谈企业科研经费管理的现状和未来.doc

1、1谈企业科研经费管理的现状和未来摘要：科学技术是引领经济发展的动力和源泉。在我国经济发展的进程中，国家不断加大对科技的投入，与此同时，科研经费的规范化管理被提上日程。本文通过分析我国企业科研经费管理的现状，指出问题所在；提出科研经费管理未来的发展方向，及国家和企业各自的责任。 关键词：科研经费 现状 未来发展 科研经费的管理要从资金的来源讲起。科研经费包括企业自筹经费和申请资助经费两部分。申请资助经费就是所谓的国家拨付科研专项经费。广义的科研经费管理，是指对专项经费和自筹经费这两部分经费的管控，以确保其有效使用。当然，管理的重点是科研专项经费。 一、企业科研经费管理的现状 2006 年以来，国

2、务院办公厅、国家发改委、财政部及各级地方政府下发了一系列文件作为企业管理和使用科研经费的指导。本着政策相符性、目标相关性和经济合理性原则，按照科研项目任务书中科研经费预算的要求，正确管理和使用科研经费是企业的责任。而现实中，因为企业的历史背景不同，所处环境和行业不同，企业文化不同，在政策的执行中存在着各种各样的问题和偏差： （一）在项目预算的编制阶段 由于科研项目归口不同，企业存在重复立项，共用卡号的现象。相同或相近的项目，企业可以从市里申请财政资金资助，同时还可以作为2部委的专项项目再取得一次专项经费的支持。 业务费的预算存在偏差。项目预算大多由科研部门凭经验填写，企业为争取项目虚填乱填预算

3、，或小支出大预算的情况时有发生。例如：燃动费、设备使用费的计算依据不足，且与财务上的核算方法不一致，违背政策相符性原则；虚报材料费和加工测试费，夸大差旅费、会议费、专家咨询费等费用需求，违背经济合理性原则。 劳务费的预算不够真实。劳务费是按照项目组人员的全时工作时间计算到每人每月，同时参加几个项目研究的人员要严格区分在各个项目中的实际工作时间。而科研部门在申请项目时，会有一个科研人员同时参与几个项目，各个项目的工时合计大于全时工作时间的现象出现。 设备购置中存在资源浪费现象。只顾争取科研经费，不考虑成本效益原则，不顾单位有可以替代的设备或通过租借更加经济实惠，而申请专项经费购置，这样的购置后果

4、就是浪费。或者是相同的设备，不同的项目共用，套取科研经费。 （二）在科研专项经费的核算阶段 “专账管理，单独核算”实际操作不规范、不统一。首先是单独设置会计科目不准确，科研经费的归集，有的企业在“主营业务成本” ，有的在“管理费用”中，新会计科目“在研支出”似乎并不被企业接受，二级明细科目的设置更是五花八门。其次是没有在会计系统中设置辅助明细账，以便对科研专项经费和自筹经费分别核算。 科研经费支出加计扣除的范围被扩大，造成国家税收流失。按照我国现行所得税法的规定，企业为进行科技开发形成的费用性支出的 50%可3以在所得税前加计扣除，这部分支出指的是企业自筹资金支出，但企业往往是自筹和专项经费不

5、做区分，统统在税前做加计扣除。 实际报销中存在生产成本冲抵专项经费的问题。主要是针对“材料费”和“加工测试费” ，科研项目所需要的材料往往和生产用材料一起采购，一起进行库存管理，加工测试费更是难以与日常生产经营发生的加工测试费区分，用生产成本冲抵专项经费的现象时有发生并且难判断。 （三）在科研项目结题阶段 多数企业内控制度不健全，尤其是科研经费内部监督机制缺失。我国目前通常只依靠中介机构来完成对科研经费管理和使用的外部监督，在科研项目结题前，由会计师事务所出具审计报告。这样以来，企业就把通过审计，拿到审计报告作为目标，而忽视了内部监督的必要性。 企业往往都是把主要精力放在生产经营上，科研并不是

6、企业的主项，所以企业注意的是怎么拿到科研经费，怎么做好项目，更多的关注结果，很少关注科研经费的使用过程。 二、企业科研经费管理未来发展 针对科研专项经费管理中出现的以上问题， ，在未来的发展进程中，国家应该充分发挥其导向性作用，通过政策的制定进行宏观调控，再配合以基础平台建设，引领企业加强和完善科研经费管理；企业则应该在具体工作中不断总结经验，逐步进行整改，使科研经费的管理水平不断得到提升。 （一）国家的宏观调控 把科研经费预算的审批作为科研项目立项审批工作的重点。科研项4目要经过：申请审批立项实施审计验收等过程才能完成，在此过程中，审批是所有工作的重要环节，它的工作重点，一是审核企业申请的科

7、研项目是否具有可行性、有用性，二是审核企业申请的科研经费是否合理。通常是组织专家评审，实践证明，即便是通过专家评审的项目预算，也常常会有确认偏差。因此可以尝试：通过公开招聘的方式更有机会找到真正的专家作评委，提高评审工作的有效性。在科研经费预算中提高“间接费用”的比例，让企业多些可以灵活运用的资金，多些自我协调的余地，不要绞尽脑汁地去做“大预算” ，可以相对提高科研经费预算编制的准确性。根据合理性原则，提高绩效支出的比例，更能够调动本企业科研人员的积极性，而劳务费的预算比例可以减少。 （二）出台有关企业科研经费的会计准则和内部控制应用指引 根据我国现行的会计准则，有关科研经费的会计处理，一般是

8、参照会计准则第 16 号政府补助收入，与科研经费的核算要求并不贴合，有生搬硬套之嫌，企业需要更详细更明确的具体准则作为科研经费“专账管理，单独核算”的工作指南。同样，在我国内部控制基本规范和 18项应用指引中，也没有对科研经费的管理和使用做出具体要求，企业需要有配套的内控应用指引来完善企业科研经费内部控制制度，这样企业对科研经费的管理和使用才能有据可依。 （三）完善科研经费事后监督检查机制，落实企业法人责任，加大处罚力度 在对科研经费管理和使用的监管上，我们可以借鉴德国的做法，以国家和州立法的形式对科研经费的管理和使用过程进行全方位监管，而5财政部也就是科研项目主管单位并不安排专门的机构和人员

9、，对科研经费预算的执行情况进行监督检查。在我国以法制来管理科研经费只是开了个头，2012 年国科发 86 号关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见中第一次提到，对在承担科研项目中存在违约、违规的法人单位进行处罚的规定。 （四）进行科研项目平台建设，利用网络技术，实现信息共享 无论科研项目归口于哪个部门，所有项目的申请情况，参与人员信息，进展程度，以及结题项目的绩效评价，都可以在网上查询，一方面可以避免重复申请科研经费，造成资源浪费，另一方面可以建立企业诚信档案，作为科研项目申批的参考。 （五）企业的自身改进 学习和把握有关科研政策，建立健全企业科研经费管理制度。以科研

10、项目实施过程为线索，以企业实际情况为基础，以国家政策为准绳，循序渐进地建立一系列科研经费管理制度，包括：科研经费预算管理制度，科研经费会计核算管理制度，科研经费结题审计管理制度等等。通过细化的制度建设，一是理顺科研、财务等相关部门的关系，提高工作效率；二是在工作中有章可循，使科研经费管理工作顺利进行。 设立科研财务岗位，明确工作职责。科研财务岗位要求财务人员即要有企业会计人员的财务基础，又要熟悉科研项目的立项流程，熟悉科研经费的日常核算要求。从科研项目的预算编制开始，就要参与进去，对科研项目经费预算的合理性和准确性进行把关，并在此基础上进行项目经济效益分析；在科研项目实施阶段，建立健全项目台帐

11、，对照项目6预算书，审核日常报销凭证，进行科研经费总体控制；在项目结题审计阶段，负责与科研部门沟通，配合会计师事务所完成审计工作。科研财务的参与，会使企业科研经费管理工作提升到新的高度。 加强内部控制建设，把科研经费管理纳入企业内控体系。根据我国内部控制基本规范全面性的要求，科研经费管理作为企业的重要业务，理应被纳入内控范围之内，建立健全内部科研管理体系，设置科研部负责牵头对科研项目进行管理，根据不相容岗位分离原则，由财务、资产等部门进行科研经费的日常核算，由内部审计部门对科研经费使用的合理性、有效性进行专项监督。由此，形成一个完整的内部控制体系，使用科研经费的合理使用得到有效保证。 作为转制企业的科研财务人员，根据自身的工作体会提出以上观点供大家讨论。科研经费管理水平的提升，依靠国家和企业共同的努力，随着科研体制改革的深化，企业科研经费管理工作一定会日臻完善。