营改增对企业财务管理的影响探究.doc

1、1营改增对企业财务管理的影响探究摘 要：随着我国营业税改增值税试点的逐渐深入，对于企业的财务管理工作带来了比较大的影响。在营改增的背景下，企业应当重视其所带来的机遇和挑战，通过合理的财务手段来降低企业的支出。通过研究营改增对企业的财务管理影响，对于提高企业的财务活动的效率和企业的发展都具有积极的促进作用。 关键词：营改增；财务管理；影响 营业税是指对于提供应税的劳务、无形资产转让以及销售不动产的单位和个人所征收的一种税，增值税是对企业在生产、流通环节的增值额所征收的一种流转税，对于服务企业特别是交通运输企业的影响比较大。营改增是我国经济发展的需要，是为了解决商品流通过程中的重复征税，对于我国的

2、经济结构调整具有积极的意义，同时对于企业的财务管理也带来了深远的影响。 一、营改增简介 营改增是国家在部分地区和行业中所推动的税务改革，逐渐的改变我国税收过程中的不合理局面，将征收的营业税逐渐的改为增值税。营改增实现在上海市的交通运输业和部分服务业中进行试点，随着发展的深入，到 2013 年 8 月逐渐的扩展到了 10 个省市，随后其改革范围逐渐的扩展到了全国。2014 年国家又将邮政服务和铁路运输业纳入到了营改2增的试点中，而且在 2014 年 6 月电信业也将纳入到营改增的试点内，其范围逐渐的扩大。 国家进行营改增的根本目的是通过降低企业的税负，促进现代服务业的发展，从而促进我国经济结构的

3、转变。营改增的实施，改变了我国的流转税制度，使我国的流转税征收更加符合现代经济的发展需要。通过实施营改增的措施，有效的降低了大部分企业的税费。因此，对于企业的财务管理部门来说，应当积极的抓住改革的东风，做好结构性减税工作，做好享受税收的优惠。同时也应当在税务法律法规的要求下，做好相应的避税措施，降低企业的支出。营改增减少了企业的企业营业税的重复征收，有效的降低了企业的支出，而且随着改革的深入，其积极性也更加的凸显。营改增虽然给企业的经营带来了一定的便利，但是对财务管理工作也带来了比较大的影响，例如对于增值税的纳税申报以及会计核算等的影响比较大。 二、营改增对于企业财务管理的影响分析 （1）对于

4、企业的财务分析和会计核算的影响。在现有的会计准则的要求下，企业的主营业深入中已经包含了营业税的含税收入金额，但是在营改增的过程中，企业核算的主营业收入中应当去掉增值税。如果企业的税务支出没有根本性的变化，那么企业的净利润和主营业收入会随着业务收入的减少而增加，这对于企业正常的财务分析带来了比较大的影响，所以企业应当积极的做好营改增后的对应措施。在营改增之前企业的主营业收入突出是包含营业税的收入，营改增之后的深入则没有包含增值税，导致了企业的利润率上升。企业在进行财务分析时，需要重3新的核算其毛利润率和净利润率等指标，对于财务管理的影响比较大。在营改增之前，服务企业的营业税处理比较简单，而在营改

5、增之后企业的财务处理则比较复杂。对于一般企业来说是通过分期计算营业收入的方式，并且根据其收入的总额来确定营业税，和企业是否开具营业税发票没有明确的关系。但是在营改增之后，企业在对外服务时应当缴纳增值税抵扣之后缴纳实际的增值税，这和一般的营业税的计算方式存在比较大的差别，从而影响到企业的税务计算。在营改增之后，客户可以需要企业开具增值税发票而退回已经开具的营业税发票，这样对于企业的税收数额也会产生比较大的影响。 同时在营改增的要求下，企业所缴纳的增值税处理和营业税之间存在比较大的差别，缴纳的增值税并不能够反映在损益表中，这对于企业的财务报表的数据结构和财务信息具有比较大的影响。例如，当纳税企业在

6、购买增值税的效果专用设备时，可以全额抵扣增值税中的技术维护费等其它的相关费用。政府对于营改增中导致企业整体税负没有下降反而增加的试点企业可以进行扶持，可以将政府的补贴作为营业外的收入。此外，按照营改增的相关规定，纳税企业在试点的月初还有增值税的相关抵扣税额，那么其税额不能够从其它的营税服务中进行抵扣。 （2）部分企业的税负出现了不减反增。进行营改增试点以来，大部分企业的税负都得到了有效的降低，根据数据统计显示上海的绝大部分企业在营改增之后税负得到了不同程度的下降，这对于促进企业的发展和增强企业的活力带来了积极的影响。同时大部分服务企业都可以开具增值税发票，从而可以进行税额抵扣。但是在试点的过程

7、也出现了部分4企业税负增加的情况，其主要原因是由于部分企业的供应商不是试点企业，对于需要纳税的企业来说，还能够拿到增值税的专用发票，导致税额不能进行抵扣。但是企业需要开出全额的增值税发票，如果企业在短期内不需要购买新的的古代资产，那么也不能进行抵扣税额操作，进而导致了企业的税负增加。但是随着税改范围的扩大，在营改增范围内供应商的数量的增加，也会导致企业的可抵扣税额的进一步增加，从而有利于企业的整体税负降低。对于营改增企业来说，为了有效的降低营改增的不利影响，可以选择能够开具增值税发票的供应商和服务商，从而最大程度的降低企业的税务支出。同时还有部分企业的所得税也出现了增加，主要是由于企业的可抵扣

8、的流转税和成本费用减少。 （3）影响了企业的发票使用。增值税专用发票作为一种完税的凭证，其实行的是按照发票的注明款项进行扣税，从而能够真实的反映企业的经济活动。我国的相关法律对于增值税专用发票的管理提出了相关的严格规定，因此财务人员应当加强对增值税发票的使用和管理，严格的遵守相关的规章制度，不能够随意的虚开、买卖发票，做到发票的不丢失、损坏等。同时对于企业的收入、支出和购买货物的专用发票要进行技术的登记，以有利于后期的核查。增值税专用发票和一般的发票在开具、管理等方面存在比较大的差别，所以对于企业的财务部门提出了新的要求。企业的可抵扣税额和增值税之间具有紧密的关系，所以税务部门对于增值税的管理

9、也更加的严格，对于企业的财务管理人员来说要严格的按照相关规定来来使用和管理发票。 三、结束语 5营改增作为我国经济发展的必然产物，对我国经济结构调整和发展方式的转变具有积极的影响，同时对于企业的财务管理活动也带来了比较大的影响。从长期来看，营改增对于降低企业的税负具有重要的作用，同时也对企业的财务管理提出了更高的要求；企业只有规范自己的财务活动，进行科学化的管理才能真正的享受到营改增的好处。企业可以在税负降低的背景下，降低产品和服务的价格等措施来促进企业的发展，获得更多的经济利润。 参考文献： 1 钟英秋.试论“营改增”对企业财务管理的影响J.中国集体 经济，2013（25）：78-79. 2 夏云华.营改增对企业财务管理的影响及应对J.财经界， 2013（27）：255. 3 黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响J.中国乡镇企业 会计，2013（7）：64-65. 4 秦芬.论营改增对企业财务管理的影响J.商，2014（4）：119. 作者简介：聂?（1984） ，男，山西原平人，本科，助理会计师。