1、从个税费用扣除标准上调看我国个税改革之路摘要：2011 年 9 月，个人所得税费用扣除标准上调至 3500 元，引来业界诸多讨论。既有一片叫好声，也有相当多的质疑。本文针对此次个税调整探讨中国个税改革今后可以发展的方向，从而使公平得到真正的实现。 关键词：费用扣除标准；公平；收入分配 2011 年 7 月 1 日，全国人大常委会通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定 ，将个人工资、薪金所得费用扣除标准从每月 2000 元提高到 3500 元， 9 级超额累进税率结构修改为 7 级，相应的级距也进行了调整。2011 年 9 月 1 日起正式施行。 这是自 199
2、4 年现行个人所得税法实施以来第 3 次提高个税扣除费用标准。个人所得税费用扣除标准从每月 800 元到 1600 元，到 2000 元，最后到达此次的 3500 元不难反映出伴随中国经济的发展个人所得不断提高。 近年来，我国经济得到了长足的发展，个人收入水平得到了很大的提高，个人所得税费用扣除标准的提高是顺应经济发展形势和居民要求的税收改革措施。体现出政府让利于民，改善民生的思路。国家征收个人所得税的意义不仅仅在于增加政府财政收入，个人所得税的征收也是国家调控个人所得的重要手段。此次个税改革，更多地满足了中低收入群体减轻税收负担的愿望。使“低收入者不纳税，中等收入者少纳税，高收入者适当多纳税
3、” ，从而有利于社会财富的分配。我国的现实情况是贫富差距越拉越大，如何缩小贫富差距一直是政府工作的关注点。个人所得税起征点的上调对于减轻贫富差距具有一定的积极作用。 此外，近年来物价水平的上涨以及通货膨胀已经很大程度上影响了居民的生活水平和生活质量，在这样的大环境下，新个税法案的推行对于广大工薪阶层个人可支配收入的增加有重要意义。2011 年 7 月，我国居民消费价格指数（CPI）同比增幅达到 7.5%，市场对通货膨胀的预期明显趋强。物价普遍上涨，社会公众特别是收入较低的工薪阶层面对生活开支倍感压力，从而提出了提高工资水平的要求。在这种背景下，特别是在工资还没有得到提高或者无法得到提高的情况下
4、，个人所得税费用扣除标准由 2000 元提高到 3500 元给社会和政府提供了一个契机，在一定程度上缓解了居民面对物价持续上涨的巨大压力。 根据财政部此前的介绍，工资、薪金所得费用扣除标准提高，工薪收入者的纳税面将由约 28%下降到约 7.7%，纳税人数由约 8400 万人减至约 2400 万人，将有 6000 万人不需要缴纳个人所得税。尽管国家的税收收入会因此减少，但它对于个人特别是收入较低的工薪群体帮扶较大。在如何分配国家收入这一块蛋糕的问题上，政府体现出其藏富于民的政治思路。 尽管个税起征点上调顺应了民众的呼声，但却仍然停留在“小步微调”的阶段。个人所得税的改革对于减轻收入较低的工薪阶层
5、生活压力以及合理调节个人收入差距作用有限。个人所得税改革的着眼点始终围绕着调整个人工资、薪金所得费用扣除标准，我国的个人所得税改革之路应该向着拓宽的思路前进。 第一，个税费用扣除标准应反映通胀压力，随着 CPI 指数浮动变化。从而实现个人所得税费用扣除标准指数化，动态化。自征收个人所得税以来，其费用扣除标准上调过三次，然而我国居民消费价格指数（CPI）经历了多次质的飞跃且处于不断的变化中。由于物价上涨造成的居民消费压力一直困扰着我国的内需，内需对国民经济的拉动力也饱受影响。因此，浮动的、与物价指数挂钩的费用扣除标准给未来个税的改革提出了一条新的思路。 第二，个税应符合各个家庭的实际状况，个人所
6、得税有必要向家庭所得税发展。每个家庭所需要赡养的人口数、拥有收入的劳动力人数等许多实际情况是不同的，仅仅征收个人所得税而不将家庭状况纳入考虑范畴有违公平。这也为个税的改革提出了一条新的思路，也许我们可以将个人置于家庭之中，施行联合纳税。当然，这仅仅是一条思路，其中还有很多复杂的利益冲突和现阶段无法调和的矛盾。但是随着社会不断发展，人类思想的进步，家庭纳税能更好的解决收入分配不公的状况。 第三，个税应实现地方差异，反映出地区收入水平、经济发展水平、物价水平的不同。我国经济发展水平差异明显，在改革开放之初，率先发展起来的东部地区与中西部经济不可同日而语。这样的国情决定了征收个人所得税不能“一刀切”
7、 ，只有体现出地区差异的个税费用扣除标准和个税征收率才能真正体现社会公平，平衡地区差异，有助于建设社会主义和谐社会。 第四，将隐性收入纳入征收范畴。我国的个人所得税目前是分类税制，只对工薪劳动报酬高速累进，并没有考虑到其他隐性的收入。而真正造成贫富差距悬殊的正是这部分没有得到征收的隐性收入，不论个税费用扣除标准如何上调、超额累进幅度如何拉大，仅仅是加大了对高收入的工薪阶层的征管力度，无法从根本上调控收入差距。因此，将隐形收入置于阳光之下征收显得尤为重要。 从此次个税费用扣除标准上调来看，我国个税改革真正做到注重效率与公平还有相当长一条路要走。但可喜的是国家让利于民的思路越来越明确清晰，改革需要一步一步进行，税制也能慢慢趋于成熟。 （作者单位：江西财经大学会计学院） 基金：江西财经大学 20112012 年大学生创新创业训练计划项目（项目编号 201210421018） 参考文献 1侯金艳 对个人所得税起征点调整的思考 2钟馨试述我国个人所得税费用扣除标准的合理性及建议 3李晋我国的个税改革发展方向分析
