刍议高速公路企业集团内部审计监督机制的完善.doc

1、刍议高速公路企业集团内部审计监督机制的完善近年来，高速公路行业发展迅速，为经济社会发展做出了积极贡献。但同时，也成为腐败的高发行业，成为社会关注的热点。如何遏制这种状况，将腐败消灭在萌芽状态呢？完善高速公路企业集团内部审计监督机制不失为一个反腐倡廉机制中不可或缺的对策之一。本文拟从以下几方面进行探讨。 一、拓宽内部审计部门的职能 随着高速公路行业投资规模的不断扩大，各种经营管理风险的增大，内部审计的职能范围应不再仅仅限于财务收支和工程决算审计，应延伸到高速公路企业集团内部经营管理的各个环节。 （一）加强集团所属单位主要负责人的任中经济责任审计。根据中央两办的规定和审计署 1999 年出台的国有

2、企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法 ，在当地国家审计机关的指导下，应加强所属单位主要负责人的任中经济责任审计工作。当前， “先离后审” 、 “先任后审” 的现象普遍存在，与组织人事工作往往衔接不上。若离任不审，就会职责不清，损失的责任将无法追究；若先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，往往使审计流于形式。而任中经济责任审计是对企业领导人员在任职期间所负责单位的财务收支活动的真实、 合法和效益，以及企业领导个人履行经济责任、 遵守财经纪律和廉洁自律情况的检查和评价，其结果应作为组织、人事部门对干部进行考核、评价、任用和奖惩兑现的重要依据。只有加强任中审计，才能让经济责任审计结果真正

3、成为组织人事部门任用、奖惩的依据，成为预防腐败的卫士。 （二）拓宽投资可行性及风险评价审计。当前，高速公路企业集团逐步涉猎诸多行业进行投资，其投资管理业已成为一项重要的工作。但目前投资管理相当薄弱，存在不少问题，特别是投资项目前期可行性分析中存在只注重技术可行性分析，忽略经济效益和风险评估的倾向。为促进资产的保值增值，内部审计工作应加强对投资全过程的监督，特别是强化经济效益和风险评估，总结投资经验和教训，加强对投资的事前、事中和事后控制的审计监督。同时应严格责任追究制度，对审计中发现的因决策失误、管理不善造成的严重损失和国有资产流失等问题，应追究相关责任人员的责任。 （三）对基建工程项目进行全

4、程跟踪审计。应借鉴国家审计机关的做法，对高速公路基建工程项目的工程概算、招投标、施工、竣工、决算等全过程进行跟踪审计，要变事后的静态审计为事前事中的动态审计。首先，内部审计人员从施工图纸开始全面了解工程内容和施工过程，直接参与工程的招投标、概算、验收、决算，审查施工是否符合国家规范；其次，要对工程设计变更的原因、合理性及是否造成浪费等方面进行审验；第三，要定期监督检查各种材料的质量以及配比，是否严格符合设计和质检要求。这样在工程实施过程中就可以对发现的问题及时进行处理与预防，同时，内审人员通过掌握工程施工的第一手资料，为工程决算审计打好基础。 （四）逐步推进管理和经营绩效审计。全面预算管理和经

5、营业绩考核已成为高速公路企业集团管理的重点，企业集团内部审计应服务于预算管理和经营业绩考核，逐步推进对预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系及其编制、执行、调整、分析、考核等进行全方位、全过程审计监督。因集团所属单位的经营管理者的年薪与经营业绩考核相挂构，受利益的驱使，被考核的经营管理者可能对账面成本、利润进行“加工” ，致使账面利润失真，因而对各单位经营业绩特别是对利润真实性的审计就很有必要。另外，所属单位对利润的片面追求可能忽视不良资产的消化，增加经营性潜亏。因此内部审计还应注重对所属企业资产质量的审计，促进对不良资产的管理，减少潜亏，提高资产质量。 二、构建内部审计的信息沟通、服务

6、与问责机制 （一）内部审计部门与被审计单位应建立良好的信息沟通机制。首先，沟通可以增进彼此了解，有利于审计工作的顺利进行。内审人员常因与被审计单位管理者所处立场不同，缺乏共识，而导致被审计单位出现不合作的态度，使审计工作处于被动不利的局面。通过沟通，双方能找准自己的位置，明确自己的责任和义务，促使双方更加主动的履行各自的职责。其次，沟通可以提高工作效率，保证审计质量。不同的被审计单位业务性（下转 36 页） （上接 40 页）质、经营情况和经营风险各不相同。适当的沟通，有助于内审人员发现审计线索，找出问题的关键；在一定程度上避免以偏概全，想当然地分析问题；有助于审计人员对各种复杂、疑难问题进行

7、准确分析，做出合理判断，降低审计风险。第三，沟通有利于审计意见和建议的落实和整改。在审计业务执行过程中，内审人员往往会发现被审计单位在内部控制、 经营管理方面存在的问题，通过与被审计单位的沟通，获取被审计单位的信任，使他们由被动接受转为主动配合，从而有利于审计意见和建议的落实。 （二）内部审计部门应适时转变角色，建立服务机制。查处被审计单位的问题并不是内部审计工作的惟一目的。内部审计部门与被审计单位处于高速公路集团下的同一组织，其工作目标实质上也是同一的，即增加组织的价值。因此，在制定审计计划时，应鼓励被审计单位提出其所关心的问题，确定潜在的重要审计领域；在审计过程中，注重与被审计单位的充分沟

8、通。这样，审计所发现的问题和提出的建议对管理者而言就不会有太多争议，也增加了审计建议被接受和执行的可能性。在提出最终审计报告时，采取建设性的语调，重点放在问题产生的原因、造成的影响和改进措施上，被审计单位已采取的改进行动也应包括在审计报告中，以反映其对存在问题的积极整改的态度。 （三）完善审计查出问题的问责机制。高速公路企业集团的领导层要重视审计整改和问责。集团董事会应专门成立审计整改和问责领导小组，领导小组办公室设在内部审计部门。对查出的一般性问题，由领导小组召集所属被审计单位负责人进行谈话，并督促其限期整改；对重大问题，由集团董事长和组织人事部门约谈被审计单位负责人，责成查明原因，追究责任；对涉嫌违纪违规问题，应移送纪检监察部门进一步查处。同时，领导小组办公室要建立与当地国家审计机关的信息沟通机制，主动将查出的重要事项报告当地国家审计机关，必要时请国家审计机关将高速公路集团所属单位列入审计计划，进行专项审计监督，以形成国家审计与内部审计监督的合力。从而加强内部审计的权威性，完善问责机制建设。 （作者单位：陕西高速公路工程咨询有限公司）