个人所得税影响城镇居民收入差距的实证分析.doc

1、个人所得税影响城镇居民收入差距的实证分析摘要：一个社会的收入分配问题，不但反映了经济增长为各阶层带来的福利的丰裕状况，而且关系到效率和公平这两大社会经济福利准则的实现。本文从征税前后基尼系数、平均税率以及建立回归模型等角度分析了个人所得税对城镇居民收入分配差距的调节作用。分析发现：我国城镇居民收入分配差距呈扩大趋势；个人所得税对缩小居民收入差距有良好的促进作用，但是这种正向调节作用从 2002 年才开始显现；通过提高个税起征点、调整税率，对高收入阶层课以重税，同时增加低收入阶层的可支配收入，是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施。 关键词：个人所得税；起征点；收入分配差距；基尼系数 中图分

2、类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-00-02 一、引言 随着改革的深入， “按劳分配为主体，多种分配方式并存”的分配格局逐渐形成，但也不断地产生新的矛盾，如收入分配不公平现象近年来就逐渐凸现。2012 年中国全国居民收入的基尼系数为 0.474。过去 10 年，基尼系数在 2008 年达到最高值 0.4910，随后开始逐步回落。10 年间，基尼系数全部高于 0.4。收入分配差距过大不仅会引发对社会公平的质疑，同时收入结构的扭曲将导致包括经济结构在内的社会结构畸形，这已成为制约我国构建社会主义和谐社会的主要矛盾之一1。 税收政策是政府用来调节收入

3、再分配的重要手段，然而我国个人所得税现状却不容乐观。19802012 年我国 CPI 年均增长 5.745%，而从1981 年个人所得税正式开征到 2012 年，起征点只调过三次，年均上调3.33%，远小于 CPI 的增长幅度。 二、我国基尼系数与城镇居民的收入分配差距状况 （一）基尼系数的测算 基尼系数的测算方法有很多种，本文选用“万分法”测算基尼系数。其测算公式为 G=1-S，其中：假设将所有居民或家庭分为 i 个收人组（i=1，2，n） ，S 为相邻两个收人组的累加收人百分比（%）之和与相应的人口百分比（%）相乘后的乘积加总：，为第 i 组居民或家庭的人口比重（%） ，为相邻两个收人组的

4、累加收人百分比重（%） 。 （二）城镇居民的收入分配差距状况 将城镇居民各个收入阶层的人均全部年收人、人均可支配收人及人均缴纳个人所得税分别代人基尼系数的测算公式，测算出个人所得税调节前后的基尼系数和税收基尼系数数据，表 1 所示。 由表 1 可看出： 1.总收入基尼系数和可支配收入基尼系数均在波动中呈现逐渐扩大的趋势。可支配收入基尼系数的值从 1995 年的 0.208 上升到 2010 年的0.3783，年均增长率为 3.56%；只在 2006、2007 和 2009 年略有下降，其他年份都是增加的，20012002 年增幅最大，为 19.9%，这证明了城镇居民收人分配差距是在不断扩大的，

5、近两年有近似两极分化的趋势。 2.近年来税收基尼系数在波动中上升并趋于稳定。1997-2002 年的年均增幅为 26.49%，而 2001-2002 年的增幅更是达到了 74.4%；从 2002 年至今税收基尼系数较平稳，围绕 0.35 上下小幅波动，这表明税收对收入分配的调节作用越来越强。 表 1 1995-2010 年我国城镇居民基尼系数 （三）个人所得税对收入分配调节作用的效果分析 在中国统计年鉴中，将居民户分为七个收入组。为了对高、低收入组的居民进行有针对性的分析，本文将这七个收入组合并为低、中、高三个收入组，利用 19962010 年统计年鉴中城镇居民家庭收入的数据，计算各个不同收入

6、组的平均税率，如表 2 所示。 表 2 1995-2009 年各个收入阶层的平均税率 计量单位：% 表 2 给出了 19952009 年各个收入阶层的平均税率。2002 年以前平均税率与收入之间是反向的关系。之后开始随着收入的增加而增加。因此从收入层次的角度而非每个收入个体的角度看，从 2002 年开始税后收入分配更加合理。 平均税率反映了各收入阶层纳税的额度，而政策效应则可以反映纳税前后收入差距的变化。政策效应为总收入基尼系数与可支配收入基尼系数之差占总收入基尼系数的比重，负数表示扣除个人所得税后的基尼系数大于总收入基尼系数，税收起到了扩大收入分配差距的作用，即逆向调节；正数则表示正向调节2

7、。 图 1 1995-2009 年政策效应变化状况 由图 1 可以可以得出结果：分税制改革至今，个人所得税在对城镇居民收人分配差距的调节上，从较强的逆向调节效应转向正向调节效应，但是正向调节效应微弱。这说明，对居民的不同来源所得实行分类征收、对工薪阶层实行九级超额累进税率的个人所得税制并没有如制度设计预期的那样，具有很强的累进性，其对城镇居民收人差距的调节效应较弱。三、个税缩小收入分配差距的分析 起征点的提高将使得相当一部分中低收入居民脱离纳税群体，可支配收入增加，相应的高收入居民由于一部分收入不必纳税使得可支配收入也会增加，但增加的比例要小于低收入组，故在税率不变的条件下基尼系数还是会变小的

8、，从而对收入差距产生正的调节作用3。 近年来个人所得税大幅度增加，但却未取得本质上的飞跃。结果显示，税收总收入中增值税所占的比重最大，将近 40%；营业税和企业所得税的占比也都在 15%左右，而个人所得税所占的比重则比较低，平均不到7%。其次是个人所得税中最高收入者缴纳占比较小。在我国，年均收入5 万元以上的居民所缴个税仅占个税总额的 22%，与发达国家有很大差距。四、问题分析与政策建议 （一）简化征收，完善个人所得税制 现行个人的 11 项应税所得既复杂又不公平。因此完善个人所得税制可采取以下具体措施： 1.简并税目，适当调低最高边际税率和减少税率级次 将各种劳动性质的税目统一为劳动报酬所得

9、，并适当调低工资薪金所得的边际税率，减少税率级次。 2.改革相应税目的费用扣除标准，确定合理的计税依据 个人所得税的费用扣除可以分成两类：一是一般扣除，二是个人生计扣除。对于一般扣除，可以实行费用扣除标准“指数化” ，即将扣除费用与 CPI 挂钩4。对于个人生计扣除，除了考虑个人的日常开支，还要考虑个人在家庭方面的支出，如赡养费、子女教育费、父母医疗开支、住房开支等。 （二）实施法治化建设，提高公民纳税意识 1.应该使纳税人明白纳税是项义务。普法教育，税法应作为重点，充分发挥网络、电视、报纸等各种媒体的作用，加大宣传力度，制造“纳税光荣，逃税可耻”氛围，强化个人纳税意识。 2.政府应履行公布税

10、款用途的义务，让纳税人在缴税前了解税款的去向，在日常生活中能体会到纳税的益处，增强其主人翁意识。 3.加大执法力度，健全法治环境。要求税务部门“有法必依，执法必严，违法必究” ，形成以法治税，人人守法的市场经济秩序。 （三）建立健全个人所得监控体系，防止税款流失 根据国家统计局的数据可得：高收入组的 20%居民拥有 37.75%的总收入，这也是我国基尼系数较高的表现。因此“深挖”个税的重点应放在高收入的 20%的人口上，对成长中的中产阶级应采取扶持的态度，如此方能体现“效率优先，兼顾公平”的原则56。具体措施为： 1.建立高收入行业和个人专门档案，由专人对个别行业和个别人进行重点监控和管理，及

11、时追踪其经济活动和收入情况。 2.尽快建立纳税人税号制度，每个纳税人的税号编码像身份证一样将伴随其终身，所有纳税明细均列入个人税务档案，有关税款的资料一目了然。 3.积极推行存款实名制，并逐步实行个人支票制。个人与金融机构进行业务往来时，必须出示有效身份证件，以有效监控税源。 参考文献： 1赵仁平.近现代中国个人所得税功能的历史变迁J.现代财经，2010. 2周天勇.供养规模、税费负担对创业、企业和就业的影响J.经济研究参考，2009（57）. 3李延辉，王碧珍.个人所得税调节城镇居民收人分配的实证研究J.涉外税务，2009：38. 4王乔，汪柱旺.我国现行税制结构影响居民收入分配差距的实证分析J.当代财经，2008（02）. 5高铁梅.我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析J.财贸经济，2007（04）. 6田玉敏，张雅光.试论调节收入分配差距的税收对策J.工业技术经济，2006.