高校科研经费管理规范探析.doc

1、高校科研经费管理规范探析科研工作是高校承担的社会责任之一，特别是近年来随着我国高等教育事业发展迅猛，所承担的项目和获得的经费逐年递增。高校收入中科研经费到账收入已经占了很大比重，科研经费管理较为混乱的现象已为社会所关注，如何管好用好科研经费，已成为高校和社会研究的课题之一。 一、高校科研经费管理存在的问题 （一）科研经费管理模式不流畅 高校现行的科研经费管理模式是：科研管理部门负责项目的立项申报、日常管理和经费下达，财务部门负责项目的经费的日常收支核算和管理，审计部门负责科研合同的签订和经费收支的审计监督，各自负责各部门的职责，相对独立，各自为政。这样的管理模式下，各部门缺乏沟通协作，导致项目

2、管理与经费管理严重脱节，出现各类经费到帐环节不畅通、经费报销偏离项目预算等诸多问题，降低了科研经费全面管理的效率，影响了科研资金的发挥最大使用效益。 （二）科研经费管理制度不完善 首先是不同来源的科研经费管理制度不统一。横向、纵向和校内等科研经费都有各自的管理制度，有些条款存在冲突。普遍存在的问题是，对于财政拨款的科研立项（一般称之为纵向科研）管理制度相对较严，而对于来源于企业的科研立项（一般称之为横向科研）管理制度相对宽松。其次，与科研相关的会计制度不健全。目前高校科研经费的会计核算方式不统一，许多高校的科研经费尤其是横向科研通过代管科目核算，不确认学校收支；纵向科研经费没有单独启用科研事业

3、经费收支科目，而是沿用教育事业经费科目，一并计入教育事业收支；再次，科研经费的成本核算不完整。部分高校忽视科研公共成本核算，按规定所提的管理费成了科研管理部门的日常开支经费甚至是特支经费，并没有用于弥补学校水电费、折旧费等公共资源费用支出；同时，在科研经费报销过程中，一些高校也存在真实性差，随意性大的不良现象，增加很多不必要的支出项目， 例如支出与课题无关购买固定资产支出（如个人用笔记本、相机等消费品） 、科研人员的奖金福利等费用的现象。 （三）科研经费预算管理不严格 当前存在的普遍问题是科研项目结题时，项目的实际支出与项目预算严重不相符。原因是多方面的：一是编制预算不准确。经费预算编制是一项

4、技术性较强的工作，不仅要熟悉相关课题的具体开支内容和预计金额，还要具备一定的编制预算相关的财务知识。在国家还没有出台科研经费预算编制等管理制度的现状下，相关人员很难编制出准确、可行、规范、全面的科研项目经费预算，在报销中就会出现预算和实际偏离。二是预算执行不严格。在科研经费“课题主持人负责制”下，经费支出管理意识和执行预算意识淡薄，存在不能严格按照预算实行专款专用、课题经费混用、公用私用不分等现象。财务人员在报销审核时，也仅仅关注票据的合法和报销手续的完备，仅仅对劳务费、招待费等敏感性支出以及项目超支与否加以关注，至于是否与预算匹配、是否是课题必须开支，存在把关不严现象，没能履行会计核算、监督

5、、分析等职能。 （四）高校科研经费考核制度不健全 目前，对科研经费考核的的相关制度出台的很少，现有的制度也往往存在执行程序不具体等问题，尤其是缺乏对违反考核制度的行为应承担的的责任的明确界定。在对科研项目考核时，项目中期检查很少触及到经费审查，结题审核也只重视对科研成果的数量质量统计和科研课题经费总额的审核，对课题经费预算执行情况、支出内容等并未过多关注，对科研经费的效益评价更是无从谈起。而作为学校内部控制的管理部门审计部门几乎不对科研经费进行监管，仅仅对财务的账务进行审核，未能发挥对科研经费全面的事前、事中监督职能。这一考核制度造成以预算为基础的考核流于形式，失去应有的监控力，从而纵容了科研

6、项目负责人对项目管理中的经费管理的漠视。 二、高校科研经费管理规范措施 （一）转变科研经费管理认知 规范科研经费管理，最重要的是转变科研经费是科研项目和经费是个人争取的，个人享有绝对的、完全的使用权限的错误观念，引导他们认识科研经费是学校经费的组成部分，树立科研“课题主持人负责制”新负责观念， “负责制”中的负责市要求课题负责人要对课题经费使用负全责，作为责任主体，不仅是对经费享有合法使用权，还应承担出现滥用和挪用科研经费等违法违纪行为应负的各种处罚处分的责任。在当前科研经费量大发展迅速的新局面下，明确高校一把手负责人，高校是科研项目的使用和管理的责任主体，高校应将科研经费管理、课题负责人列入

7、学校党风廉政建设工作和责任考核的重要内容，一起部署、检查和考核。同时，进一步加强对项目负责人和科研人员的科研经费管理制度和财务制度方面知识的专项培训，同时进行法律知识的普及，提高他们遵守科研经费管理和财务制度等有关规定的自觉性，促使他们在科研经费方面廉洁自律。 （二）理顺科研经费管理体制 建立一个多部门参与、资源共享、联动高效的科研经费管理模式和体制是目前科研经费管理具体实践的首要任务。高校必须从全局出发，在科研管理部门、财务部门、审计部门、项目实施部门之间建立联动机制，建立从立项、合同签订、经费报销、经费审核、中期检查、结题审核由多部门参与的、有条件可以指派专人的科研经费松散型管理小组。鉴于

8、目前江苏省高校普遍使用的财务系统开通了财务信息网上查询功能，能够实现通过校内局域网做到相关财务信息的共享，为科研相关部门人员能及时了解每项课题经费的使用情况和项目进展程度，保证多方对科研经费各项信息能够实时动态查询、统计。高校可以以共享科研财务数据此为基础，搭建科研信息网络管理平台，将项目从申报预算到申请结题等诸多流程实现网络化管理，阳光化操作，做到所有的信息科研各管理部门能够共享，形成开放的、实时的、动态的监督管理体系。实现科研管理由结果控制升级为实时控制，可以根据项目实际执行实际情况，主动根据预算调整开支内容，做到合理开支。继续强化“课题主持人责任制” ，强化责任意识，学校科研、财务、审计

9、、院（部） 、项目承担部门等相关部门各负其职，各尽其责，共同做好科研经费的管理工作。在项目实施过程中，采用财务绩效评价体系的相关指标对项目进行绩效评价，对责任主体进行跟踪考核，对出现的问题进行问责，建立“统一领导，分级管理，责任到人”的科研经费管理体制。 （三）健全科研经费管理制度 要更好地管好科研经费，就必须有有统一的、指导性较强的科研经费制度为后盾。每个高校应根据现有的相关规定，并结合本校实际情况，制定适合的、操作性强的制度，从项目申报到项目结题，都应明确规定，使科研人员和管理者做到有章可循。作为科研经费管理制度的重要组成部分，有必要强调对科研经费会计核算制度的完善。建立科学的会计核算体系

10、不仅有利于科研经费财务管理规章制度的有效执行，有利于对科研项目进行在准确数据下的效益型分析，有利于管理部门监督更有目的性。首先是要对科研项目立项进行专项管理，确保科研经费实时到账、全过程监控经费，确保专款专用，有效执行预算提供核算基础。其次，明确具体的会计核算方法，应将不同来源的科研经费应全部确认为科研事业收入，严令禁止将科研收入通过代管核算收支，确保科研经费专款专用；高校的科研经费与本单位的教育事业经费分开核算，启用科研事业收入和科研事业支出科目单独反映科研经费收支。再次，要科学设置、细化会计科目，一方面为科研管理者提供简单直接的数据，更好的与预算执行接轨，同时也为科研经费进行绩效评价提供准

11、确明细的数据奠定基础。制定有关科研管理费的相关管理规定，以制度形式规范提取和使用科研管理费。主要规范科研管理费的开支范围，禁止用于科研管理部门的招待费的与科研活动无关的日常支出，应按比例全部冲减学校的水电费、房屋维修费等公共支出。同时，在此基础上，随着事业单位会计制度改革，积极推进将科研项目的间接成本如科研活动占用学校资源发生的水电、房屋折旧等占用费等间接费用按一定比例分摊纳入科研成本核算中，完整、全面地反映科研项目的成本。 （四）加强科研经费预算管理 主要包括： （1）加强预算编制管理。科研项目申报经费的获得方式一般是 “定额补助式”的资助方式，由上级或者相关审批部门审核批准后，所获得的科研

12、经费总额一经确定，如果没有重大变化一般不予以调整，因此预算编制的准确性至关重要。首先，课题组在编制项目预算时，应先根据相关科研经费管理政策的开支范围，综合全面提交项目研发必须的各类所需开支项目，例如固定资产购置、材料、会议、调研、测试等，编制初步预算，交由财务和审计部门进行市场价格调研、支出内容聘请同行专家论证，综合同类项目实际支出水平，对各项支出进行测算合理性，调整明细支出额，并按照一定比例计提房屋、水电、设备使用等间接费用，调整编制详细预算提交经科研项目管理几方进行讨论，由管理小组制定支出结构合理、可行的科研项目细化预算进行申报。 （2）严格经费预算执行。为了严格执行科研经费预算，科研经费

13、下达后，财务部门首先设立专项进行专项管理，确保专款专用。建议财务指派专人提供专人科研项目的财务跟踪服务（人对人服务） ，帮助科研人员在经费报销过程中，用好科研财务数据，严格各项支出，对有多个项目研究的科研人员，区分不同项目的不同经费支出，严格按预算执行，预防混用和挪用。在科研项目执行过程中，科研管理部门、课题研发部门、财务部门和审计部门应充分利用科研信息网络管理平台共享科研财务数据，中期检查时或定期对科研项目支出财务数据进行整理和分析，统计分析预算执行率，如执行率过快或过慢，要分析其原因，若属科研项目在执行过程中的实际情况使然，启动预算调整程序，协同各相关人员，提交相应的调整项目预算的申请，并

14、按规定程序报批。若属非正常偏离的，则应对发生的偏离查找原因并并尽早在校内得到解决，如发生报销错误，应对项目支出进行相应调整。当然，可以通过现有的信息化手段达到对预算执行的控制，包括总量控制和分明细控制。 （五）完善科研经费考核 主要包括： （1）加强高校科研经费的内部监督审计。要充分发挥高校审计部门的内部审计职能，审计部门不能只管好一个合同章，要作为科研经费的管理者之一从立项、签订科研合同到结题全程参与管理。审计部门应充分利用科研信息网络管理平台共享科研信息，加强对科研经费的日常监督和审计，采取定期结合不定期审计方式对各项目经费进行内部监管，将审计触角前移，变往事后审计为实时审计，及时发现问题

15、解决问题。目前高校对科研经费的内部审计工作没有普遍推开，没有可借鉴的实践操作经验，内审部部门可以选择一些金额较大、经济和社会效益较大的重大科研项目试点进行，全程参与科研项目全过程，审计重点放在经费开支的真实性和合理性以及预算的执行情况。同时，高校针对特大科研项目，提出具体的审计目标，聘请外部审计人员履行内部审计职能，提高高校内部审计的独立性和有效性。 （2）逐步推行对科研经费的绩效考核。目前，高校在课题结题时，比较重视完成项目的成果质量等方面的考核，结题报告中仅要求提供各支出金额。逐步建立科学的项目考核机制，主要从项目支出和项目效益两个方面加强绩效评估，以提高经费使用效益。如：建议在结题报告中

16、加入项目经费预算支出科目明细和金额，和实际支出进行对比，以便加强预算完成率的分析。统计分析各类支出占总支出的比例，结合项目实际分析该项目各类支出的必要性和合理性；考察科研成果的实际转化率、科研成果的数量和质量以及实际产生的经济效益等。通过对科研绩效考核，揭示存在的问题，让科研经费更好地为高校发展服务。 参考文献： 1朱云：从审计视角探析高校科研经费管理 ， 中国农业会计2010 年第 12 期。 2马晓霞、龚勋：高校科研经费管理问题及对策 ， 财会通讯2010 年第 11 期。 3郑斐：浅析高校科研经费预算管理 ， 企业家天地2010 年第7 期。 4黄海燕：论高校科研经费的财务管理问题 ， 商丘师范学院学报2010 年第 4 期。 （编辑 杜 昌）