高校资金使用效率考量体系构建研究.doc

1、高校资金使用效率考量体系构建研究【摘 要】 对高校资金使用效率的研究，是我国现代教育机制建设中的重要问题，也是目前高校普遍面对和亟需解决的问题。文章在梳理相关研究文献的基础上，遵循全面性、科学性等原则，通过相关指标的设计，构建资金使用效率考量体系，旨在通过有效地评价高校资金使用效率，探寻提升高校资金使用效率的关键要素。 【关键词】 高校资金； 使用效率； 考量体系 一、问题的提出 自 1999 年国家提出“高校扩招”政策以来，各高校积极落实政府号召，抢抓机遇、加速发展。统计数据显示，我国高校招生规模从 1998 年的 108 万人增加到 2009 年的 2 826 万人，毛入学率达 24.2%

2、。 国家中长期教育改革和发展规划纲要（20102020 年） 提出要实现更高水平的普及教育，到 2020 年具有高等教育文化程度的人数比 2009 年翻一番，毛入学率达到 40%，基本实现教育现代化。伴随着合并院校、举债兴建新校区、争夺生源等各种扩招举措，高校银行贷款的规模急剧膨胀，随之而来的将是不断凸显的财务风险，处置不当将会形成财务危机。 北京大学教育学院教育经济研究所鲍威在高校负债问题的专题研究报告中指出，截至 2005 年底，部属的 76 所高校贷款总额已高达 336亿元，校均贷款额 4.4 亿元，平均年度增幅达到 76%，现有的贷款规模已经相当于高校收入的 51.1%。随着 2007

3、 吉林大学 30 亿债务规模被曝光，2009 年武汉大学原副校长陈昭方和原党委副书记龙小乐受贿被捕，高校存在的财务危机露出了冰山一角，且有愈演愈烈之势。为此，中国教育改革发展纲要指出，要“进行高等教育体制改革逐步建立政府宏观调控、学校面向社会自主办学的体制” ，即将高校逐步推向市场，成为独立自主的法人，高等教育产业化的趋势已日益明显。因此，在投入不足，高校资金普遍短缺的大背景下，提高高校资金的使用效率无疑是解决高校发展瓶颈的重要举措之一。本文在梳理相关研究文献的基础上，遵循全面性、科学性等原则，通过相关指标的设计，构建资金使用效率考量体系，旨在通过对高校资金使用效率的有效评价，探寻提升高校资金

4、使用效率的途径。 二、相关文献评述 进入 21 世纪，随着高等教育事业飞速发展，高校的理财环境也发生了巨大变化，高校资金的使用效率逐渐成为人们日益关注的问题，目前国内外学者主要是从高校资金使用效率概念的界定、影响指标及优化措施方面对高校资金使用效率问题进行了研究。 从现有的研究文献来看，关于“资金使用效率”的概念界定大致相同，即指使用效率是一个组织或个人在一定时期内的投入、产出情况。投入指的是人力、物力、时间等物质资源；产出指的是工作任务在数量、质量方面的完成情况。 学者们在研究基础上分别根据相关影响因素建立了关于高校资金绩效的评价指标体系。张素云（2008）提出高校教育资金应同现代企业一样，

5、讲究资金效益管理，并通过横向比较法和纵向比较法来对高校教育资金使用效益进行评价；梁文军（2008）提出传统资金零基预算管理模式缺乏前瞻性，不注重投资效益，资金预算管理水平不高，高校长期不进行成本核算，存在盲目投入资金的现象，也没有将资金的投入与部门业绩挂钩，使资金使用效益不高；赵振全、张向东、汤东红（2009）通过建立高等学校资金使用绩效评价指标体系，考核高等学校的资产负债规模、人均及生均资源占有和耗费情况、自筹资金能力指标；徐东（2009）运用平衡计分卡法（BSC）从评价指标体系的维度设置和具体指标的选择两个方面来探讨如何构建高校专项资金绩效评价指标体系。在高校资金使用效率的优化措施研究方面

6、，Rajesh Tyagi、Laurence J.Moore 及 Bernard W.Taylor III（1988）对公立高校的资金管理提出要建立一个决策支持系统（DSS） ；莫容芳、王顺林（2006）就高校如何合理地使用资金，使有限的资金发挥最大的使用效益提出六大措施，如加强预算管理、建设资源节约型高校、加强支出管理、加快资金周转等；王连香（2009）在评价高校资金的使用绩效时提出了建议：一是要加强预算管理，政府和高校都要采取适当措施，二是构建和完善绩效评价指标体系，其中强调了以定量为主、定性为辅的原则。 综上所述，对高校资金使用效率的研究已颇有成果，这对于指导实务有着积极的意义。然而，这

7、些研究还不能满足实践的需求。一方面现有研究反映高校资金使用效率的指标设置大多局限于高校的经济效益指标，缺少反映社会效益的指标；另一方面现有指标体系多是评价高校资金过去和目前运行情况，而缺少反映高校未来发展态势的指标。因此，本文从运行绩效、社会效益和发展潜力三类定量指标入手，综合运用适当的定性指标构建高校资金使用效率考量体系。 三、高校资金使用效率考量体系的构建 （一）构建原则 建立高校资金使用效率考量体系应遵循以下原则： 1.全面性原则 全面性原则是指评价指标能够比较全面地反应高校资金使用效率。所选用的指标形成一个具有层次性和内在联系的评价指标系统，充分考虑到影响高校资金使用效果的具体因素，对

8、于每类因素都给予适当的关注。 2.科学性原则 科学性原则是指设计科学的指标体系，同时保证评价指标的口径和方法具有动态可比性和可行性。 3.重要性原则 重要性原则是指在复杂的指标群体中选择那些具有代表性的评价指标，充分有效地表达资金绩效的运行特征和内在规律。 4.动态完善原则 评价的趋势性是资金使用效率评价应该考虑到的关键因素，评价时若只利用某一年的静态指标数值进行资金使用效率的综合评价，将无法剔除偶然性因素的干扰，最终影响评价结果，即达不到应有的效果。因此，动态完善原则在指标体系构建的过程中应始终贯彻且不断进行修订。（二）指标设计 在全面分析影响高校资金使用效率相关因素的基础上，借鉴已有的研究

9、成果，结合现行高校的财务规则和会计制度，设计定量和定性两类高校资金使用效率的考量指标。定量指标设为两个级别：一级指标三个，且在每个一级指标之下根据指标涵盖的内容分别设置二级指标。定性指标包括高校管理层的基本素质、教学科研设备的先进程度、学校发展的策略和社会满意程度四个具体指标。定量指标和定性指标如表 1 和表 2所示。 四、高校资金使用效率考量体系的实施路径 高校资金使用效率考量体系的实施关键在于确定和评价定量和定性指标，并在此基础上进行综合评价。 （一）确定和评价定量指标 1.确定指标权重 （1）对于一级指标权重的确定 不同的高校在不同的发展阶段，关注的重点往往会有所差别。具体到指标体系中，

10、对于指标体系中所涉及的“运行绩效” 、 “发展潜力”和“社会效益”三类一级指标来说，高校管理者往往更注重工作绩效，也就是重视“运行绩效” ，对于其中的“社会效益”和“发展潜力”通常会忽略。因此，需要强调的是，在实际应用中，一级指标的排序以及权重的设置会因为高校的类别和发展的不同阶段而有所不同。一般来说， “运营绩效”最重要， “社会效益”次重要，最后是“发展潜力” ，可以采用专家打分法来确定具体的权重。 （2）确定二级指标权重 二级指标权重的确定也应当遵循重要性原则进行排序，对于重要程度高的指标要设定较高的权重比例，对于次要的指标设置较小的权重比例。 定量指标单项指数=某指标实际值/该指标标准

11、值 高校资金使用效率定量评价值=（某指标单项指数该指标权重） 2.对定量指标进行评价 通过计算得出定量指标值，与标准值进行比较，从而得出高校资金使用效率的定量评价结论。指标标准值可根据分析的目的和要求确定，可用高校某年的实际数，也可用同类高校的平均数，或者也参考国际标准值。 （二）确定和评价定性指标 对高校资金使用效率的定性指标（表 3）进行评价一般通过专家评议打分形式完成。评议专家应当在充分了解高校资金使用效率状况的基础上，对照评价参考标准，对高校资金使用效率的定性指标作出分析评价，评判各项指标所处的水平档次，并直接给出评价分数。每个指标都要经过专家的认真评价。这些专家包括学校上级的主管领导

12、和相关人员，及学校内部财务处、科研处、教务、后勤等部门的领导和工作人员，还包括用人单位领导和毕业生以及一些新闻媒体。在指标权数的设置上，也应当遵循重要性原则，对于重要的指标要设定较高的权重比例，对于次要的指标设置较小的权重比例。 高校资金使用效率单项定性指标分数=（单项评议指标权重各评议专家给定等级参数）评议专家人数 高校资金使用效率定性指标评价总分=高校资金使用效率单项定性指标分数 （三）综合评价 通过前文对定量指标的计算和对定性指标的说明，可以大致得出高校资金使用效率的定量和定性评价的结论。在得出定量评价分数和定性评价分数后，应当按照规定的权重，本文定量和定性指标权重采取德尔菲（Delph

13、i）法确定。其中定量评价指标权重为 80%，定性评议指标权重为 20%，耦合形成综合评价分数。 高校资金使用效率综合评价值=定量评价分数80%+定性评价分数20% 计算出高校资金使用效率的综合评价值后，首先要对高校资金的使用效率进行总体评价。在进行总体评价时，可以采用横向比较和纵向比较，通过横向比较可以得出高校资金使用效率是处于领先地位还是处于落后水平，通过纵向比较可以得出高校资金使用上是否得到改善。然后，对高校资金使用效率的单项指标进行评价，通过单项指标的比较，可以找出高校资金使用效率低下的主要原因以及可以进一步优化的方面，从而“对症下药” ，找出进一步改善的方法和途径。在对单项指标进行比较

14、时，可以对指标进行垂直分析和水平分析。一方面，与高校以往的数据进行比较，如果高校的该项指标是逐年改善的，说明高校的资金使用在该问题上得到了进一步的落实，如某高校从“发展潜力”指标上看， “科研事业收入年增长率” 、 “专职教师研究生学历比率” 、 “固定资产年增长率”都有较明显的增长，说明学校的发展潜力较大；另一方面，与同类高校的指标数据进行比较，从而得出高校资金使用效率在某些方面的优势和不足，若某高校从“社会效益”上看， “科研成果转化率”不高，与标准值相差无几，作为高校的管理层应当采取措施对数据显示较弱的方面着手，在此应加强科研成果的转化工作。另外，对于指标的具体分析，还要结合定性指标来进

15、行，因为定性指标的优劣是高校是否具有凝聚力，能否及时向前发展的关键标志。如果从定性指标上可以评定为“良好” ，说明高校的运行是良性的。 【参考文献】 1 张素云.高校教育资金使用效益评价体系的构建J.继续教育研究，2008（12）. 2 梁文军.高等学校推行绩效预算的构想J.中国高等教育，2008（19）. 3 赵振全，张向东，汤东红.高校资金使用绩效评价指标体系探讨J.当代经济，2009（8）. 4 徐东.高校专项资金绩效评价指标体系的构建J.财会通讯综合（上） ，2009（2）. 5 莫容芳，王顺林.高校提高资金使用效益的可行性措施J.财会通讯理财版，2006（2）. 6 王连香.基于预算管理的高校资金使用绩效评价J.浙江青年专修学院学报，2009（3）. 7 Rajesh Tyagi and Laurence J.Moore. A Decision Support System For Funds Management In A Public UniversityJ.Operations Research 36.