公司职工食堂核算说明.doc

1、公司职工食堂核算说明【摘 要】 职工食堂是企业会计核算中比较特殊的一个部门，虽然业务比较简单，但是它的核算也是企业会计核算的一个重要内容。我国会计准则说明中没有明确职工食堂的具体核算办法。文章详细说明食堂核算中各个会计科目的使用和各项业务的处理流程。 【关键词】 职工食堂； 会计核算； 会计科目 本文中职工食堂特指企业内部食堂。企业开办食堂是一项公益性事业，目的是为本企业全体职工提供餐饮服务，功能重在为职工服务，而不是经营，不以盈利为目的，这属于单位内部行为，因此不具有购买、使用餐饮业发票的权利，既无需办理税务登记，也不需要缴纳营业税。职工食堂虽然不具法人资格，但属于会计主体，应独立建账，对其

2、日常业务进行单独核算，月末通过报表如实反映其经营成果。 根据国家有关法律、法规和财务管理规章制度，食堂应开设专用结算户，按照“独立建账，成本核算，收支平衡”的原则进行核算。由于职工食堂属于公司内部单位，不是独立法人，因此为方便核算，根据食堂的特殊业务设置会计科目，本办法所列会计科目，与会计准则规定科目不完全一致。 一、会计科目说明 （一）库存现金、银行存款 1.本科目核算食堂与库存现金、银行存款有关的所有业务。 2.每日将职工充 IC 饭卡现金及收到的其他现金，借记“库存现金” ，贷记“其他应付款”等有关科目；支出现金，借记“管理费用” “伙食支出”等有关科目，贷记“库存现金” 。 “库存现金

3、”余额反映库存现金数。将款项存入银行时，借记“银行存款” ，贷记有关科目；提取或支付款项时，借记“应付账款”等有关科目，贷记“银行存款” 。 “银行存款”余额反映食堂银行结算户的存款数。 3.食堂应设置“现金日记账”和“银行存款日记账” ，由出纳根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将账簿结余数与实际库存数核对，每日必须做到账实相符。 （二）应收账款 1.本科目核算食堂发生的，应向单位或个人收取的各种款项。 2.确认本企业招待单位外部工作人员发生的客饭收入或其他补贴款时，借记本科目，贷记“伙食收入”等科目；收回或结算各种

4、款时，借记“库存现金/银行存款”或成本类科目，贷记本科目。 3.本科目按债务人名称分别设置明细账进行核算。 （三）其他应收款 1.本科目核算食堂发生的备用金、各种应收款项和应向单位或个人收取的各种垫付款项。 2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“库存现金/银行存款”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记“库存现金”或成本相关科目，贷记本科目。 3.本科目按不同的债务人设置明细账进行核算。 （四）库存物资 1.本科目核算食堂购买的，直接用于食堂的各种主食、副食、烟酒及燃料等物资。 2.本科目核算的库存物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款

5、”“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表，月末汇总，按先进先出法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3.本科目按物资类别明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，期末余额为库存物资的实际成本。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。根据食堂具体情况，可按以下大类进行明细核算：主食、副食、酒水、燃料、其他。其中主食指米、面、油；副食指蔬菜、肉、蛋、奶、水果、调味品等；酒水占用资金较大，也应单独反映，包括各种酒水饮料；燃料是食堂做饭耗用的煤、液化气等；其他物资主要核算餐巾纸、包装物、灯泡等杂项。 （五）低值易耗品 1.本科目

6、核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品，如锅碗瓢盆、筷子，碗，餐盘，餐巾纸及勺子、刀子等厨房用具。 2.食堂购进低值易耗品，借记本科目，贷记“银行存款”科目。摊销低值易耗品时，借记“伙食支出” ，贷记本科目。期末余额反映库存低值易耗品在库未用的实际成本。 3.食堂可根据具体情况，分类核算，对低值易耗品采用一次或者分次的方法摊销。 （六）应付账款 1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，即采购物资应付给供货单位或个人的货款。 2.供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以现金、银行存款归还时，借记本科目，贷记“现金/银行存款”科目。 3.本科目应按照供货单

7、位分别设置明细账核算。 （七）应付职工薪酬 1.本科目核算食堂所有职工在职期间所有的薪酬，包括工资、职工福利、五险一金、工会经费及教育经费等。 2.分配本期工资时，借记“伙食支出” ，贷记本科目；发放工资时，借记本科目，贷记“现金/银行存款”或者其他往来科目。 3.本科目应按照应付职工薪酬具体项目设置明细账。 （八）其他应付款 1.本科目主要核算食堂 IC 卡相关的业务。 2.发生 IC 卡充值，当天汇总后，借记“库存现金”科目，贷记本科目；收到厨房 IC 卡打卡收入汇总表，借记本科目，贷记“伙食收入” ；职工离职退卡时，借记本科目，贷记“库存现金”科目。 3.本科目按应付款具体项目进行明细核

8、算。 （九）伙食收入 1.本科目核算食堂向职工提供饮食服务等收取的餐费及提供客饭的收入。 2.收到 IC 卡打卡收入汇总表和矿办客饭结算单时，借记“应收账款”“其他应付款”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食盈余” 。 3.本科目按提供服务对象类别进行明细核算，分职工餐费收入和客饭收入。 （十）伙食支出 1.本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食、燃料、人工费、其他支出等。 2.库存物资出库、发生燃料费、支付人工费、支付日常维修费及发生其他支出时，借记“伙食支出” ，贷记“库存物资” “银行存款/库存现金”等科目；期末结转时，借记“伙食盈余” ，贷记本科目。月末结转后本科目无

9、余额。 3.本科目按支出项目主副食、烟酒、燃料、人工费等进行明细核算。 （十一）伙食盈余 1.本科目反映食堂各项收支相抵后的净额。 2.期末计算本年利润时，应将收入类科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入” ，贷记本科目；同时将支出类科目的余额结转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。 3.为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制盈亏表，及时发现存在的问题，分析原因，不断改进。由于食堂经营的目的是为职工生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡。 （十二）管理费用 1.本科目核算食堂发生的管理费用，如差旅费、办公费等。 2.管理费用

10、发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目，或者冲减个人借款等；期末结转时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 3.本科目按费用项目设置明细账，进行明细账核算。 （十三）财务费用 1.本科目核算银行借款利息支出、银行业务手续费、银行存款利息收入等。 2.确认银行存款利息时，借记“银行存款” ，贷记本科目，冲减财务费用；发生银行业务手续费时，借记本科目，贷记“银行存款” 。期末结转时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目。 3.本科目按费用项目设置明细账，可分利息费用和金融业务手续费两个明细。 二、月度报表 食堂每月应编制如下报表反映资产状况及盈亏情况：资产负债表（见表 1） ；

11、盈亏表（见表 2） ；往来账款余额表（见表 3） ；库存物资余额表（见表 4） 。同时加强资产管理。这些报表于每月结账后 3 日内打印、装订，加盖食堂公章后，经食堂负责人审核，报企业管理层审阅，以便实时了解食堂状况，更好地为职工服务。 三、核算要求 食堂财务人员应如实记录食堂收支业务，按规定核算各项物资、收入、成本等。严禁以下行为：收入不入账，私设“小金库” ；挪用食堂资金；以盈利为目的，刻意降低伙食标准及其他违规、违纪行为。真实准确的会计核算可以为管理者提供切实的依据，以便利用合理的成本，为公司广大职工提供更优的饮食产品和服务。 【参考文献】 1 吴志刚，张锦河，朱学义.新会计准则应用研究M.中国矿业大学出版社，2009：114-131. 2 葛长银，宋宇皎.企业职工食堂支出的财税处理J.财务与会计，2012（8）：48-49. 3 李静.企业职工食堂的会计核算和税收筹划J.会计之友，2012（6）. 4 中华人民共和国会计法S.2000.