关于对公路施工企业内部控制的思考.doc

1、关于对公路施工企业内部控制的思考摘要：随着国民经济的飞速发展，城市基础设施建设越来越完善，尤其是越来越多的公路建设，带动了公路企业的发展进步。但是许多公路建设企业的内部控制制度不完善，随着市场竞争压力的增大，内部控制方面的问题逐渐影响到企业的经济效益和发展。所以，企业如果要向上发展，就必须加强内部控制力度，增强风险防范的能力，发展企业自身的竞争能力。本文通过分析公路施工企业内部控制上的问题，在问题的基础上提出相应的解决措施。 关键词：公路施工企业；内部控制；问题；解决措施 1.前言 内部控制在企业的财务管理中处于关键地位，是企业内部会计管理的重要部分。它的意义在于它是提高企业经济效益，增强企业

2、面对风险的能力，保障企业的合法经营和提高企业市场竞争力的重要手段。因此建立和发展企业的内部控制制度是企业发展的关键，但是在我国的公路施工企业内虽然依法建立了企业内部的财务控制制度，并且取得了一定的成果，但是很多的公路施工企业长时间难以适应市场的竞争环境，使得企业的内部成本控制不力。还有些企业没有充分的重视内部控制问题，在实施中存在很多的漏洞，使公路施工企业在市场竞争中处于弱势。因此，公路施工企业应重视发展企业内部的控制制度。 2.公路施工企业内部控制存在的问题 2.1 企业内部控制缺乏贯彻力 目前，在大多数公路施工企业内部存在的问题是企业的内部控制环境差，项目管理部门的意识淡薄，内部控制制度的

3、贯彻力不足。控制环境决定内部控制的确立，它的建设直接影响企业内部控制制度的执行和贯彻。在我国的公路施工企业内部控制方面存在两个明显问题：公路施工企业的管理阶级缺乏财务内部的控制意识。一些企业的管理阶层不重视内部控制，不在乎企业内部设立的相关规定，用个人的权利来管控一切，内部控制制度形同虚设，没有约束力。企业没有系统的治理结构。企业内部的控制力薄弱严重影响了企业的市场竞争力，这些不健全的内部控制制度主要是：所有权经营不分、产权界定模糊、权力制衡机制缺少、结构封闭等。因此，公路施工企业必须建立完善的内部控制制度来促进企业的发展。 2.2 企业内部控制缺乏执行力 目前一些公路施工企业缺乏完善科学的内

4、部控制体系，并且缺乏内部控制的执行力。企业把内部控制归为企业的日常业务制度，没有内部控制的活动体系。一些企业为了追求利益重生产、轻内部管理，忽略了事前的控制。他们把内部控制只当做是财务部门的内部管理，而没有把内部控制上升到整个企业的经营管理方面来考虑。有的企业项目中的人员的责任心差素质低，经常会造成失误。有的项目在财务方面不完善，没有按合同规定付款，规定是没有工程的预付款，但是实际却是由于各种不明的原因，大多数都支付了一定的预付款。 2.3 企业内部控制缺乏监控力 当前的公路施工企业缺乏监督和检查的有效制度，内部控制的监控制度只是形式上的制度而没有落实，企业的检查缺乏完整性和系统性。内部审计在

5、企业内部的控制中需要得到加强，内部审计是对企业内部控制的控制，是组成内部控制的特殊部分。由于一些审计人员的素质低和领导对内部审计的关注程度不足，导致审计意见不能准确的呈现，问题得不到解决，各部门之间各自为政，缺乏互相监督，内部监督审计体系不健全。 3.公路施工企业内部控制问题的解决措施 3.1 建立事前内部控制制度 合理的职责分工作为企业内部控制制度的核心，对企业正常有序的发展有很重要的作用。因此企业应该明确各部门的分工，加强企业内部之间的互相监督和牵制。举例说明，在一个公路施工的分包中，从企业签订分包合同开始，到工程师对工程量进行计算、技术部门对工程量的复刻和制定结算单，最后由企业的主管或者

6、项目经理签字，企业财务部门进行审核发票、出纳报销付款等这个过程，都需要完善严格的内部监控制度，整个流程都要有合同、记录等，使付款的程序符合流程规定，合法并且完善。 3.2 完善事中内部控制制度 企业建立了完善健全的事前内部控制之后，最重要的就是要完善事中的内部控制制度。具体措施如下：建立严格的企业成本控制制度，针对内承建的项目，要根据施工现场统计的资料和登记的管理费，定期上报财务成本明细单，保证企业的领导根据工程进度来规定成本，及时掌握公路施工的发展情况，遇到问题早发现早解决。加强公路施工企业的会计监督制度。企业的支出一定要经过审计部门的审核，对于支出金额较大的业务，要从计量、合同的执行力、定

7、价等方面来控制管理。对施工中的工程分包结算、施工的材料采购、设备的租赁等业务，要拟定合理的标准，严格执行合同和制度财务管理规定。加强往来账款的内部控制。建立健全账款明细记录的制度，记录时标清账龄和事由。在收账款方面要有按时要回的催要计划，在付账款方面要有按计划分批清理的付款计划。 3.3 发展事后内部控制制度 对于事后控制，首先要经常对公路施工材料的价格、质量等进行相应的排查和考核，建立健全专门的质量监督部门，加强企业内部的监督控制力度。其次要提高企业内部员工的素质，对企业的领导和员工进行素质教育，加强员工的内部控制意识，和企业共同发展来促进企业的进步。并且企业的监督审计人员要对公路建设工程进

8、行定期的检查，在检查过程中发现问题并拟出建议书或者监督审计报告。要多方面的贯彻和落实企业的内部控制制度，加强对公路建筑施工项目的监督和管理，不断提高企业的管理能力，促进企业的发展。 4.结束语 随着经济的发展，基础设施建设逐渐成为经济建设的重点建设，其中公路建设是基础建设的关键。公路建设的发展带动相应的公路施工企业的发展，但是我国的一些公路施工企业在内部控制上存在很多问题，不但影响了企业的经济效益，而且给国家的基础设施建设带来了损失。因此，企业要加强内部控制，采取相应的措施来促进企业内部制度的健全和完善，不断的提高企业的经济效益和市场竞争力。 （作者单位：唐山市交通运输局公路工程处） 参考文献 1韩建平.浅析公路施工企业内部控制问题及改善 J.财经界（学术） ，2010，9（12）：66-68. 2刘方兰.公路施工企业内部控制存在的问题及对策研究 J.现代商业，2009，8（26）：78-80. 3刘新.公路施工企业内部控制探析 J.中国经贸，2012，3（14）：56-58. 4林玲.浅议公路施工企业内部控制J.新财经（理论版） ，2012，6（2）：127-129.