关于提升监狱企业资金链管理的新思考.doc

1、关于提升监狱企业资金链管理的新思考【摘要】监狱企业要着力资金链的管理，加强资金筹集、资本收益、企业运作和利润分配等不同环节的资金良性运行管理。本文在分析了资金链管理重要性的基础上，重点探讨了监狱企业资金链管理的对策性建议。监狱企业必须重视并加强对资金链的管理，建立健全资金链管理制度与模式，使监狱资金能够可持续的良性周转循环，有效实现监狱经济的社会和经济双重效益，以此提高监狱经济的综合竞争力。 【关键词】监狱企业 资金链 成本管理 财务制度 作为一种特殊形态的企业形式，监狱企业肩负着两大使命：一是为改造和惩罚罪犯服务，二是完成一定的经济任务。在维护和实现社会效益的基础上，监狱企业还要注重企业本身

2、的经济效益。所以，监狱企业要着力资金链的管理，加强资金筹集、资本收益、企业运作以及利润分配等不同环节的资金良性运行管理。在某种程度上说，只有充分重视和保证资金链环环安全，才有可能促使监狱企业的经济健康发展。基于本人多年的工作实践，笔者试图在本文中针对监狱企业资金链管理现状问题提出若干对策性思考，希望能对同行有所帮助。 纵观国内外企业的破产都是因为资金链的断裂，而资金链断裂的原因千差万别，但根本的原因是管理不到位。因此，加强资金运行的科学管理，是确保资金链安全的前提。 一、强化成本管理，确保资金链安全 监狱企业资金链安全是指监狱企业把筹集到的资金（含自筹、入股、银行贷款、其他借款等资金）投入到生

3、产经营中产生效益：能够支付利息、偿还债务、满足各项费用开支、实现利润以及有足够的生产发展资金。因此，在有好的生产项目的前提下，加强生产经营中的成本管理是确保资金链安全的关键。 （一）建章立制，规范成本管理 一是完善规章制度的建设，对成本核算要科学细化。监狱企业可以借鉴先进的企业成本核算方法以及相关成本管理方面的经验做法，因地制宜根据企业本身的实际情况制定出一套切实可行的成本核算及管理办法。对于水、电、煤、气、原材料等较难以实行成本管理的监狱企业设施、配件，就应当根据以往的经济业务总量测算出一定范围的成本消耗总额的限值，由相关职能部门从总额上进行量的控制；招待费、办公费、差旅费则由各部门办公室汇

4、总至财务部门进行归口统计，计入部门成本项目中；原材料、配件由计划、生产、物资采购部门严格控制，采取标准成本、计划成本、目标成本管理等方法实行全面控制，实行一支笔审批制度。 二是实现整个序列成本领先管理。客观上监狱企业生产项目繁多，产品多样，因此，监狱企业应将整个价值链上的设计、制造、分销和售后服务的总成本视为同一个成本序列加以系统管理，严格控制。使整个序列收益最高，成本最低。 对成本管理施行规范性考量，监狱企业应当注重做好以下两个方面的制度建设： 一要建立健全会计控制成本制度。监狱企业会计控制的主要项目内容：货币资金、实物资产、销售与收款、工程项目采购与付款、筹资、期间费用、担保等经济业务。从

5、制度上对会计控制进行规定，有利于进一步规范监狱企业的会计行为，同时确保会计资料、信息的真实性和完整性。查漏补缺，堵塞漏洞，在对企业成本管理进行控制的同时，还有助于及时发现错误、纠正错误，保护单位内部资产的安全，确保规章制度的贯彻执行。 二要加强财务管理和经济运行分析制度，准确把握各种产品的生产成本构成要素，分清可变成本和固定成本，找准降低成本的症结，量化成本费用，核定每个产品成本消耗定额，加强考核，控制成本，科学奖罚，不断提高全体人员降低成本意识，使降低成本消耗贯彻到生产工作的各个环节中。特别是要严控非生产性、非改造性开支，实行公车定点维修、加油、出差费、招待费由监狱长（总经理）一支笔审批，可

6、开支可不开支的决不开支，非要开支的尽可能降低开支；生产资料，生活、办公用品的采购，实行招标采购原则，货比三家，在确保质量的前提下，最大限度的降低采购成本。同时，注重培养从一般员工到监狱最高管理者勤俭自强的品质，养成厉行节约的行为习惯；鼓励、宣传、弘扬节约美德，形成节约光荣，浪费可耻的监狱企业文化氛围，不断追求实现监狱企业经济效益最大化的目标。 （二）加强人力资源的成本管理 监狱企业要正确认识、全面贯彻以人为本的生产经营理念，人是监狱经济发展的根本动力，在生产经营中要充分调动和发挥干警、职工、服刑人员的积极性。他们作为监狱企业生产的人力资源主体，因其知识结构以及业务能力都存在不同程度的差异性，再

7、加上不同的人力技术和管理等因素的影响，干警、职工、服刑人员在监狱企业生产过程中所产生的效益也是不同的。相对而言，人力资源较之其他资源形式更具有创造性和成本弹性，主要表现在投入产品的生产要素组合可以影响监狱生产成本，而且还能通过知识、技术、管理等无形资本的优化配置能使其发挥最大价值。因此，监狱应加强人的教育、技术培训、管理、监督、考核及奖惩工作，提高人的素质和工作、劳动效率、质量，建立起培养、配置、调整、激励作用的人力资源管理机制，充分发挥每一个人的作用，做到人人有事做，个个能干活，实现人力资源效用最大化、成本最低化。（三）抓牢资产成本管理 监狱企业的资产形式主要有流动资产、固定资产和长期资产。

8、从成本管理的角度出发，尽可能地降低成本消耗成为一项长期而艰巨的任务。对于监狱企业而言，降低成本消耗的主要途径在于：主要是加强对原材料、低值易耗品、机器设备等财产的采购、保管、使用过程和修旧利废回收的管理，杜绝积压和无功损耗，发挥财物的最大效用。 二、以资金链安全管理为核心，促进监狱经济又好又快发展 监狱企业应以资金链安全管理为核心，提高各项管理工作的针对性和实效性，以促进监狱经济又好又快的发展。一是要确保有连续的现金流转，保证监狱企业正常的经营活动。二是要保证生产资金主链的资金充分宽余并有相当的融资能力（包括利用政府、银行等非常手段） ，在每个生产资金循环后都有增值，实现企业经营的目标。三是要

9、保证整个资金循环的顺畅，不使存货和应收账款上滞留过多资金，造成监狱企业下一步活动没有必要的资金，循环不畅。四是要加快监狱企业的加工物流和变现周期，提高资金的周转率。 为更有效地规避各种风险和应对挑战，确保资金链的安全，实现监狱经济发展，笔者认为监狱企业可实行以下措施： （一）建立并实施集、分相结合的监狱企业资金管理运行机制 监狱企业内部实行统、分相结合的内部管理办法与工作制度， “统一资金管理、统一财会政策、统一财务预算、统一纳税办法、统一委派制度” ；而对于监狱企业设置的分支机构，则实施单独会计核算方式， “单独核算、汇总报表、统一纳税、中心（资金结算中心）开户”通过集权、分权管理达到有效控

10、制资金的收入与开支，避免收支不清的现象发生。 （二）规范财务会计制度和内控机制，并对相关人员进行培训 为了有效地控制、调节监狱企业的资金运行，监狱企业应当建立规范的会计制度：一是建立财务结算中心会计制度，包括总则、会计核算的基本规定、结算办法、操作规程等；二是建立财务会计的贷款制度，包括借款对象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款审批权限、借款利息的计算与偿还、借款的管理与监督、信贷制裁等；三是建立财务会计资金管理制度，包括资金运营报告制度，员工工资及福利支付标准、办公用品的管理办法、费用报销程序、收益和利润分配制度等等。使财务会计工作对资金的运营做到事前、事中、事后全方位的监督，保证资

11、金运行的质量和效益。 建立健全一套完整的监狱企业内部控制制度，严格执行各个环节的业务控制程序。针对各部门、各单位、各岗位的特点进行科学合理布局，明确其职责范围，建立一套相互协作、制约的运行机制以及适时的、顺畅的信息反馈系统。只有建立起有效的内部控制制度，才有可能确保经营管理、资金信息的真实性和准确性，使监狱的各项财务管理制度能及时在全企业内贯彻落实，降低监狱企业经营管理、资金失控概率，从而避免资金运作中的失误，确保监狱企业资产安全，促进监狱企业获取更大的经济效益。 为了让财务制度在监狱企业内全面落实，监狱还应当向广大警察职工广泛宣传财务管理制度，人事、财务部门定期或不定期的组织相关管理和业务人

12、员进行系统的财务管理知识、制度培训，让他们学习掌握资金运行流程和相应的管理规定，并将其学习的成绩和应用能力、执行效果与奖罚、评选优先挂钩，促进制度的落实。 （三）组织实施企业“3+1”信息化工作方案，推进资金流与物流系统的信息化整合 资金流与物流系统的信息化整合是确保资金链安全的有效方式。组织实施企业“3+1”信息化工作方案，在财务会计核算与企业物流系统的“采购与付款” 、 “销售与收款” 、 “制造成本核算与出入库” 三大环节之间实现信息的有机整合与衔接，规范运行，形成财务、生产、供销等各部门各负其责、互相协作、齐抓共管发展监狱经济的局面。避免互相脱节，互相扯皮，贻误工作，制约监狱企业经济的

13、发展。 （四）提高资金链风险防范意识，建立资金链断裂风险预警机制 其实，在企业资金链断裂前总会有各种异常现象出现，但是由于没有引起有关人员的足够重视，或有关人员心存侥幸，以至于失去了风险处置的最佳时机，导致企业最终因资金链断裂而破产。因此，监狱企业应在企业的总体战略指导下，制定科学决策，确立以风险预警、防范为核心的内控工作原则，明确资金链断裂预警的对象和指标，分析资金链断裂的征兆，预报资金断裂爆发的可能性和程度，重点是针对筹资、投资、经营、信用、结算、担保、财务授权以及决策等风险领域和业务，进行预测与分析、预警与评价，建立起监狱企业财务部门和内部审计部门定期（季度、半年度或年度）的监狱企业风险

14、管理与控制分析（审计）报告制度，防止产业结构不合理、供求失调、存货和应收账款过大、投资与收益不相匹配、债务结构失衡、资金流转不畅等风险防范工作机制。三、逐步推进监狱中小企业的联合 要防止企业资金链的断裂，各监狱中小企业应该走联合体道路，携手发展，共同受益。这样才能在激烈的市场竞争中提高资金链的安全度。监狱中小企业联合要以各省、市、自治区监狱管理局牵头，实行跨地区、跨行业的系统联合。一是联合组成较大的投资公司；二是联合拿项目；三是确立监狱企业经济发展方向，主动寻求与大公司、大企业合作。 总之，资金链是监狱企业的生命线，涉及到监狱经济工作的诸多方面，它在监狱企业管理中贯穿始终。因此，监狱企业要对资

15、金链管理有足够的认识，重视并加强对资金链的管理，建立健全资金链管理制度与模式，使监狱资金能够可持续的良性周转循环，保值增值，有效实现监狱经济的社会和经济双重效益，以此提高监狱经济的综合竞争力，推动监狱经济进一步发展。 参考文献 1朱祥德.企业资金链断裂的预警管理研究J.中国管理信息化，2008（07）. 2刘红霞.企业现金流风险识别研究J.中央财经大学学报，2005（06）. 3李平霞.企业发展中的资金链问题研究J.科学之友，2009（23）. 4干胜道，郭敏.我国企业资金安全控制问题研究J.四川大学学报（哲学社会科学版） ，2006（03）. 5白丽欣.科学管理资金 严控资金风险C.第十届中国科协年会中部地区物流产业体系建设论坛专辑，2008. 作者简介：张虹（1978-） ，女，云南昆明人，本科，会计师，云南省五华监狱财务科科长，研究方向：企业财务管理。 （编辑：陈岑）