国有企业改革绩效评估.doc

1、国有企业改革绩效评估摘要：国有企业改革已进行三十余年，经历了三个阶段，改革在取得一定成果的同时也走了许多弯路，所以针对国有企业改革的绩效评估具有必要性。由于国有企业的全民所有性质，其绩效评估不仅要考虑经济效益，也要考虑社会效益。根据近些年数据显示，我国国有企业在调整结构和改变经营模式后，利润总额增长迅速，财务状况显著增强，不仅加大了对新技术新产品的研发力度，并且注重节能减排等，依旧控制着国民经济命脉，显示了国有企业强大的国内外竞争力。 关键词：国有企业；国有企业改革；绩效评估 中图分类号：F276.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02 一、引言 国有企业是

2、社会主义国家经济活动的主体，无论是从理论还是经济发展的历史看，它在我国经济发展的不同阶段都发挥着重要作用，在国民经济和社会生活中的地位举足轻重。以党的十一届三中全会为标志，我国进入了改革开放的新时期，大力推行经济体制改革，中心环节正是国有企业改革。改革前的国有企业面临经济效益滑坡、亏损面扩大的难题，使得改革刻不容缓。 鉴于国有企业体制要改、机制要转、结构要调、定位要变、观念要换，其过程是漫长而曲折的。大体来说，我国的国有企业改革至今可以分为三个阶段。分别是以放权让利、利改税和承包经营责任制为重点的初步探索阶段，制度创新、调整结构的第二阶段，和实现“国企与私企并重的国民经济发展”的第三阶段。30

3、 多年来的实践证明，我国已经开拓出一条蕴含中国特色的国有企业改革发展之路，继续沿着这条道路深入推进改革并适时调整步伐，国有企业能够更好地发展，国有经济能够更好地发挥主导作用。 二、国有企业改革绩效 国有企业在“摸着石头过河”的过程中采取了多种改革思路，也取得了相应的成果。对待国有企业改革的绩效，应该与私有企业的绩效评估有所区分。首先，国有企业具有企业营利性的属性，其财务状况直接体现经济效益的优劣。其次，国有企业体现国家政策性的倾向，具有更大的公益性和社会性。 （一）总体状况 在 2000 年，大多数国有大中型骨干企业初步建立了现代企业制度，进入了一个新的时期。十六大之后，国有企业改革发展以国有

4、资产管理体制改革为主导，以实现中央政府与地方政府分别代表国家履行出资人职责，建立专门的管理机构，管人、管事和管资产相结合，权利、职责和义务相统一为目。根据表 1 可知，随着改制改组的步伐加快，2000 年至 2011 年间的国有企业的数量整体呈下降趋势，布局结构进一步优化。而 2008 年至 2011 年企业数有小幅上涨的原因更多是国有企业发挥其社会职能，在经济波动时为稳定社会而提供更多就业岗位。虽然国企数量在减少，但资产规模却在不断扩大，由改革之初的 199709.8 亿元增加到759081.8 亿元，9 年间将近翻两番。利润总额在 2008 年经济危机时期出现了小幅滑坡，至 2010 年国

5、企基本走出阴影。这些数据充分表明，国有企业改革取得了显著效果，资产规模不断扩大，营业收入稳步提升。 表 1 2003-2011 国有企业部分指标 数据来源：根据中国会计年鉴（2004-2012） 整理得出。 国有企业国内外竞争力不断增强，我国中央企业的竞争力不断提高，2008 年综合指数达到了 66.21%。尤其是在生存力、机制指数、激励机制和创新机制方面，2008 年比 2006 年有 2.47 个百分点、2.21 个百分点、2.95 个百分点和 5.25 个百分点的涨幅，但 2008 年较 2007 年而言明显表现出了增长区间不足的特点。 （二）财务经济状况 1.企业经营收入增加，增值保值

6、水平提高 企业经营增长状况通过销售增长率、资本保值增值率两个基本指标进行分析，主要反映企业的经营增长水平、资本增值状况及发展后劲。 （1）销售增长率。销售增长率=（本年销售额-上年销售额）/上年销售额100%，指标数值越大，市场前景越好。由图 1 可知，我国国有企业的销售额持续增加，销售增长率保持在 20%左右，2009 年由于国内购买力下降，销售增长率大幅下降，因而 2010 年出现了销售增长率的最高值，之后又恢复平稳。 图 1 国有企业 2003-2011 销售增长率变化曲线 单位：% 数据来源：根据中国会计年鉴（2002-2012） 整理得出。 （2）资本保值增值率。资本保值增值率=年末

7、所有者权益/年初所有者权益100%，若资本保值增值率100%，表明资本增值，=100%，资本保值，100%，资本减值。通过图 2 可以得出，我国国有资本大体保持增值的趋势。表明了国有企业的资本保全状况较好，所有者权益增长较快，债权人的债务较有保障，企业发展后劲比较强。 图 2 国有企业 2003-2011 资本保值增值率变化曲线 单位：% 数据来源：根据中国会计年鉴（2004-2012） 整理得出。 2.企业盈利能力整体持续提升 企业的盈利能力是企业一定经营期限内投入产出的水平和盈利的质量，基本衡量指标有净资产收益率和总资产报酬率。由图 3 可知，国有企业近些年盈利能力大体呈上升趋势，受全球经

8、济危机影响 2008 年盈利有所下降。 图 3 2003-2011 年国有企业净资产收益率、总资产报酬率变化曲线 单位：% 数据来源：根据中国会计年鉴（2004-2012） 整理得出。 （1）净资产收益率。净资产收益率=净利润/平均股东权益100%，该指标反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率，指标值越高，说明投资带来的收益越高。如图 3 所示，可以看出近些年来我国国有企业的净资产收益率呈现出先增加后减少的趋势：2003 年的净资产收益率为 6.7%，到 2006 年的增幅分别为 2.9、1.4 和 1.4 个百分点，2006 年达到最高值 12.4%表现为国有企业股东权益不断

9、提升且速度趋缓。受经济波动影响，国企在 2008 年前后净资产收益率出现滑坡，体现了其盈利能力减弱的趋势。 （2）总资产报酬率。总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额100%，在图 3 中总资产报酬率表现出了和净资产报酬率类似的变化规律。一方面更全面地显示了 2003-2011 年的企业资产运营效益的高低；另一方面也表示了企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力。由图可知，2007 年时，总资产报酬率达到最大值 6.4%。总资产报酬率越高，企业投入产出的水平越好，企业的资产运营也越有效。 3.企业债务风险降低，企业偿债能力增长 企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数为基

10、本指标，包含企业的债务负担水平、偿债能力及其面临的债务风险。 表 2 2003-2011 年国有企业资产负债率和获利倍数 数据来源：中国会计年鉴（2004-2012） 整理得出。 （1）资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额100%，对于国有企业的经营者来说，如果举债过大，则会严重企业信誉，使企业失去债权人，失去大量可运营资金。资产负债率越低，企业偿债能力越强。国际惯例一般认为企业资产负债率不应超过 50%，通过表 2 可知，我国国有企业资产负债率显然超过了这一警戒线。造成这一现象的原因有国有企业融资渠道单一、自有资金不足、大面积亏损严重和债务积累等。2003-2011 年我国的国有企业资

11、产负债率都控制在了 61%-69%，变化幅度不是很大，整体在降低。但是 2007 年与 2008 年的 7.1 个百分点的落差也是受到金融危机的影响，企业融资出现困难造成的。 （2）已获利息倍数。已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出，可以用衡量国有企业在一定盈利水平下支付债务利息的能力的大小。一般认为，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。表 2 数据表明，国有企业获利倍数整体呈增加态势，2008 年出现降低，体现出我国偿债能力的不断提升。在 2007 年达到最高 5.80，远高于国际 3.0 的安全水平。 （三）社会贡献状况 1.自主创新意识与能力增强。R&D 活动的规模和强度指标反映一

12、个国家的科技实力和核心竞争力。2009 年我国国有企业用于 R&D 研究的人员全时当量、经费、项目数等与 2008 年比增长了 22.2%、19.7%和 10.9%。新产品专利项目数、产值及销售收入等也取得了进步。截至 2009 年年底，我国国有企业拥有的自主知识产权专利数量约 10.9 万项。国有企业由于国家政策性的支持，研发出新的技术手段促进经济发展，保护中小非国有企业的良性发展。 2.职工工资福利保障继续加大。2004 年后国有企业人均收入开始高于私营企业人均收入。在 2008 年达到国有企业人均收入/私营企业人均收入达到 1.63，相比私营企业，国企更具有刚性，能够使职工工资水平处在较

13、稳定的水平，保障职工的权益。在社会保障方面，国企更可谓是尽心尽力。近些年来，国有企业员工保障制度不断完善和加强。截至2010 年，基本养老保险覆盖面为 90.6%，基本医疗保险覆盖面 88.1%，失业保险覆盖面 83.3%，相比增加了 11.2 个百分点，19.1 个百分点，6.4个百分点，增长幅度较大，显示出我国国有企业加大员工福利的决心与实力。 3.重视节能减排，环境保护，安全生产。我国国有企业是能源消耗大户，面对全球环境恶化、资源紧缺的严峻形势，节能减排也成了国有企业改革的一项重要任务。国家在颁布一系列法律条例来规范企业能源和环境指标时，也同时对各地区节能目标责任政府实行问责制和企业主要

14、负责人绩效考核“一票否决”制。2010 年国有企业节能减排支出达402.1 亿元，比上年增长 7.4%，提取的安全生产费用 1052.2 亿元，比上年增长 24.7%。 4.其他。93 家中央企业定点帮扶 189 个国家扶贫工作重点县，涉及全国 21 个省市区、8300 万人口，占国家扶贫开发工作重点县全部数量的31.9%。44 家中央企业在新疆、40 家中央企业在西藏开展了各类援助帮扶工作。国有企业仍牢牢的控制着关系国家安全和国民经济命脉的行业和领域，通过完全垄断或寡头垄断等方式维护市场秩序和国家安全。 三、改革绩效研究应注意的问题 虽然现有国有企业生产经营平稳运行，有效地保障了国民经济平稳

15、较快发展。但是在改革表面风光无限的背后，也应该注意到目前改革中的问题。在企业各项名义指标背后，应该更多的关注实际指标，国有企业受国家政策支持，主要体现在政府财政补贴、融资成本和土地及资源租金等方面，会干扰其真实效率。在我国，政府的意志和利益决定了国有企业的行为。国有企业表现出了营利性和公益性。前者表现为追求国有资产的保值和增值，后者体现为国有企业的设立通常是为了实现国家调节经济的目标，调节国民经济各个方面发展。所以在考核国有企业改革绩效时应该考虑国有企业的社会效益。 国有企业改革应该在现有的基础上，进一步推进公司制股份制改革、完善公司治理结构，引导企业技术创新和产业升级等，社会功能方面继续关注社会热点，履行责任，促进节能减排及各项工作协调发展。 参考文献： 1中国会计年鉴M.北京：中国财政出版社，2004-2012. 2中国大企业集团竞争力年度报告M.中国统计出版社，2009. 3天则经济研究所课题组.国有企业的性质、表现与改革R.北京：天则经济事务所，2011. 作者简介：刘 婷（1991-） ，女，河南濮阳人，大连理工大学公共管理与法学学院本科生。