加强政府投资审计 当好公共财政卫士.doc

1、加强政府投资审计 当好公共财政卫士近年来，为了扩内需、稳增长，政府在调整经济结构、转变增长方式、改善民生等方面安排了大量的建设项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，如何加强对政府投资建设项目的审计监督，又有效防范政府投资建设项目审计风险，成为审计机关面临的一个新课题。我局就此进行了一系列有效的实践和探索，积极发挥公共财政卫士作用。 一、政府投资审计取得的主要成效 1.维护建设领域经济秩序。近三年共完成投资审计项目 167 个，其中：跟踪审计项目 9 个，工程竣工结算审计 158 个。查出工程管理不善造成损失浪费 1 134.67 万元，揭露投资与建设领域体制和内控制度

2、不健全、未按规定招投标、违规转包分包工程、合同履行不到位、挤占建设成本、工程质量控制不严、监理不到位等违规和管理不规范问题 5.11 亿元。对发现的问题，以法律为准绳，实事求是地进行了处理，有力地维护了建设领域经济秩序。 2.规范中介机构评审行为。一是通过对财政已审核的 300 万元以上政府投资项目全部进行审计，300 万元以下政府投资项目每年按 5%的面进行抽审，有力地加强了对中介机构评审行为的监督；二是促进财政部门制定了宜春市中介机构参与市级财政投资评审工作管理与考核计费办法 ，财政部门 2012 年对 2 家考核不达标的中介机构进行了处理，取消其参与政府投资项目评审的资格。 3.促进加强

3、建设领域管理。对审计中发现的问题，提出切实可行的审计建议，有力地促进了相关各方建立健全制度，加强建设领域管理。一是促进政府加强了政府投资项目管理。根据审计反映的问题和提出的建议，2009 年以来，市政府先后印发了宜春市建设工程项目招标中标后监督管理办法 、 关于实行工程建设领域领导干部行政问责的暂行规定 、 宜春市中心城区市本级政府投资项目 BT 方式建设管理暂行办法 、关于加强市本级政府投（融）资项目工程造价控制的意见 ；二是促进相关部门加强了对建设领域经济活动的监管。如市城乡建设局 2009 年先后制定并以政府名义印发了关于进一步规范房屋建筑和市政基础设施工程招投标活动的若干规定 、 宜春

4、市建设工程监理企业和从业人员暂行管理办法 ；三是促进建设单位加强了项目管理。如宜阳新区管委会2010 年制定了宜阳新区拆迁安置房建设管理实施细则 ，加强对该区拆迁安置房的项目管理。 二、政府投资审计的主要做法 （一）在依法履职中促进把好“三审”关。 首先，促进建设单位把好工程初审关。审计机关通过跟踪审计，及时向政府报告审计发现的普遍性、典型性问题，推动政府出台了有关规定，明确：在工程竣工之前，工程款支付不得超过合同价款的 70%；工程建设过程中设计变更造成工程总造价增加 2%以上（含 2%）或 5 万元以上（含 5 万元）的，建设单位应与施工单位签订补充合同，并报财政部门备案；隐蔽工程签证的造

5、价增加 10 万元以上（含 10 万元）的，应事前报告财政和审计部门，财政和审计部门应到现场进行查看，事前未报告财政和审计部门、财政和审计部门未到现场进行查看的，不得作为结算依据。 其次，促进财政部门把好工程评审关。财政评审中心负责组织实施和聘请有相关资质的中介机构对政府投资项目进行评审。审计结果对财政评审质量形成倒逼机制，评审中心以审计结果作为评价评审质量的标准，在对中介机构进行质量考核和计费时，也明确以审计结果作为依据，对得分在 60 分以下的项目不计付咨询费，得分在 6085 分的按比例计付咨询费，得分在 85 分以上的全额付费；对考核不合格的中介机构，终止其参与市级财政投资评审资格，有

6、力地促进了财政部门把好评审关。 最后，依法履职把好工程审计关。对报送我局终审项目，我局坚持两个不审，即：业主单位没有提供双方认可的结算资料的不审；财政评审没有确定结果的不审。在对政府投资项目进行审计时，始终坚持依法审计、客观公正的原则，对送审项目进行全面审计。在审计力量上，坚持以自有工程审计人员为主，对时间紧的重大投资项目尽量从系统内抽调骨干力量完成，确保审计质量。 （二）在审计方法上加大三个力度。 一是加大工程现场取证力度。在工程审计中，我局要求审计人员一定要到工程现场查看，对一些工程数据，采取现场勘测、实地丈量、工程取样等办法进行现场复核、现场取证。现场取证时，审计人员、建设单位、施工单位

7、均要现场确认测量结果。二是加大跟踪审计力度。我局每年围绕政府工作中心，有计划地选择 23 个政府重点推进和群众关心、关注的重大投资建设项目进行跟踪审计，全面关注筹融资、招投标、项目管理与核算、施工进展与完成情况。审计中严格把握项目立项、土地审批、工程招投标、工程签证、设计变更、概算调整等关键点，及时反映审计中发现的问题，从严格控制建设成本、加强建设资金财务管理等方面提出有针对性、可操作的审计建议。对发现的问题，要求项目实施单位立即整改，将问题消除在萌芽状态。三是加强审计手段创新力度。积极利用计算机辅助审计手段开展工程审计，揭示道路工程虚增土石方开挖工程量、虚增工程造价等问题，有效地提高了工程审

8、计质量。 （三）在审计质量上实行三级复核。 我局工程审计实行三级复核制度，一级复核在工程审计人员完成项目审计后，由审计组组长对项目审计结果进行初步复核，主要复核其工程量计算式及计算结果是否完整准确、主要材料及设备的价格确定是否正确、定额的套用和工程价款计算是否正确、其他构成工程造价因素需要复核的事项等；二级复核由固投科复核人员对项目审计结果进行复核，除对一级复核中的内容再次复核外，特别是对建设单位和施工单位存在争议的部分进行审核。三级复核由局法规审理部门对项目审计结果进行复核，对审计程序是否合法，审计证据是否真实客观、充分合法，审计定性是否准确、适用法规及审计处理是否恰当等进行复核。重大审计项

9、目结果由局审计业务会议讨论决定。 （四）在内部管理上做好三项工作。 一是加强审计人员廉政教育。廉政教育逢会必讲，经常打招呼，要求审计人员时刻紧绷廉洁从审这根弦；工程审计人员与科室负责人签订廉政责任状；将审计人员的职业道德情况、廉洁从审情况列入年终考核内容，实行一票否决。 二是做好工程审计保密工作。审计期间，对工程审计人员从事的审计项目保密，确保审计人员能够保持审计的独立性，静心从事工程审核，不受到建设单位和施工单位等外界的干扰。 三是完善风险控制制度。建立审计回避制度，凡与被审计单位或者审计项目有经济利益关系的审计人员，均不安排参与该项目的审计；建立重大问题报告及协商制度。审计人员在工作中一旦

10、发现有重大问题，要及时向局领导报告，对存在争议的问题，与被审计单位进行沟通，充分听取建设方、施工方、监理方等的意见，协商处理审计中发现的问题。三、加强政府投资审计几点打算 在今后的政府投资审计工作中，我们将从以下三个方面下功夫： （一）进一步规范投资审计管理 1.规范审计程序的管理。制定和完善固投审计操作规程等相关制度，规范审计承诺、审计取证、交换意见、审计报告等程序，增强投资审计的可审理性。 2.规范外聘人员的管理。随着政府投资项目审计任务量的大量增加，外聘专业人员参与审计非常必要。为确保外聘人员参与审计的质量，我们将坚持使用和管理分离，业务部门根据情况提出需要，法规部门负责资格审查和签订协

11、议；加强外聘人员上岗前培训，强化培训审计准则、审计程序和审计纪律等规定；坚持以自有人员为主，审计组长由审计机关工作人员担任，把好项目审计质量。 3.规范投资审计重点环节的管理。对工程建设中的隐蔽工程、材料价格确定、工程设计变更等重要环节，拟与建设局、财政局等有关单位研究出台一个规范性文件，促进规范工程管理。 （二）进一步加强投资审计质量控制 1.加快制定政府投资审计项目审理操作办法，结合建设项目审计操作规程，明确审理应关注的环节和重点，规范审理的程序和内容。 2.加强投资项目审理力量，补充有工程审计资质的审理人员，加强对政府投资审计项目的审核。 3.建立第三方复核的制度，每年抽取 35 个固定

12、资产投资审计项目，聘请专业人员进行核查。 （三）进一步加强投资审计成果转化 1.增强成果转化意识，提高投资审计成果质量。加大对投资审计成果综合分析，从宏观政策、投资体制、科学管理、投资效益等方面，深入研究分析，提出针对性较强的建议。 2.加强与相关部门协调联系，推动建立审计成果运用机制。进一步建立健全与纪检监察和司法机关的案件线索移送机制、协查机制和信息共享机制，不断促进政府投资项目审计工作健康发展；建立与相关主管部门和行业管理协会的联动协作机制，督促其按照法定职责和权限，对审计发现问题进行处理、惩戒，并将查处结果及时书面反馈审计机关。 3.拓宽成果转化运用渠道，增强投资审计成果运用实效。采用审计信息专报、审计要情等多种形式，不定期上报政府投资项目审计信息，及时为领导决策提供相关参考依据。 （作者单位：宜春市审计局）