1、企业在信息化条件下审计抽样方法的应用实践摘要：随着时代的发展和社会的进步，现代企业集团的内部控制日趋成熟。随着经济的全球化和一体化，在很大程度上改变了审计环境和审计方式。本文简要分析了企业在信息化条件下审计抽样方法的应用，希望可以提供一些有价值的参考意见。 关键词：信息化；审计抽样；应用实践 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01 随着市场经济体制的确立和完善，企业之间的竞争日趋激烈，要想在激烈的市场竞争中增强核心竞争力，就需要对审计抽样方法进行科学的选择和应用。 一、审计抽样方法的选择 审计抽样有着十分多的种类，本文主要谈了两种，一种是统
2、计抽样，另外一种是非统计抽样。统计抽样和非统计抽样在选择样本方面，有着截然不同的依据和方法。统计抽样的基础是概率论，指的是依据一定的方式，结合事先确定好的概率，随机从审计对象总体中抽出一部分样本，进行审计。这种审计方法有着较大的难度，设计和抽样都需要十分的严格和规范，但是具有很多的优点，比如样本规模的确定十分科学、抽取的样本代表性很强，以及可以对抽样风险进行量化控制，总体推断也比较的科学等等。 非统计抽样指的是审计人员结合自己积累的专业知识和工作经验，依据主观的判断来对审计样本进行选择，进行审计，并且做出总体结论；这种方法使用起来非常的简单和灵活，能够突出重点，有着较强的针对性，可以将审计人员
3、的主观能动性给充分的发挥出来，那些存在的实质性问题也更加容易发现等等，但是也存在着诸多的缺点，比如不能够控制和量化抽样风险，这样就会导致由于主观原因而出现一系列的风险等等。 审计人员过去在对这两种审计方法进行选择时，成本效益原则是重点考虑对象。统计抽样虽然具有一系列的优点，但是需要较高的成本；而非统计抽样则十分的简单，可以节约出大量的时间和人力资源，但是风险却不容易被控制。针对这种情况，笔者认为，最好的办法是企业利用统计抽样的方法来进行内部控制评价测试以及全面风险评估，将审计重点确定下来即可，就可以综合使用统计抽样和非统计抽样两种方法，以此来实现总体精确度和可靠性提高的目的。 二、在信息化条件
4、下审计方法的应用实践 本文以某水电站项目从 2012 年 4 月到 2012 年 5 月的施工材料采购业务循环为例，分析了在不同审计阶段应用审计抽样方法。 在内部控制符合性测试中的应用：依据相关的要求，施工材料采购业务流程中，主要有八个业务执行层面中会存在着风险，比如供应商的选择、采购付款、财务记录、签订合同、施工材料验收入库等等。 首先，对抽样总体和设计抽样方案进行确定：依据重要性原则，来对重要性标准和抽样方案进行确定；通过长期的实践我们已经发现了有哪些因素会影响到样本量，审计人员就需要对以往审计的资料进行综合利用，在对样本抽样方案进行确定的时候，还需要将内部控制初步调查测试充分的纳入考虑范
5、围。本文将全面订单个数以及合同金额作为抽样总体，采购合同额的百分之五为重要性标准，结合具体情况，将可容忍误差率控制在百分之四，预计总体误差在百分之一。系统进行自动计算发现，全年的订单总数为 1520 个，合计金额为 550 万元，重要性标准金额为 27.5 万元。经过程序计算和判断，发现没有订单是超过重要性标准的，在已经设定的抽样方案中，抽取了 117 个样本，并且只容忍不超过一个样本出现错误。 其次，选择抽样的具体方法，确定抽样样本：在审计抽样中，依据概率分布指引推荐的样本量作为抽样条件，在选样的时候，是随机进行的，同时将随机数表方法应用过来，在随机数表中分布这些总体样本，在抽样时对样本抽取
6、的起始行列进行确定，这样可以让审计抽样更加的简单和便捷。 评估和测试抽取的样本：这个系统可以将样本信息表详细的显示出来，本例包括了主要控制点的数据和审批信息。在穿行测试抽样的样本时，需要对已有的 ERP 审计辅助查证系统进行有效的利用，并且将线下访谈和盘点等程序结合起来。 抽样结果的评价：如果样本结果确定的误差率不大于可容忍的误差率，那么就说明是可以接受的，也可以信赖所测试的内部控制。如果误差率上限比可容忍的误差率要大，那么审计人员就需要采取一系列的措施，比如对可容忍误差率进行修正、对样本量进行扩大以及修正固定控制风险水平等等。 在重点业务实质性审计中的应用：抽样方案的确定和样本抽取，进行实质
7、性审计的对象仍然是上述业务，在实质性检查中，依据以往的审计经验和在施工材料采购以及付款循环中出现的问题，将从外部市场采购的材料、材料种类并且有着较大金额的采购业务作为实质性检查的重点，这样可以增强抽样的针对性；可以依据上例符合性测试确定的抽样参数，来对样本量进行扩大，也可以将随机抽样的样本量进行适当的减少，依据实质性审计的目标和重点，来对样本进行补充，保证符合方案中规定的样本量，在具体的应用过程中，依然有效的结合统计抽样和非统计抽样。 对样本进行穿行测试和追溯查询分析：结合符合性测试抽取样本的分析结果，来重点测试和审计非统计抽样取得的样本，在本例中，在对第 110 个样本进行检查时，发现收货验
8、收金额与订单金额和财务发票金额存在着较大的差距，审计人员经过相关的跟踪和调查，发现是验收入库人员将商品进货的批次给弄错了，从而出现了这个问题。 审计结论的认定：样本量是不改变的，结合统计抽样和非统计抽样的方法，通过实践研究表明，有效的结合这两种方法，可以将审计重点问题有效快速的发现，原符合性测试对施工材料采购流程风险控制水平总体推断的精确性和可靠性也得到了保证。 三、结语 随着企业内控制度的逐渐健全，审计抽样将会越来越成熟。本文首先介绍了审计抽样方法的选择，然后以某水电站项目为例，分析了企业在信息化条件下审计抽样方法的应用实践，希望可以提供一些有价值的参考意见。 参考文献： 1王志娟.统计抽样审计技术在工程审计中的应用J.时代金融，2013，2（18）：123-125. 2胡亚敏.统计抽样调查方法在审计中的运用J.财会通讯，2009，2（25）：87-89. 3游之东.审计案例透析非统计抽样方法的成功运用J.时代财会，1998，2（11）：34-36.
