1、企业内部控制的有效性及其评价摘要：随着我国经济的不断发展，我国经济市场的不断完善，内部控制在我国经济发展中起到的作用越来越重要。本文从我国内部控制制度目前存在诸多缺陷的现状出发，分析了企业内部控制的重要性，针对如何提高企业内部控制的有效性提出了相应的建议，目的在于提高企业内部控制的有效性和会计信息可靠性与正确性，减少利润操纵的行为的发生，使内部控制制度可以有效的执行，提高企业的经济效益。 关键词：内部控制 近些年来，国内外出现了许多由于内部控制引发的会计财务舞弊案件，如美国的安然、世通、雷曼兄弟等公司，而这些公司都建立了相应的内部控制制度，但是这些公司的内部控制制度显然没有发挥它的作用。因此企
2、业建立有效的内部控制制度是非常重要的。 一、企业内部控制与内部控制有效性 2008 年五部委发布的企业内部控制基本规范中对内部控制的定义为：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。Coso 在企业内部控制整合框架中提出“内部控制是有企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。 ”内部控制的有效性就是企业根据一定的法律法规，跟具企业自身的具体情况，建立一套内部控制制度，并且这套内部控制制度要超过合理的保证水平，在此范围内的内部控制我们称之为有效的内部控制，否则，则是无
3、效的。 二、目前我国内部控制存在的缺陷 （1）内部控制制度设计的不合理 一些企业企业如果想要更好地发展，内部控制制度应该得到重视，但是我国企业目前制度建设滞后，制度不够健全，损失浪费的情况经常发生。对随着经济发展产生的诸多新的问题，不能制定出新的规章制度来适应。各个部门岗位的职责权利模糊，导致了贪污浪费的行为。许多发生会计舞弊的企业，都是因为内部控制制度的不合理引起的。 （2）对内部控制的不重视 目前我国许多的中小型企业内部控制制度制定的不够合理，并没有认识到内部控制的重要性，将内部控制制度当做一纸空文，不重视内部控制制度的设立而导致制度本身的不合理而给企业造成了许多不必要的经济损失。对内部控
4、制认识的片面化，认为其只是管理人员，审计人员的工作，因此使内控制度无法发挥其作用。 （3）内部控制制度不能有效的执行 内部控制制度不能有效的执行主要有两个方面的原因。一个原因是企业的人员在内部控制制度执行的过程中因粗心，判断失误或误解所造成的人为错误而不能按照相应的制度去执行而导致结果与设计意图不相符。还有一个原因是因为一些企业人员因一己之私，工作人员合伙舞弊或内外串通破坏公司的利益，这些主要是执行人员的疏忽和职业道德的低下引起的与设计意图不符。 （4）监督管理不到位 企业中一些监管人员的综合素质较低，滥用职权，不能正确的使用权利，导致了企业利益受损。还有一些企业不能持续的进行监督工作，没有在
5、整个经营组织的过程中进行监督，在经营过程中产生了许多纰漏。企业在事前控制中不能对一些项目风险的风险进行准确的预测，但是也没有制定出相应的措施来对项目进行有效的防范。 三、加强会计内部控制有效性的合理措施 （1）建立合理的内部控制制度 内部控制是企业风险管理的重要组成部分，包括内部环境、目标制订、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等。建立合理有效的内部控制制度很重要，首先要从思想上重视内部控制。设立的会计制度要有明确的目标，以及评价措施，对日常经常发生的事务进行规范，对不经常发生的项目的风险进行估计，事后对项目进行评价，根据有关法律法规，制定出一系列合理范围以上的制度。 （2）建立有效的会计系
6、统 会计系统主要有四部分内容，会计科目表、会计手册和标准会计分录，保证了会计事项的正确处理。业务凭证制度，为检查各项业务提供了证据。业务检查，包括对项目事前事中和事后的检查，防止人员的无意或故意的错误操作。处理方法，制度不可能对每一项业务都适用，所以要根据不同的事项采用不同的措施进行处理。可靠的会计信息增加了资产的安全性，因此有必要建立可靠地会计系统。 （3）设立合理的控制程序 首先要对人员进行控制，设计明确的岗位的权利和责任，用可以胜任此岗位能力的人，对人员的分工避免一人多职，减少舞弊行为。制定目标和计划，目标包括长期中期和短期，在与目标出现差距时进行调整，最后进行业绩考核。内部控制最重要的
7、就是对资产进行保护，采用会计控制对企业资产进行监督，使各自明确自己的责任，采用程序化标准化的手段对经常发生的业务进行控制。 四、评价 对企业内部控制的评价是对内部控制制度流程和设计进行的评价，首先要看企业对内部控制制度是否重视。内部控制制度要根据相关的法律法规进行制定，不能与国家颁布的法律法规相冲突。目前国际上对内部控制有效性评价有详细评价法和风险基础评价法。详细评价就是对企业会计制度是否符合权威机构的条款，根据与条款的差距来完善本企业的会计制度，但是这种方法会造成与企业的实际情况背离。风险基础评价法是对企业要进行的项目的风险进行评价，与本企业制定的内控制度比较看是否对此项目适用，对存在的缺陷进行评估，这样的评价更加切合公司实际情况，提高了评价效益。通过内部控制理论和实践的进一步完善，内部控制有效性将在企业风险管理上发挥越来越大的作用。 参考文献 1柴芳云，企业内部控制有效性及其评价，集美大学学报，2010 2李芳，浅析银行会计内部控制的有效性评价，会计审计，2012
