浅谈会计电算化时代的企业内部控制策略.doc

1、浅谈会计电算化时代的企业内部控制策略摘 要：现代企业要想更好地发展必须加强企业内部控制，特别是会计电算化时代，实施企业内部控制对于提高企业核心竞争力，促进企业发展具有重要意义。本文阐述了企业内部控制的现状，分析了会计电算化对于企业内部控制的影响，提出了会计电算化时代的企业内部控制策略。 关键词：会计电算化；企业内部控制；现状；影响；策略 一、企业内部控制的现状 1、人员素质不优秀。我国会计电算化企业进行会计核算大都通过会计电算化软件来完成，针对财务管理及财务分析等复杂工作却仍需通过手工完成。大部分企业的财务管理人员素质水平不高，导致财务管理工作无法有效发挥作用。并且，我国企业会计电算化大都在企

2、业内部运行，一般都只是简单的手工核算模仿以及与企业管理信息系统相结合。应该说国内外会计电算化理论与实务都存在较大的局限性问题。因此，我国会计电算化急需完备和提高，向更深层面发展深入。 2、内部审核不严格。现代企业经营环境发生了较大变化，其经营的内容更加多样化，地理分布更加广阔，因此信息处理量也随之增加。传统的手工会计信息显然已无法满足时代发展需要。会计电算化的实施，能够有效地简化相关业务处理流程，绝大多数信息的处理都可以通过计算机实现。但是，部分内部牵制措施执行起来却比较困难，因为会计人员不能直接对其进行参与控制，相对控制效率较低，而其审查和稽核机制相对削弱了很多。 3、会计信息隐患多。会计电

3、算化条件下的会计信息安全存在许多安全隐患。例如企业内部人员很容易进行信息泄密，以及非法篡改原始信息，导致会计信息存在虚假现象；由于磁性介质容易发生损坏问题，因此会计信息和重要数据可能存在丢失和毁坏等问题；如果会计电算化系统遭到黑客攻击或者硬件、软件发生故障，以及进行非法操作等都容易造成系统瘫痪，严重影响会计信息的质量等。 4、会计软件风险大。目前市场上出售的会计软件大都拥有完整的授权审批、身份识别以及操作权限控制等功能，能够实现会计岗位牵制、监督以及系统保护等。然而企业使用软件时，大都没有利用这些软件保护功能，通常系统密码也是对所有人公开，造成软件存在较大风险。还有一些企业因为人员的限制而违犯

4、规定，由一人进行多个岗位操作，例如授权、作账、复核、结账等都由一人完成。除此之外，不完善的操作制度、不科学的内部分工、不严格的管理权限，会计人员操作失误或者玩忽职守等情况，也都是造成会计电算化软件存在风险的重要因素。 二、会计电算化对于企业内部控制的影响 1、增加了会计审计难度。会计电算化条件下的审计线索已经发生改变，过去意义上的审计线索已经逐渐消失，随之而来的则是大量的电子数据、电子文件以及磁盘。另外过去使用的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作等线索流程也已不复存在，改变了过去分散内部控制的状况，而发展成为集中在信息中心或者计算机管理机构统一管理实施，同时旧的数据信息资料也被新的数据信息

5、资料所代替，且抹去了审计轨迹，随着系统和程序的迅速升级，各种处理操作遗留的审计线索也会随之发生变化。 2、增加了会计交易风险。随着计算机信息网络技术的普及以及电子商务的推广应用，我们完全可以在短时间内实现巨额资金在世界范围内的流转。就资本流转程度与广度而言，我们的地球已经变得越来越小，同时企业间的国际竞争却越来越激烈。互联网作为全球公共网络，其并不是由某个机构控制的，互联网上的数据传输的途径也有所不同。然而作为互联网本身，并不能确保网络环境的安全可靠，因此，数据传输时可能被个人或者团体机构所获取而引发风险问题。此外，有些时候通信繁忙也可能导致数据传输发生延迟、中断、停顿以及数据错误等情况发生，

6、影响交易的正常完成。因此，互联网上发布的信息内容可能存在不真实性，进行网上交易以及用户身份等也存在被仿冒的情况，这些都给会计交易增加了风险。 3、增加了会计质量安全。通过传统的手工会计信息系统，能够使经济业务保持连续性。但对会计电算化信息系统而言，如果系统因自身原因或者操作失误而瘫痪，会计工作将陷入困境。传统的会计核算质量主要与会计人员的职业道德、业务知识水平以及执行效果有关，通过丰富的实践经验已有现成的管理制度作为参考，然而会计电算化系统的操作环境彻底改变了传统管理控制方式，其对于企业内部控制功能和手段都要求极高，必须尽力避免误操作情况的发生，从而全面提高会计信息质量。 三、会计电算化时代的

7、企业内部控制策略 1、完善企业内部控制制度。若想实现会计电算化信息的真实可靠，必须完善企业的内部控制制度。企业内部控制的根本目标就是机构健全、分工明确、职责清晰、操作规程规范。企业必须对内部的操作管理、软硬件管理、会计档案管理等相关制度进一步建立健全，形成适应企业电算化条件的内部控制制度。同时做到有法可依、有章可循、执行到位，同时做好业务流程中各关键控制点的决策、执行、监督和反馈等工作。并且要根据企业外部环境的改变、主要业务的调整、经营管理要求的提高来进一步完善企业内部控制制度的内容。 2、优化会计档案管理制度。企业必须通过优化会计档案管理制度，来消除或降低会计电算化对于企业内部控制的不良影响

8、。会计电算化实施后，会计档案需要打印出来以书面形式进行保存，从而保证会计凭证的安全可靠；而会计电算化系统文档也要作为会计文档做好保存备份，具体期限以系统停用或者规定期限为准；需要对保存有会计信息的磁性（光）介质进行妥善保管；对会计档案权限也要按规定执行，比如查询需要通过主管部门批准等。 3、提升会计人员整体素质。企业内部控制制度包括多方面内容，并非万能。而会计系统需要人工操作，因此系统安全即与系统本身有关，同时更与操作人员素质紧密相连。如果系统操作人员没有经过专门的业务训练，不具备良好的职业道德，势必严重影响系统安全。此外，会计人员必须认真执行相关的规章制度，这就需要企业加强系统安全教育培训，

9、从而使操作人员树立安全意识提高业务素质，确保系统的安全使用。此外，企业还需建立良好的绩效评价机制、约束和激励机制，确保专业知识人员能够薪酬合理，想方设法留住掌握重要信息资源的人才资源，避免人才流失和信息资源外流现象发生。再有，企业还必须营造良好的内部环境氛围，全体员工共同努力实现企业的内部控制。 4、预防会计系统各种风险。会计电算化系统的运行环境要求温度、电压和卫生等符合规定要求，同时应用网络防火墙软件技术来有效预防攻击。还可以按照不同的网络系统区域划分情况，进行多级防火墙设置。通过外层防火墙实现对外界访问主机操作系统的限制作用；通过应用级防火墙实现系统与外部访问区域间的联系，防止外界穿透防火墙非法访问数据库。并且还要安装具有高效实时监控功能的防杀毒软件并及时更新升级，随时防毒，定期杀毒，确保会计信息的安全可靠。 参考文献： 1侯乐鹃；会计电算化对企业内部控制审计的影响及对策J；财会研究；2011 年 14 期 2朴明成；网络环境下加强和完善银行电算化系统内部控制的对策J；财经界（学术版） ；2011 年 06 期 3孙玉慧；电算化会计系统的内部控制问题研究J；神州；2011年 17 期 4任蕾；当前企业会计电算化信息系统内部控制的问题及对策J；商业文化（下半月） ；2012 年 04 期