浅析中小企业内部审计制度.doc

1、浅析中小企业内部审计制度摘要：中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分，改革开放以来得到了迅速发展。企业如何实现其经济资源的高效利用、安全完整，防范管理中的漏洞，已经成了急需解决的问题。这时，内部审计应运而生。但是内部审计制度也存在诸如思想的认识不够，工作不扎实，以及创新乏力等问题，本文针对这些问题提出了相应的解决意见。 关键词：中小企业；内部审计 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01 一、我国企业内部审计现状分析 审计署关于内部审计工作的规定中所提出的内部审计机构的审计范围包括了很多，主要有财务计划和企业的预算执行决算、财务收支以及

2、与之相关的经济活动、企业经济效益、企业内部控制制度、企业的经济责任、企业建设项目的预算和决算、国家财经法规部门规章制度的实行情况等其他的审计内容。可是从目前的审计工作来看，内部审计机构的工作范围还是仅仅局限在财政、财务的收支及相关的经济活动方面，对这些内容的审计也只是停留在表面，只是单纯的价差错误，防止出现漏洞，预期的内部审计效果根本无法达到。这种传统法的内部审计根本就不能够适应新形式的发展，与国际上的创新型的内部审计模式还存在着很大的差距。 我国自加入世贸组织之后，企业之间的竞争也是越演愈烈，企业传统以财务审计为主的事后内部审计已经不再能够促进企业的发展，不能为企业降低成本，更不能提高产品质

3、量，甚至不能够发挥内部审计的评价和咨询作用。企业还没有能够建立起健全的内部审计准则以及工作流程，内部审计工作缺乏质量，组织模式也都是不科学的。我国内部审计制度建立的比较晚，各个企业所借鉴的经验也都有所不同，这就造成我国设置很多种模式的内部审计机构，总体上来说，我国中小企业的内部审计设置随意，并且内部审计部门一般都是直接隶属于董事会和总经理，或者是隶属于董事会的，也有隶属于企业财会部门的，反正这模式是千奇百怪，并不能够适应新时期社会的发展需求。 二、我国中小企业内部审计存在的问题 （一）对内部审计认识存在偏差 在我国，内部审计恢复的时间并不长，无论是企业的领导还是普通的管理人员，甚至是内部审计的

4、员工，他们对于内部审计的认识都存在着严重的偏差，一直都是将内部审计当作是查账来对待，这在很大程度上制约了内部审计职能的发挥，也影响了内部审计的进一步发展。企业的领导人员没有认识到内部审计对于企业发展的重要性，所以对内部审计工作的开展支持也就有限。一般企业领导层对内部审计缺乏认知的原因有很多，第一，内部审计不属于企业生产经营所必需的环节，对内部审计的了解和认知直到引入都需要一定的时间，这是一个过程；第二，内部审计工作不积极，影响了内部审计的效果；第三，对于企业领导来说，开展内部审计与自身的利益存在一定的矛盾，在发生舞弊作假这种情况时，企业领导害怕会牵涉其中，尤其是在我国企业内部审计是作为政府审计

5、智能的补充的情况下，企业领导就更加对内部审计产生抵触情绪。 （二）内审的工作范围过于狭窄 在我国刚开始建立起内部审计机构的时候，有很多企业的领导都对内部内部审计的含义以及其独立的存在性质认识欠缺，一直都是将审计当作是查账来对待，并且将内部审计部门设置在财会部门之内，这就造成了审计、财务一体的局面，最终导致的就是内部审计是心有余而力不足，无法对财会部门进行有效的监督，并且由于内部审计部门在企业中并不是一个独立的部门，这样就受到地位和权利的限制，很难对其他的部门进行监督，做出的审计结果也都是不客观的，更没有公正性可言。财务审计科一直都存在，虽然这与我国现代化企业内审职能要求有点不符，可是一直到现在

6、，我国企业内部审计依然存在，只不过仅仅局限在财会领域，工作的重点内容也只是在对财务数据的真实性以及合法性上作出检查，防止出现差错，很少接触到企业内部经营管理方面的内容。这就导致内部审计的性质是属于财务，对属于财务部门负责。尽管政府部门都曾要求企业将财务部门与审计部门分开，形成两个单独的部门，可是有些中小企业仍然是财审合一，只是在有领导进行检查的时候，才会将两个部门分开，这样就缩小了内部审计的工作范围，变得仅仅局限于财务会计的内部审核，缺乏公正客观。 （三）内审机构独立性不强，影响内审工作的权威性 我国内部审计是在 20 世纪 80 年代中期由政府推动逐渐发展起来的，可是这就让内部审计具有很强的

7、行政性，内部审计人员与被审核的单位具有密切的利益关系，这就导致内审机构无法真正的独立，也就不能够自主的开展审计工作，所作出的一些审计处理也不能够及时地得到执行。企业内部审计在受到国家审计机关业务指导的同时还需要受到本单位行政层面的领导，审计工作人员的工资福利也都是要企业自己负责。这样企业内部审计的工作是受国家审计机关的管理，可是行政待遇却又是受到企业的管理，所以内部审计的工作人员就很难找准自己的角色，时间一长内部审计也就丧失了原有的权威性。审计工作最重要的就是独立，所以一定要能够保证内部审计工作的独立，以及在业务上的自主和权威，这样才能保证内部审计工作的质量，以及对审计风险进行有效的规避。就我

8、国目前情况而言，企业内部审计机构很多都是设置在管理层下面的，他们是需要经过管理层人员的授权才能展开工作，内部审计视为企业管理者服务的，这就导致内部审计机构独立性不强，影响内审工作的权威性，内部审计的作用也就无法体现。 三、完善和促进我国中小企业内部审计发展的对策 （一）提高企业管理层对内部审计的认识 企业的高层领导应该要站在管理层面对内部审计进行充分的认识，明确内部审计对于企业管理的重要性，从而为内部审计配备充分的人力和物力，提高内部审计在企业中的地位，用这些方法来充分调动内部审计人员的工作积极性，提高他们的地位和待遇，让内部审计的工作人员可以一心工作。另外，内部审计部门也需要按照企业高管对与

9、内部审计的要求，完成自己的工作，正确处理好企业与政府相关部门之间的关系，认真履行自己的职责，另外还需要和企业的直接领导保持良好的关系，取得他们对于内部审计工作的支持，同时还需要进一步协调本部门与其他部门之间的审计组织关系，这样才能与企业形成一种良好的协作关系。（二）改进审计方法，扩大内审范围 我国目前逐渐走向信息化社会，计算机网络技术也是越来越普及，尤其是以计算机网络为基础的会计系统和办公信息系统。在会计系统中的会计电算化以及办公系统中的办公自动化软件都是受到越来越多的使用，这也让会计的数据记录存取以及处理的方式都发生了改变，所以在这种大的计算机网络环境下，企业的内部审计方法也与传统的处理有了

10、很大的区别，同时也是对传统的审计方法及技术产生了重大的挑战，内部审计的方法技术应该要逐渐摆脱传统模式的束缚，不再使用传统的通过检查报表和账册来对企业内部审计作出分析，而是采取现代的高科技的方法，包括内部测评、统计抽样、数据模型以及投资分析等等数字加工技术，再加上使用电算化处理来代替手工操作对审计工作进行处理。通过这些方法就能够进一步提升内部审计的技术，对内部审计的工作做进一步的规范，逐渐实现内部审计现代化，从而保证内部审计工作的质量。 （三）完善内部审计机构设置，提高内部审计的独立性 1.内部审计机构设置的类型 目前世界上各个国家所设置的内部审计机构一般有五种类型，分别是由董事会领导的、由监事

11、会领导的、由监事会和董事会共同领导的、由总经理领导的、由总经济师领导的以及由主管财务的副总经理直接领导的组织模式，这五种模式各有各的好处当然也存在弊端的，这其中由董事会领导以及监事会领导的内部审计机构由于设置的层次较高，具有一定的地位，所以能够让内部审计具有比较明显的独立性和权威性，这两种模式也是现在企业内部审计中比较理想的模式。 2.对内部审计机构设置的建议 企业一般需要根据自身的实际情况，来选择适合自己的内部机构设置模式。对于上市公司以及那些国有控股的企业，内部审计机构的设置都是有具体规定的，这需要在董事会下面设置审计委员会然后去领导内审机构进行工作；对于非国有的大型股份公司来说可以根据自

12、身的实际情况，在董事会下面设审计委员会来指导内审机构，充分发挥内审机构的职能，帮助企业更好对内部进行管理和监督；对于中小企业来说，可以先根据自身情况来决定否要设立内审机构，若是需要设立的话，那就一般设置在最高管理层之下，确保内审机构的独立性和权威性。 总之，中小企业只有进一步完善内部审计机构的设置，不断提高内部审计人员的综合素质和专业水平，加强对他们的专业教育培训，并且不断加强内审的法制建设，这样才能够充分保证内审机构的权威性和独立性。 参考文献： 1秦飞.浅议内部审计报告质量管理J.现代企业文化，2010（2）. 2孙晓辉，孙晓珍.电力企业内部审计的现状及风险防范分析J.现代商贸工业，2011，9. 3闫青.试论电力企业内部审计需要解决的几个问题J.中国电力教育，2010，12.