浅谈营业税改增值税对企业的影响.doc

1、浅谈营业税改增值税对企业的影响摘要：营业税改增值税是近年来国家颁布的税收改革制度，对国家税制体质的完善起到了重要的作用，税收的改革主要是为了解决重复征税问题，提高企业的经济发展，该改革首先在交通运输业和少数服务业进行了试点开展，此次的试点开展提高了企业在市场上的竞争力，改善了国家的税收制度结构。本文根据新推出的营业税改增值税的税收制度对国家和企业的影响，从多个角度进行了详细的分析和阐述。 关键词：营业税；增值税；税收体制；企业 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02 我国的市场经济体制已经逐渐的与全球的市场经济接轨，目前的税收体制还需

2、要不断的完善和改变。国家实行的营业税改增值税的税收制度解决了企业的税负经济负担和重复征税问题，完善了国家的税收体制，促进了企业的快速发展。我国从 2012 年 1 月 1 日开始，已经在建筑行业、交通行业内进行了了营业税改增值税的试点工作。本文从多个角度对营业税改增值税的税收制度开展的必要性和产生的影响进行了分析并提出了一些解决方案。 一、营业税改增值税的背景和政策 营业税是指对国内的企业或个人在进行劳动获得利益或者转让无形资产获得的利益和销售不动产获得利益的单位和个人的营业额收取的一种税；营业税征收的范围很广，包括转让无形资产和销售不动产等等，增值税是指对单位和个人对卖出去的货物进行加工、修

3、理和进口货实施征收的一种税。仅仅营业税和增值税两税种就占了全国总税收的一半，严重加大了企业的经济负担，因此，体现出营业税改增值税的税收制度范围之大和影响之广。近年来，国家提出了营业税改增值税的税制改革，首先从交通运输业和服务业开展营业税改增值税试点。可以预测出营业税改增值税的改革难度之大和影响范围之广。 二、营业税改增值税的必要性 （一）解决重复征税问题 在提出营业税改增值税的税收制度之前，营业税和增值税并存时，营业税的征收是在不扣除原材料的成本，根据企业的销售额来计算的，征收的不公平显而易见。为保持现行营业税优惠政策的连续性，这次改革对现行部分营业税免税政策，改征后继续予以免征；对部分营业税

4、减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。如上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，在现行增值税 17%和 13%两档税率的基础上，新增设 11%和 6%两档低税率，交通运输业适用 11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用 6%的税率。在提出营业税改增值税的税收制度之后，合理的解决了重复征税问题，完善了增值税的税收制度，减轻了企业的税负压力，增加了企业收入，对建立完善的税收制度起到了关键性作用，体现了开展营业税改增值税税收制度的必要性。 （二）降低企业税负压力 在没有开展营业税改增值税的税收制度之前，有的

5、企业由于经营模式就比较吃亏，在销售之前中间服务环节比较多，又因为每一道环节都征收营业税，这样无形的就增加了企业的税收压力。提出了营业税改增值税的税收制度以后，国家对企业就征收增值税免了营业税的缴纳，解决了重复征税问题，减轻了企业的税收经济压力，变相的降低了产品的成品价格，这样企业就有足够的资金购买原材料，进而增加了企业的经济收入，加快了企业的发展速度。根据营业税改增值税的试点效果来看，营业税改增值税比较不利于大型运输企业，而中小型企业的税收就下降了之前的一半，可以说是税收压力大大减轻了不少，各行服务业的税收也都有了不同程度的改善。根据统计上海市有 89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降

6、，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税；如何享受出口服务零税率和免税的优惠；如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战，无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。 （三）促进经济结构转型，优化产业结构 目前营业税改增值税的税收制度的试点开展主要在物流运输业和服务业，对于服务业来说，在营业税改增值税的税收制度开展之前，由于企业既要缴纳营业税又要缴纳增值税，搞得企业税负压力较大不利于服务业的发展。营业税改增值税的税收制度开展之后，促进经济结构转型，优化了产业结构，减少了服务业的税收压力，降低了服务业的成本增加了服务业的经济收入，增强了服务业在市场的发展。同时实行营业税改增值税的税收制度

7、之后，保证了第三产业和其它产业的税收政策平等，税负压力降低，优化了产业结构，促进了经济结构的转型，为服务业的发展提供了良好的生存环境。 （四）提高了第三产业的国际竞争力 在营业税改增值税的税收制度开展之前，我国的第三产业在出口时要收取营业税，在进入国际市场时第三产业加上营业税之后的价格比较高，较高的价格难以和国际市场进行竞争，增加了第三产业在国际市场的销售难度，阻碍了第三产业在国际市场的发展。营业税改增值税的税收制度开展之后，第三产业在出口时不用在缴纳营业税，进入国际市场之后价格自然比之前的价格低，这样不仅降低了第三产业的税收压力，也大大降低了第三产业的进出口价格，提高了我国第三产业在国际市场

8、的竞争力。 三、营业税改增值税所面临的问题和解决方法 （一）中央和地方如何分配税收 营业税改增值税的税收制度开展之后，导致了各地方财政收入各不相同，这样中央对地方的税收就要重新分配。还有因为地域的不同，有的城市在营业税改增值税的税收制度开展之后对税收的影响不大，但是有的城市在营业税改增值税之后对税收的影响极大，如果还和之前的分配方式相同，一定会造成地方的不满情绪，中央要改善地方的税收分配问题，必须要综合考虑各个地方的财政收入能力的实际情况，在保证中央和地方的整体利益下，从根本上解决税收分配问题，应该由中央制定一个科学合理的分配方案，有中央进行统一分配，从根本上减轻地方的财政缺口，保证中央和地方

9、的平衡发展。关于地方财政的承受能力的问题。1994 年工商税制改革以来，尤其是 2000 年以来，我国税收及其增收额每年都以历史性的速度攀升和突破，在运费改征增值税后，有些地方财政是可以承受的，如果地方财政吃紧，可以在中央与地方分享的增值税中增加地方所占的份额，还可加大中央对地方的转移支付力度，也可以开辟地方性税源，如改革现有资源税开征环境税，既可以限制资源开采过程中的环境污染，减少地方财政的投入，又为地方财政开辟新的税源，实现开源节流，以及开征其他地方性税种等。 （二）确定合适税率 营业税改增值税之后再整体上减轻了企业的税负压力，但由于企业的经营项目不同，营业税改增值税对各行各业的影响不同，

10、对于运输业来说在营业税改增值税之前，运输业可以通过运输中的服务可以和缴纳的税务相抵消，而营业税改增值税之后，运输业的成本就不在抵消范围内了，反而加大了运输业的税负压力。而对于第三产业来说，既减轻了企业的赋税压力也增加了企业的经济收入。所以既要体现国家减轻税负压力的政策，又要满足中央和地方经济所需要的资金问题，考虑到各个方面的发展需要，制定好合适的税率就很重要，根据各个行业的实际情况和税负负担制定一个合理稳定的税率，保证各个行业公平的税制环境。（三）计算增值税的增值额 增值税的增值额是指商品销售出去的价格减去商品的成本价格的差值。但是由于企业是商品和服务是捆绑式销售的，无法计算成本，使得计算增值

11、税的增值额的难度增加，所以解决计算增值税增值额的问题是非常重要的。而间接计算增值税比直接计算增值税的难度要小一些，间接计算增值税主要是根据计算销售商品的最终价格和销售商品的成本价格，销售商品的最终价格与销售成品的成本价格的差值作为增值税的增值额。而使用间接计算增值税的方法最重要的一点就是要明确规定服务可以抵扣的范围。保证增值税的增值额的计算准确。 四、结束语 国家提出的税制改革制度都在一次次地完善国家的税收制度和推动社会经济的发展。主要是为了建立一套完善的税制改革制度，符合国家的经济发展，推动社会发展的不断向前，而这次的营业税改增值税的税务制度开展以后，对出现的问题重点解决，不断完善营业税改增

12、值税的税收制度，希望可以看到美好的前景，并在不久的将来把营业税改增值税的税制改革制度逐步推广到全国，减轻企业的税负压力，促进经济结构转型，优化产业结构，推动社会的快速发展。 参考文献： 1陈雪静.浅谈营业税改增值税对企业的影响J.投资与创业，2012（7）：12. 2何一.增值税扩围浅析J.科海故事博览.科技探索，2012（10）：56. 3孙瑛.企业会计准则和税收法规对企业所得税的不同影响J.素质教育杂志，2012（9）：16. 4陈丽，陈天柱.对企业所得税流失问题的浅显看法J.建筑科技与管理，2013（1）：18. 5王祥吾，刘小勇，乔金.创新企业文化对企业管理提升的影响力J.科海故事博览.科教创新，2012（9）：7. 6闫秋萍.企业文化对现代企业发展影响探索J.职业技术教育，2012（6）：26. 作者简介：谷晓婷（1980-） ，女，辽宁锦州人，学位：管理学学士，职称：讲师，从事经济学方向的研究。