浅谈内部控制的作用.doc

1、浅谈内部控制的作用摘要：加强内部控制是现代企业管理的重要课题，企业健全内部控制体系是完善其内部管理的重要手段。本文浅谈内部控制体系的有效运转在企业管理中的作用。 关键词：内部审计；内部控制；企业；管理 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02 企业管理的高效性、低成本性，活力性是现代企业管理追求的目标。不管是使用哪种管理方法，如果在执行上不能始终如一，那它的效果就会大打折扣，再好的方法也不会有好的效果。企业的管理，是建立在制度之上的，制度的执行强度、制度的约束力度、制度的完善程度，是影响企业管理的关键因素。充分发挥内部审计评价、监督、服务的作

2、用，对企业促进内部管理有着重要意义。 一、内部控制的意义及其发展 随着现代企业集团化、多元化地发展，以及所有权与管理权的分离，内部控制的作用越来越凸显。中外企业的实践证明，内部控制是企业加强管理的重要手段，是公司有效治理的基石之一。内部控制是因受托经济责任而产生的，它是经营管理实行分权制的产物。经济监督作为一种事后评价，在降低企业经济损失方面起到促进作用，但秋后算账对企业经济风险的防范未起到必要的作用。因此，内部控制的发展，可以有效促进企业经济项目的规范运行。 二、内部控制的建立 有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。目前我国大多数企业的内部控制体系，是以资金流为主线的，也

3、就是以财务会计的控制为主，兼顾与会计相关的其他控制。 （一）内部控制的要素 1.控制环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括董事会管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业文化等。 2.风险评估 只有对企业来自内部和外部的风险加以评估，才能正确防范风险。风险评估就是分析和评价实现项目目标可能发生的风险。 3.控制活动 企业必须令行禁止，管理阶层的指令必须得确保、迅速的执行，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。4.信息与沟通 企业在其项目执行过程中，所获取信息的真实性，可用性，时效性，以及取得信息的各部门之间的沟通，使其真正用到项目中。 5.监控 监控活动

4、由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。 （二）内部控制的环节 一般来说，企业的内部控制体系主要可以分为当期控制和事后监督两个环节。 1.当期控制 在企业的管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。对企业经济活动实施的每一个阶段进行监督、评价，及时发现问题、解决问题，从源头上制止失误，防患于未然。 2.事后监督 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部监督部门都应按照企业制定的监督程序，审

5、计各项经济业务活动，及时发现在整个项目实施过程中有无漏洞，进一步进行总结，及时对企业内部控制薄弱环节进行改正，使其在今后的监督过程中发挥更好的作用，完善内部控制制度。 （三）内部控制的软肋 1.企业内控制度缺乏对领导层的监督和约束 我国大部分企业在体制机制改革过程中，对领导干部的职责做出了划分，大多数企业形成了主要领导总负责、主管领导具体负责的机制。但是，受传统思维习惯的影响，领导干部对业务具有决定权。普遍来看，大多数企业的内控制度，对领导干部的决策机制未进行有效约束，经济业务由某个人或某个部门说了算，导致决策主观化，权利集中化。内部控制制度，首先要从高层做起，自上而下，这样才能让人信服，才能

6、上行下效。 2.企业内控职能部门越权管理 由于体制等原因，部分企业的高层管理人员权限较大，内部控制对职责划分不清晰，职责重复，各部门缺乏沟通，致使各行其是，越权干预，不仅影响工作的正常秩序，而且影响企业内控制度的执行，加大出错风险，降低企业管理效率。 3.企业内控不能消除打招呼、递条子、关系户 在企业内控制度中，对权限、审批、岗位等进行划分，人与人之间、部门与部门之间互相制衡。但在实际操作过程中说一套，做一套。有的企业，上级机关、某些领导打招呼、递条子、介绍关系，企业在内部管理上心领神会， “认认真真搞形式，扎扎实实走过场” ，表面看内控制度很完整，但缺乏严肃性、权威性，暗箱操作的手法不能有效

7、遏制，真正意义上的内部管理无从谈起。 （四）内部控制的措施 企业应当根据会计法律法规，结合自身特点建立合理的内控管理机制，使企业的内控措施真正起到监督管理的职责。 1.各部门职能分离 企业应对内部控制的各职能部门权利相分离，互相制约，各司其职，各部门负责的部分尽量不要重复，若有重复应按统一标准制定。防止工作中各行其是。 2.严格审批制度 企业应根据会计法律法规，并结合企业自身特点，制定符合企业发展的审批制度，明确岗位职责、审批程序严格按制度执行，严格控制特别授权。 3.财务会计控制 企业应严格执行国家统一的会计准则制度，加强规范会计基础工作，明确各个会计岗位职责，对会计凭证的编制、传递、管理有

8、严格的制度限制，建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产入账、领取记录与实物保管相分离，以及定期清查、账实核对等措施，对所提供的会计报告必须经相关部门审计，才可对外公布以确保会计资料真实完整。 4.预算控制 计划是管理的第一要素，企业应全面实施预算管理制度，明确各部门在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审核、下达和执行过程，强化预算管理，严格执行预算，对超出预算部分进行财务审计，评估，以确保企业资金使用效率。 5.运营分析控制 企业应建立运营情况分析制度，管理层应综合运用筹资、采购、生产、销售、投资等方面的信息，通过会计分析，确保企业正常运营，若发现问题，应及时查明原因并加以改进。 三

9、、内部控制的作用 有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石，企业加强内部控制力度越来越重要。要确保内部控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督。企业中最主要的监督评价方式就是内部审计，因此充分发挥内部审计的作用，才能促进内部控制。 （一）保证经营合法 企业管理的根基在制度化和管理的长效机制，实现制度的科学性、合法性是十分必要的。随着现代企业管理制度的建立，内部控制制度已成为企业内部管理的基础。而将内部审计扩展到企业经营和管理的各个领域，以内部审计来提升内控水平，成为企业自我发展、自我约束、自我完善的重要机制。内部控制从独立的角度，对制度分析评价，有助于制度在

10、制定、修订时全方位考虑，有助于制度的完善和严谨。 （二）资产安全 我国大部分企业的内控制度，是以财务管理制度为主的。控制了企业的资金流，就掌握了企业的“七寸” 。内部审计的审计内容，以财务收支审计为主，并且逐渐拓展到重要部门负责人的经济责任审计、企业预算执行情况审计、效益审计、大宗物资采购审计、工程建设项目过程跟踪审计、薪酬审计、合同审计等，这些审计，无疑对企业绝大部分的资金往来进行了监督。内部审计常态化开展、定期化开展，有助于财务管理的规范化，有助于资金调度的秩序化，能切实预防资金的非正常流动，有效预防经济风险和人员渎职舞弊。 （三）财务信息真实完整 制度的生命力在于其执行，如果制度不执行，

11、就会如同虚设；如果制度执行不到位，就如同一纸空文。内部控制是对企业所有经济事项从开始到实施整个过程的监控，其中包括对资产、负债、人员以及其相关事项的监控，对项目运作过程中每个关键环节点进行评价，确保所提供的财务信息真实有效。 （四）提高经营效率效果 企业在项目在实施后对开展审计检查，既不能改变已成事实的局面，也不能对项目进行调整，只能做事后补救。但在项目实施前、实施过程中就介入监管，以防范风险为导向、以服务为目的，在项目实施过程中就提出有价值的建议，可以为企业提高经济效益提供有力保障，从而提高企业的经营效果。 （五）促进战略发展 企业的发展以企业战略为核心，在企业战略的制定上，企业决策层需征求内部审计部门的审计建议。高质量的审计报告和建议，是企业决策层了解掌握企业有关部门的重要途径，同时制定企业发展战略并能确保其实现的重要依据。企业需通过内部审计的监督、评价、服务，进一步促进企业内部控制，并不断修正完善监督机制，完善内控体系，保障企业发展战略的顺利实现。 参考文献： 1何胜.我国内部审计的现状与发展趋势来源.决策探索，2006（06）. 2崔征.企业内部控制研究.现代商贸工业，2011（16）. 3刘敏.企业内部控制制度的探讨.商业经济，2004（08）. 作者简介：杨 （1975-） ，女，兰州人，中级，本科，研究方向：内部控制。