浅析民营企业内审.doc

1、浅析民营企业内审摘 要：在当今的经济形势下，我国民营企业的发展既面临着千载难逢的机遇，也面临着前所未有的挑战。只有通过研究认识民企内部审计的特点，发现工作中的问题，切实将民营企业的内部审计工作落到实处，才能促进企业的健康、稳定发展，才能迎来一个更加美好的未来。 关键词：民营企业；发展；内部审计；研究 随着我国民营企业的迅速发展和强大，内部审计已成为民营企业加强内部控制，改善经营管理，提高经济效益的重要组成部分。目前，虽然大多数民营企业根据工作的需要开展了内部审计工作，但由于民营企业自身条件的局限性以及面临的政策、制度和法律环境尚不完善等问题，从总体来说，民营企业的内部审计工作在执行中还存着制度

2、不合理，有其位无其权，内部审计有名无实的现象，因此民营企业在审计工作上需要进一步完善。 1.民营企业内部审计相关概念 1.1 内部审计的定义及作用 我国内部审计协会发布的内部审计基本准则对内部审计做出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。这一定义强调了内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织的经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，以促进组织目标的实现。其中，内部审计工作是由组织下设的内部审计机构实施的一种独立、客观的活动。内部审计机构独

3、立于被审计部门，对其做出客观公正的评价，并提出富有建设性的意见和建议，使被审计部门存在的问题能够及时、有效地得到解决。 从内部审计的相关概念可以看出，内部审计的作用，大体分为防弊、兴利与增值作用。防弊，是指在内部审计过程中发现违法违规等舞弊行为，以及通过对企业内部控制的健全性、有效性的审查和评价，促进组织健全内部制度，防范舞弊行为再次发生，纠正管理弊端。增值作用是现代内部审计的新增作用，现代内部审计通过接入企业风险管理、治理和控制领域，以促进公司治理结构的完善，并提升企业的管理水平，促进企业价值增加。 1.2 民营企业内部审计的特点 民营企业，就是所有的非公有制企业。在“公司法”的定义中，是按

4、照企业的资本组织形式来划分企业类型的，主要有：国有独资、国有控股、有限责任公司、股份有限公司（又分上市公司和非上市公司） 、合伙企业和个人独资企业等。按照对民营企业内涵的界定，除国有独资、国有控股外，其他类型的企业中只要没有国有资本，均属民营企业。本文从狭义的角度，即民营企业仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业进行下述分析。 民营企业内部审计的特点主要体现在以下几个方面： 首先，民营企业内部审计无统一标准，情况较为复杂。民营企业存在规模大小不一，各企业间发展程度差异极大的特点。而且，民营企业生产经营的产品种类也是高档低档有所不同，所涉及的行业繁多。所以，在实施企业内部审计方面，并没有统一的

5、标准和格式，如果要想完善内部审计工作，企业就必须注意积累经验。 其次，民营企业内部审计的机制灵活。民营企业所有者一般直接参与企业的日常管理，管理权高度集中。这一特征有助于民营企业在当前激烈的市场竞争中，需要抓住机遇发展壮大自己。与此同时这也就意味着，企业的管理制度对所有者约束性较差，所有者往往会凌驾于企业内部控制之上，使内部审计制度流于形式，无法贯彻执行。 第三，民营企业内部审计的审计范围宽泛。民营企业应当根据内部经济监督以及经营管理的实际需要，将内部审计延伸到企业所能控制和影响的各个方面。这其中包括了传统的内部财务审计，又包括了现代经济效益审计，既可以事后审计，又可以进行事前审计，审计的工作

6、既可以是保护性的，也可以是建设性的，审计范围自主选择的空间相当之大。2.我国民营企业内部审计存在的问题 目前，我国民营企业众多，但大多数民营企业并没有开展切实有效的内部审计工作，有些民营企业虽然设有相应的内部审计机构，制定了内部审计制度，但是在实际执行过程中仍然存在诸多问题。我国目前民营企业的问题主要体现在以下几个方面： 2.1 对内部审计工作认识不足 从目前情况看，大多数民营企业所有者对内部审计工作都处于一种浅显的感性认识阶段，在认识上存在误区，对内部审计工作十分不理解。很多民营企业所有者认为企业的内部审计工作是会计工作的一种延伸，或者根本就是会计工作的一部分，片面地认为通过外部审计就可以发

7、现企业中存在的问题和弊端，于是在内部审计机构和人员设置上往往与企业内其他部门合并设置，常常出现由会计部门负责人领导内部审计部门的现象， 重“会计”轻“内审”的现象普遍存在。有些企业虽然设立了独立的内部审计机构，但是企业负责人并不重视内部审计机构职能，对内部审计人员进行精简，不注重内部审计的发展建设，致使企业内部的审计部门变成一个摆设， 从而不能有效地发挥应有的监督作用。 2.2 审计范围过于狭窄 目前，我国对于民营企业建立内部审计制度并没有明确规定，也还没有可以作为指导的现成理论和准则。大部分民营企业内部审计仍然处于初始阶段，基本停留在财务审计和离任经济责任审计上，许多民营企业审计对象主要是会

8、计凭证、账簿、报表等，很少会涉及到企业的内部控制、经济效益、经营管理等方面，只是片面地对企业进行内部审计。而内部审计的内容也仍然停留在资产、负债、收入、支出、成本、费用、损益和所有者权益方面，主要以开展财务审计为主，重点检查和监督国家财经法规的执行以及本企业各项制度的实施情况。而内部审计的管理、防护、建设、评价等职能，还没有获得足够的重视，内部审计的职能也并没得到充分地发挥。 2.3 审计机构设置不合理 我国民营企业目前已经设立了健全的内部审计机构的并不多，有的企业虽然设立了内部审计机构，但很不健全，还有少数单位没有设立内部审计机构。在已经设立内部审计机构的企业中，内部审计机构的设置类型和问题

9、主要存在以下几种：没有设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任负责管理，内部审计的地位没有获得应有的重视；把内部审计机构设置在人事部门，由人事部门进行管理，这种设置侧重了员工的考核和评估，但是却忽视了企业流程控制和风险管理；把内部审计机构设置在总经理办公室中，隶属于总经理，对总经理负责，这种设置很可能为管理层，特别是高级管理层舞弊埋下严重隐患；把财务机构和审计机构合并，由财务经理或总会计师进行统一负责，这种设置导致监审合一，丧失了独立性。上述这些模式的内部审计设置，使得内部审计机构处于从属地位，从而难以独立行使审计职能。即使审计出了某些问题，也会由于审计机构的权威性不强导致审计出的问题难以得到解决。此时，内部审计难以发挥在内部控制中应有的监控功能，审计成果也不能转化为经济效益，这就削弱了内部审计规范单位经济活动、提高单位经济效益的作用。