上市公司会计信息披露问题探讨.doc

1、上市公司会计信息披露问题探讨摘 要：会计信息质量问题一直是资本市场发展中的重要问题，也是会计研究中永恒的话题。上市公司会计信息的披露是否充分及时、真实可靠，对企业、政府、投资者及债权人来说都是至关重要的。近年来，我国已初步形成了一套会计信息披露制度，对维护资本市场秩序、保护投资者利益起到了积极作用。但是，我国上市公司会计信息披露仍面临诸多问题。本文在分析我国上市公司会计信息披露中面临问题及其原因的基础上，提出了改进上市公司会计信息披露的对策措施，以期为上市公司会计信息披露质量的提高提供指导。 关键词：上市公司；会计信息；信息披露 一、上市公司会计信息披露面临的问题 1.信息披露不客观 客观性是

2、指上市公司提供的会计信息必须真实客观地反映公司的财务状况、经营成果及现金流量等情况。然而，某些上市公司为了达到融资、逃避终止上市、 “提升”企业形象等目的，往往采取操纵行为，导致会计材料失真、往来款项失真、经营成果失真等，无法如实反映企业的财务状况、经营成果及现金流量等。有些公司为了骗取上市资格，上市前采取少计费用、费用跨期入账等手段虚增利润，并据此制作虚假的上市申报资料，导致上市公司会计信息披露丧失了客观性。 2.信息披露模糊、不完整 上市公司披露的会计信息不够完整，主要体现在：一些上市公司在披露过程中，断章取义、含糊其词，所披露的会计信息要么夸大其优势，要么有意疏漏、隐瞒事实，甚至以商业秘

3、密为由，隐瞒某些对企业不利的财务信息，从而影响了投资者做出正确的经济决策。比如：在一份财务报告中披露，采购金额“将”达到 400 亿，较上年增长 30%“以上”等，一个将字是否说明真的采购额达到标准，那 30%以上实际又是多少？类似这样的现象屡见不鲜，让人看到之后感觉一头雾水。 3.信息披露不及时 会计信息具有时效性，其价值会随着时间的流逝而降低。上市公司会计信息披露不及时，不但会影响投资者及时的根据信息作出决策，而且可能为公司内部人员的内幕交易和操纵市场行为提供时间和机会。目前，我国的现实情况是，上市公司临时报告的提供和披露不够及时，一些上市公司往往会根据自身利益来决定何时披露重大事件，导致

4、相当一部分上市公司往往不及时公布一些重要的会计信息。上市公司在会计信息披露方面这种得过且过的状态，使得上市公司提供的会计信息缺乏及时性。 二、上市公司会计信息披露面临问题的原因分析 1.利益驱动，信用缺失 根据证券法规相关规定，发行股票的公司必须连续三年获利，因此，上市并非易事，而实际真正能连续三年获利的公司很少。所以很多企业为了能够发行股票，就容易走上歧途，哄抬股价，披露虚假的会计信息，以求成功上市，但从长远看，最后只能失信于民。另外，一些上市公司为了树立“良好”形象，谋取不正当利益，很容易走上操纵利润、粉饰绩效、谎报业绩的道路，甚至会编造虚假信息。 2.法制建设不健全 现阶段，在我国关于上

5、市公司会计信息披露的制度体系有四层，包括基本法律、行政法规、部门规章和自律性规则。从整体上看规范上市公司会计信息披露的法律法规正逐步成熟，但是仍存在许多不足，好多法律责任界定模糊，现实中操作性差，甚至有些规定还不够细化，使得一些上市公司有可趁之机，利用漏洞，使得会计信息失真的可能性更大。3.有关部门监管不严、处罚不力 首先，企业内部审计受到牵制，公司的一些经营管理者可能会为了个人利益干预正常的会计核算过程。其次，我国对于上市公司的会计监管部门包括财政、税务、审计、国资委、证监会等，也可能出于各部门利益的考虑，他们往往不情愿与其他部门协调，导致我国监管的分散、主体不明等，导致效率不高、监管不严。

6、再次，会计师事务所等作为社会监管主体，往往为了节省成本，做做表面形式，而未实施必要的审计程序，好多信息没有找到确定的证据就进行确认，导致审计后的财务报告仍然失真。另外，目前我国对上市公司会计信息披露违法违规行为的处罚力度还不够，处罚的力度远远不及他们获得的利益，使得一些上市公司无视相关法律法规，因此，违章的不正之风依然存在。 三、解决上市公司会计信息披露面临问题的对策措施 1.上市公司应加强诚信建设 为了解决上市公司会计信息披露面临的问题，上市公司应积极贯彻公司治理理念，提高上市公司治理水平，加强诚信建设。在公司内部加强诚信教育宣传，促使公司员工尤其是会计人员提升职业道德修养， 从而在公司内部

7、形成良好的行业风尚；同时，制定防范措施和公司处理规定，这样才能从根本上解决会计信息披露存在的问题。 2.建立健全上市公司信用体制 为解决上市公司会计信息披露面临的问题，中国证监会应尽快建立健全上市公司信用评级制度，根据各上市公司会计信息披露质量等方面的情况，为上市公司实行评定信用等级，建立信用档案，并与上市公司所在地的政府、税务及银行等相关机构建立合作机制，共同建立和完善上市公司信用体制。 3.进一步完善相关法律法规 党的十八报告中提出，高质量的会计标准，不仅可以提高会计信息质量，而且还可以提高我国资本市场中会计信息的可靠性，促进资本市场发展、推动经济发展、保持金融稳定。目前规范上市公司会计信

8、息披露的法律法规操作性等方面还有待完善，因此，要解决上市公司会计信息披露面临的问题，应进一步完善相关法律法规。 一方面，规范上市公司会计信息披露要求、责任、处罚等方面的相关法律法规要更具体、更明确，进一步增强其操作性； 另一方面，相关法律法规除了要约束事中控制外， 还要在事前防范和事后处置方面进一步加强，增强法律法规的预见性。 由于我国证券市场目前正处于发展时期，在完善相关法律法规的过程中，可以借鉴一些国外的法律法规，建立起完善的规范上市公司会计信息披露的法律法规体系，约束上市公司的会计信息披露行为。另外，对于会计信息披露中存在违法违规行为的上市公司，应该加大处罚力度，处以巨额罚款，甚至不惜使

9、其破产。 4.加强公司内部监督 要想解决上市公司会计信息披露面临的问题，必须在公司内部建立起健全有效的内部监督机制。其中，最重要的就是提升内部审计部门在公司内部的独立地位，强化内部审计的作用，约束并减少经营管理者为了个人利益干预正常会计核算过程的现象，充分实现内部审计职能，提高上市公司会计信息披露质量和水平。 5.强化社会监管 要通过立法，进一步明确各社会监督力量的责任和权利，使证监会、证券交易所和会计师事务所等社会监督力量进一步加强对上市公司会计信息披露的审核。另外，对于参与上市公司违法违规会计信息披露的中介审计机构，应加大处罚力度，直至吊销其执照，从而让社会监管力量真正发挥其作用，保证社会

10、监管环节客观、有效。 四、结束语 随着国民经济和上市公司的不断发展，我国上市公司的会计信息披露行趋于规范，对保护投资者合法利益起到了积极作用。但是，一些上市公司会计信息披露方面的违规、违法事件仍时有发生。因此，应从加强上市公司的诚信建设、建立健全上市公司信用体制、完善相关法律法规、加强公司内部监督和强化社会监督等方面进一步规范上市公司的会计信息披露，提升上市公司所披露信息的质量。这有利于进一步增加会计信息的透明度，防范和化解市场风险，同时，对于促进我国证券市场健康稳定发展和促使社会资源有效地趋利性流动，也具有一定的理论和实践意义。 参考文献： 1汪梦琦.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策J. 现代商业. 2010（15）. 2曹中红.我国上市公司信息披露中存在的问题及对策J. 北京理工大学学报（社会科学版）. 2006（06）. 3陈锦旗.上市公司会计信息披露问题研究 J财会通讯学术，2006（02）. 4窦予华.试论上市公司会计信息披露制度的完善 J 财会研究，2005（07）. 5周勤业，王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴J.会计研究， 2005.（02）. 6王继兰.论会计信息质量与诚信危机J. 山东商业职业技术学院学报. 2004（02）.