深化和完善国库集中支付改革，加强财政资金监管水平.doc

1、深化和完善国库集中支付改革，加强财政资金监管水平【摘要】国库集中支付改变了传统的拨款方式，实现了“管钱的不拨钱，拨钱的不花钱，花钱的不见钱”的资金拨付方式，对预防腐败及提升财政管理水平具有重要意义。本文主要就国库集中支付运行以来取得成效、运行中出现的主要问题及对策展开论述。 【关键词】国库集中支付 直接支付 授权支付 国库集中支付改变了我国传统的资金拨付方式，提高了资金使用效益和透明度，转变了财政监督方式，利用网络手段对预算单位的资金支付活动进行全过程和实时监控，实现了事前有计划、事中有控制和事后有监督，对防治腐败有极为重要的意义，同时实现了财政资金的有效归集，增强政府宏观调控能力，便于集中财

2、力干大事。 一、国库集中支付取得主要成效 改革成效有目共睹，实行国库集中支付从制度上解决了以往财政资金支付中间环节多、支付不透明、信息反馈迟缓以及挤占、挪用、截留财政资金等问题，提高了财政资金的使用效率和规范化程度，财政部门依法理财水平和预算单位财务管理水平显著增强。 一是强化监督，增强了财政支出的透明度，保障了财政资金运行的安全性。实行国库集中支付，财政资金在国库单一账户体系运行，国库集中系统准确记录了各预算单位从预算指标的下达、用款计划的提报、用款额度的下达及支付全过程，强化了财政监督，透明度大大增强。直接支付，财政资金从国库单一账户直接拨付到供应商，中间各个环节见不到钱，减少了直接接触资

3、金的机会，也就从客观上减少了违规的条件，预算单位的授权支付是通过财政部门为预算单位开设的预算单位零余额账户支付，每一笔支付都处于财政部门的监督之下，变事后监督为事前、事中监督，提高了支出透明度，便于从源头上预防和治理腐败。 二是方便用款，减少资金申请和拨付环节，提高了资金运行效率和使用效益。国库集中支付简化了拨款程序，资金在实际支付时，大部分实现直达，在途时间大大缩短，解决了资金多环节拨付的问题，大大提高了资金运行效率。实行国库集中支付，资金在未支付前，全部沉淀在国库统一管理，改变了过去财政资金多头存放的问题，便于政府集中财力办大事，提高资金的使用效益。 三是提高预算编制水平和预算单位财务管理

4、水平。科学合理的预算编制是国库集中支付运行的前提和基础。国库集中支付改革从机制上杜绝了无预算指标的拨款，实行国库集中支付，无论直接支付还是授权支付，都必须根据预算指标提报用款计划，有了用款额度，再按项目用途办理资金支付，促使预算单位重视部门预算的编制工作，加强了对本部门工作的预测和研究，改变了以往编制预算时“基数+增长” 、虚列项目的盲目做法。国库集中支付严格的支付流程规范了操作，杜绝了预算单位用款的随意性，促进了预算单位转变理财观念，增强管理意识，逐步转变“重分配、轻管理”的观念，促使各单位财务工作从核算反映型向管理决策型转变，推动了财务基础工作和财务管理水平的提高。 四是完善了财政国库运行

5、分析体系，既及时提供了预算的执行情况及国库资金运行的信息，又为下步工作开展提供依据。一是完善了预算执行情况分析制度，进一步提高了预算执行分析的及时性、全面性和前瞻性。二是建立了资金运行情况分析和报告制度，并通过建立历史数据库，建立库款预测模型，加强对库款运行情况的预测。三是建立政府综合财务分析报告制度，提高财政资金使用效率和效益。 二、国库集中支付工作运行存在的主要问题 国库集中支付改革，经过近几年的努力，虽然取得了显著成效，但由于各种因素的影响，还存在着不少问题，需要积极探索，不断完善。 1.支付存在的潜在风险。直接支付将资金直接拨付给供应商或用款单位，这一方式方便快捷，而且有利于财政对资金

6、去向的跟踪问效，提高资金的使用效益，但是审核作用未体现。根据目前集中支付改革的规定，预算单位在办理支付业务时，无需提供原始凭证，使得审核岗不能对原始凭证的真实性及具体用途进行有效的监控，一是收款账户是否真实难以核实，预算单位有提供虚假收款人、收款账户的可能。二是预算单位提供的供销合同的真伪难以鉴定，存在用虚假合同骗取可能。审核岗应发挥的监督作用流于形式。直接支付只能以转账方式支付，不能提取现金，而授权支付可以提取现金，因此，大多数预算单位仍然习惯改革前的做法，乐于采取授权支付方式，特别是有些预算单位还经常大量地提取现金存入原有的基本存款户，再从基本户进行支付，目的是想用款方便，脱离财政的监控。

7、另一方面，预算单位用款计划倾向授权支付，国库科和业务科室对计划的审批缺乏严格的把关，一般是预算单位如何申报就如何审批，支付中心没有权限，国库科下达额度后，支付中心直接下达额度汇总清算单，直接予以清算，因此大量的财政资金通过授权支付方式进行，造成直接支付比例偏低，往往是政策明确要求实行直接支付的政府采购支出和基本建设支出也以授权支付方式支付，从而使集中支付流于形式，没有发挥出应有的作用。 2.财务人员素质不高，安全意识不强。有的预算单位不认真执行国库集中支付的有关规定，资金支付随意性较强，经常错过银行当日的清算时间，特别是出现大额的资金支付时，使代理银行的财政备用金不够垫付，势必自行垫付资金。这

8、样既影响了预算单位正常用款，也在一定程度上挫伤了银行代理财政业务的积极性。大部分单位会计和出纳资金安全意识淡薄，密码设置过于简单，个别单位使用的甚至还是支付局设置的初始密码，增加了资金运转风险。 3.内部控制制度还存在薄弱环节。在机构设置和人员配备方面，由于人少事多，不得不一人多岗，难以实行岗位分设、内部制约和 AB 角制度。 三、完善国库集中支付的建议 1.合理界定直接支付范围，提高直接支付比例，加大直接支付力度。明晰直接支付与授权支付范围划分细则，按照部门预算确定用款计划，从源头上确定直接支付和授权支付，严禁将应该实行直接支付或转账支付的项目改为提取现金或变相实行授权支付。认真督促各单位在

9、预算指标内，按资金用途分月编报用款计划，并根据批复后的用款计划申请用款。支付中心有权对违反规定额度不予以清算，责令改正，真正做到按部门预算编制用款计划。 2.强化监管，预防风险。一是建立健全内部审核控制的长效机制，切实加强对财政直接支付的有效审核。针对财政资金支付存在的风险问题，一方面要从技术上寻求突破，找到解决问题的办法。根据调查，我们建议使用一套印鉴防伪系统，对预算单位申请书的印鉴进行扫描，从技术上保证资金支付的安全。另一方面要重视国库队伍建设，不断充实人员力量，建立内部分工明确、协调一致的工作机制，严格执行岗位分设、印鉴分管等控制制度，实行受理初审、复核、审批三级岗位责任制，做到环环相扣

10、，层层把关，确保支付安全。二是监督关口前移，防患于未然。政府采购在监督招投标时，负责核实供应商、劳务提供者资质及账户的真伪，并提供给支付中心，确保资金支付的安全。 3.开展财政综合整治，清理“小金库” ，逐步取消单位实拨资金账户。更加注重银行账户的规范化管理，从严设置账户，严格落实政策规定，严格按制度办事，实现账户管理的规范化。通过采取账户审批、备案、年检等管理措施，将行政事业单位账户纳入规范化管理渠道，让其走在阳光下。按照“规范、统一、高效、精简”的要求，清理合并实拨资金账户，逐步杜绝财政资金的体外运行。 4.加大处罚力度，增加违规成本，促使预算单位遵守国库集中支付相关规定。制定责任追究办法

11、，严格按规定对违规行为进行处理，做到权责明确，违规必究。 5.为了更好地开展工作，安排相关会计人员参加各种业务培训学习。一是对支付中心工作人员、预算单位财务人员、代理银行业务人员等进行培训，让其熟练掌握国库集中支付相关政策及软件操作，减少操作失误，提高效率。二是加强行政事业单位财会人员职业道德规范和安全教育，提高责任意识和安全意识，从而有效防范风险。 6.加强信息系统建设，构建财政管理信息“大平台” ，支付中心、业务科、国库、预算单位以及代理银行共享信息资源，进一步改进和完善支付软件，扩大系统功能，提高网络运行的稳定性和速度，加快信息传递，更加全面、及时、准确地提供预算执行信息，提高工作效率。 7.加快建立国库动态监控系统。国库动态监控系统是以国库集中支付为基础，以支付信息化管理为依托，对国库资金运行进行实时、动态监控的一系列措施。建立其实时监控、综合核查、整改反馈、跟踪问效的机制，增强财政资金在使用过程中的安全性、规范性、和有效性。 我们以改革创新为动力，加强学习，强化服务，不断深化完善国库集中支付改革，不断提高财政监管水平。 作者简介：王忠萍（1979-） ，女，山东龙口人，汉族，本科，中级会计师，研究方向：事业单位会计。 （编辑：陈岑）