1、提高企业内部控制有效性方法研究摘要：企业内部控制基本规范标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大突破。内部控制有效与否直接关系到一个企业的兴衰成败，我国各类企业也越来越关注内部控制问题。因此，有必要深入研究企业内部控制的有效性。 关键词：现代企业；内部控制；有效性 一、企业内部控制概述 1.定义 内部控制，指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 2.作用 （1）提高会计信息资料的准确性和真实性 现代市场竞争激烈，企业管理层为了有效地应对各种风险、管理经营企业，必须及时掌握各种市场信息，通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性，确保决策
2、的正确性，内部控制系统的建立可以达到上述目的。 （2）确保生产和经营活动的顺利进行 内部控制系统将分工的思想运用在其中，严格控制各项职责的工作程序，能够有效地保证企业生产、经营活动的顺利进行，防止偏差的出现，有效地纠正失误和弊端，保证企业经营目标的实现。 （3）确保企业财产物资安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制在运用适当的控制方法手段后，可达到控制货币资金收支及控制各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动等目的，杜绝盗窃、滥用、贪污、毁坏等不法行为发生，确保企业财产物资安全完整。 （4）保证企业方针政策的贯彻执行 通过审核批准、监督检查等方法，企业可在内部控制
3、中促使全体员工在遵守国家法规纪律的基础上，贯彻执行企业自身的方针政策。 （5）为审计工作提供良好基础 真实可靠的会计信息是审计监督不可或缺的依据，审计监督需要在此基础上检查错误，揭露弊端。而获取真实可靠的会计信息必须由完备的内部控制制度为其提供保障。 二、我国企业内部控制存在的问题 1.存在不完善的内部控制环境 （1）内部控制意识薄弱 如果企业不重视内部控制制度建设，则会引发在制度执行时一旦出现偏差，无法及时得以纠正的问题。这种情况的主要表现有：企业已有的内控制度与企业实际情况差距较大，在执行落实上加大了难度；企业已建立内部控制制度，涵盖范围不全面，无法覆盖企业所有重大的经济活动。 （2）机构
4、设置不合理与人事制度不健全 在机构设置问题上，众多企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低的问题。主要是因为企业在设置机构时，不够重视横向协调，致使同级部门缺乏交流、沟通不畅。 而在人事制度的设置上，则有部分企业出现了考核制度不全面的问题。没有关于教育培训、待遇、考核及晋升的制度，未针对企业经营的各个环节、部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。 2.内、外部监督缺位、失效 内部监督方面：现有监督机制弱化，形同虚设，对企业经营管理人员不能产生压力。同时，管理层对建立约束自己的制度积极性不高，内部控制的成本由企业承担，直接影响其经济效益，而内部控制产生的效益是长远、隐蔽的，导致企业内部控制动
5、力不足。 外部监督方面：作为外段监督渠道的财政、税务、银行、审计等机构各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视；对查出问题的处罚，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。 3.企业缺乏独特文化，员工综合素质低下 众多企业缺乏自身的独特文化，缺乏良好的规章制度执行氛围，并且未将企业制度与文化、习惯、行为标准结合起来。 由于经营者的短视行为，导致其不重视员工的教育培训，员工素质得不到提高，导致企业效益滑坡，而企业效益低下则会进一步造成员工教育培训基金来源缺乏，形成恶性循环。 三、提高企业内部控制有效性的方法 1.增强内部控制意识 按照会计法和内部会计
6、控制基本规范的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内控方面的培训，使他们掌握内控基本知识，认识单位内部控制制度建设重要性，培养良好的内部控制意识。 2.建立有效的组织结构以及适当的权责分配机制 要建立有效的组织结构框架体系，需要在数量方面减少纵向层级，规避因管理层次过多而引起的效率低下的问题，由此做到令横向部门及其员工之间的职责权限更加明确，防止员工因责任不清而推诿问题。 3
7、.建立有力的执行保障制度，形成有效的内部监督 要使科学、合理的内部控制制度正确地发挥作用，就必须关注企业内部控制的运行质量。通过内部控制评价分析公司内控存在的问题，并采取切实有效的改进措施，才能提高公司内部控制的运行质量。 在日常监督时，企业应要求员工熟悉其规章制度及业务流程，在业务过程中严格执行，并定期进行培训和考核。与此同时，领导对于业务执行过程中出现偏差的重视也必不可少。除此之外，成本效益原则也是企业在内部监督过程中必须考虑的因素，为达到成本效益原则的要求，企业需抓住关键环节，增强针对性。而在专门机构监督时，企业确立的监督机构的权威性和独立性则是工作的重点。 4.提高管理者及员工的综合素
8、质 要达到强化企业的内部控制的目的，首先要树立以人为本的控制观念。而提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养则是以人为本观念的重中之重，这对加强内部控制制度执行保障、保证会计信息真实可靠有着不可替代的作用。而财务人员作为会计信息的提供者，对其素质、道德的培养则是保证会计信息质量最直接、最基础的要点。 （作者单位：西南财经大学会计学院） 参考文献： 1张颖，郑洪涛.我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析.审计研究.2010.6. 2姚崇峦.浅谈我国企业内部控制存在的问题及对策.交通财会.2009.11. 3王迎华.企业加强内部控制有效性的方法与对策.财务与会计，2011.6. 4乔跃峰，徐晶，池国华.南方航空的内部控制实践及启示.财务与会计，2010.9.
