我国企业内部控制存在问题和对策研究.doc

1、我国企业内部控制存在问题和对策研究【摘要】完善的企业内部控制制度是建立现代企业制度，解决会计信息失真和保护所有者资产的安全与完整的需要，也是相关法律制度贯彻实施的需要，因此研究如何完善企业内部控制很有必要。本文在对我国企业内部控制的现状与存在问题分析的基础上，提出完善企业内部控制的措施及建议，保证内部控制建设不断完善发展。 【关键词】内部控制 问题 对策 引言 随着市场经济体制的确立和完善，我国企业管理制度的规范化程度直接决定其兴衰成败。而企业内部控制是现代企业管理制度的重要组成部分。目前，我国国有企业的经济效益普遍较差，商业信用和会计诚信面临着严峻的考验，要想对国有企业存在的这些问题进行解决

2、，就必须对企业内部控制存在的问题进行深入分析。本文根据目前大多数企业的现状，对企业内部控制存在的问题进行分析，以求对加强企业经营管理，提高管理效率和水平做一些有益的探讨。 一、我国企业内部控制存在问题 （一）控制环境不理想 当前我国很多公司存在：“董事长与总经理权责划分不清，独立董事与内部审计形同虚设，管理理念、有效的约束、监督与激励机制尚未形成”等公司治理问题。由于公司治理不健全，使得我国内部控制制度缺少生存的基石。其次企业管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中所起的作用和意义认识不足，故而导致企业对内部控制的建立与完善不重视。我国大多数企业的管理者对现代企业管理所需要的先进技

3、能知之甚少，风险意识较差，经营管理的目光短浅1。此外，除了缺少业务上的技能，不少企业的管理者也在品德和操守方面存在着较为严重的问题。 （二）内部控制风险意识淡薄 从我国企业现状来看，许多企业没有设置有效的风险管理机制，抗风险能力低下。在企业经营管理过程中，大多数企业时常处于风险经营的境地，致使企业造成巨大经济损失甚至导致企业破产倒闭。企业管理人员风险意识淡薄，思想中缺乏风险概念，片面追求发展速度，制定不切实际的目标或盲目扩展投资，使企业承受无谓的风险。而且他们对这种风险问题的解决方法大多采用“亡羊补牢”的事后补救措施，并没有从制度上对开展前的各种经营活动进行应有的风险评估和进行必要的风险控制。

4、 （三）内部控制制度执行不力 在我国企业中，受中国传统管理模式的影响，内部控制制度仅仅只被停留在纸上，并没有被真正运用到管理当中，没有从根本上落到实处，比如没有分离控制不相容职务；“出纳会计一肩挑”造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真；出纳兼复核、采购兼保管等现象时有存在；会计的事前审核、事中复核和事后监督过于形式化；没有形成财产清查制度，而且存在不明确的清查程序；授权审批无程序，大事小事一人说了算；不重视企业文化建设，员工总是服从领导的指令，对企业社会责任重视不够，在安全生产、服务质量、环境保护、员工权益保护等方面出现事故，使企业蒙受损失，而且破坏了社会经济秩序的正常运转。（四）信息沟

5、通不畅 我国企业流通不畅的信息系统，停留在企业各个层面的截留信息，甚至虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，并且存在较为严重的由会计核算不实而造成的信息失真现象。实际上，以财务报告等形式向社会提供会计信息是一种高效的信息系统，这样不仅能够使经营者了解竞争对手的经济状况、财务成果，而且能够协调各方利益，使各级管理者确保对自己责任范围的控制，及时掌握营运的状况和组织中发生的事情，而且能够利用反馈信息对工作中的失误采取尽可能的补救措施。 （五）缺乏有效的全过程监督 目前在我国有的企业中，没有形成有效的内部控制监督机制，没有建立定期的评估机制，不健全的内部审计机构、有限的审计范围、单一的审计内容以及缺

6、乏权威性和独立性的审计机构等问题是普遍存在的。所有者对于企业、公司各个管理层对于资金运动的各个环节都存在监控制度不力的现象，以至于会发生擅自挪用转移资金、贪污和犯罪等问题，这主要是由于全过程的监督在生产经营各个活动和内部控制执行方面还是很缺乏。而且没有良好的贯彻执行日常监督，导致企业内部控制方面存在的缺陷问题不能及时被发现，影响企业的健康运转2。 （六）考核奖惩机制不够健全 我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，计划可能是好的，但是如果没有人认真地去做考核、做检查，而只是去搞个形式，走个过场，那么其执行效果肯定会很差。不论制度有多先进和完备，在企业没有有效控制

7、和考核的情况下，都是很难发挥出其应有的作用的，而且，必须对内部控制的过程施以恰当有效的监督，并且通过监督活动，可以在必要时对其加以合理的修正。 二、完善我国企业内部控制措施及建议 （一）强化风险意识 提高企业部控制效率和效果的关键是风险评估，企业的生存与发展是由企业管理者对风险的重视程度直接影响的。因此，树立风险意识，强化对风险的重视是企业管理者应该具备的关键才能。并且需要其对内部控制制度进行积极宣传和推介，将其所认为的内部控制是一项制度性建设的错误观念彻底改变，对内部控制的认识和理解要深度提高。并且在针对各个风险控制点基础上，使得所建立内部控制制度科学有效，带头自觉执行内部控制相关措施，对实

8、施内部控制政策提起积极性，使得内部控制的氛围良好而和谐，促进企业内部控制体系的建设和实施，推进企业跃上一个新的台阶3。 （二）健全企业内部控制制 企业要想制定既科学合理、有利于检查与考核，又符合本单位生产经营特点及管理要求的内部控制制度，就需要企业各部门、岗位、员工明确自己的职责，严格分离不相容职务，即实行严格的职责划分和授权控制；需要员工以规定的标准正确处理各项业务，以预定的目标制定各种作业程序、管理办法和工作目标，控制标准需要明确订立，定期进行考核。需要企业一并管理相关购销合同副本，采购标准手续，重大投资和资产处置的相关文件和会计凭证，即加强企业对经济业务的前馈管理和事中、事后监督；同时，

9、要对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，就必须是会计部门在常规性会计核算的基础上。 （三）加强信息流动与沟通 在信息方面，要注意不仅要搜集和整理内部信息和外部信息，而且还需要注意内部和外部信息的交流渠道和方式，有效的内部控制涵盖企业的全部重要活动，因此说，建立一个广泛而有效的信息与交流系统是非常有必要的4。首先，要想全面收集可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供给使用者的信息，一个企业既要具备充分和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，又要具备关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息，因为这样的内部控制系统才是有效的。其次，要是一个企业的交流渠道有效，能够确保所有员工对

10、现行的政策和程序充分理解和坚持，并对他们的职责产生影响，还能确保相关人员得到他们相关的信息，那么，这样的信息系统也是有效的。最后，企业信息系统最重要的组成部分是企业会计系统，它能为企业提供成本方面、营运方面、生产方面和库存方面的信息，因此，对会计系统的加强及对其他方面信息沟通体系方面的建设也是非常必要的。 （四）加强内部控制的监督 恰当的监督内部控制过程，就要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好。企业要是能做到一能为了企业相关负责人独断专行，而加强企业内部控制方面的监督，制定企业的重大决策要集体审批的制度；二能为了杜绝某些部门的控制能力过大，而加强部门管理控制方面的监督，在部门之间制定

11、相互牵制制度；三能为了杜绝某些中层干部或会计以权谋私、串通作案，而加强控制监督关键岗位上的管理人员，制定关键岗位轮岗、定期稽查的制度，这样就能对企业内部控制过程施以恰当的监督。 参考文献 1李慧.关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨J.财政监督，2009.06. 2李跃.对完善内部审计控制的思考J.管理观察，2009.13. 3任颖洁.科技型中小企业知识产权质押融资问题与对策研究J.科学管理研究.2012.05. 4程新生.公司治理、内部控制组织结构互动关系研究J.会计研究，2004.04. 基金项目：本文受科技厅软科学研究项目（2011KRM22）和陕西省教育厅项目（11jk0125）资助。 作者简介：任颖洁（1976-） ，女，汉族，陕西富平人，陕西省汉中市朝阳路陕西理工学院管理学院，研究方向：金融经济。