新时期我国企业加强内部控制建设研究.doc

1、新时期我国企业加强内部控制建设研究摘要：在当今经济一体化的形势下，加强和完善企业内部控制制度，对于理顺内部控制管理体制，完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。基于此，在分析我国企业内部控制现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法。提出完善内部控制制度建设的具体对策。 关键词：企业；内部控制；问题与对策 中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0115-02 一、引言 内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，是社会发展的必然产物。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管

2、理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。近几年，虽然我国经济有了突飞猛进的发展，但是越来越多的内部控制失控现象让加入世贸组织的中国企业面临更大的竞争压力。 二、当前我国企业内部控制建设存在的问题 1.信息系统失真，信息不流畅。我国企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担

3、的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。而目前我国企业的员工对此并不清楚，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。会计核算不实而造成的信息失真现象也较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。 2.内部监督缺乏。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果

4、良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 3.风险意识不强。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。目前，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声

5、誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。从我国企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业缺乏辨认、分析和管理风险的机制，因此，抗风险能力低下。 4.内部控制虚设。目前，大部分企业及上市公司都设立了内部审计机构，但仍然存在很多问题，如一些上市公司虽然设立了董事会、监事会、聘任了总经营班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”且缺少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的作用。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，但没有从根本上形成真正的法人治理结

6、构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限与责任。 三、新时期我国企业加强内部控制建设的对策 1.建立内部控制标准体系。建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件。现代企业的典型特征就是所有权与经营权相分离。由于股权较为分散，企业所有者（包括权益所有者、债权所有者及人力资本所有者等）及其他利害关系人一般只能通过企业对外出具的财务报告等资料了解企业的经营管理情况，所有者、政府部门、材料供应商等作为外部人与作为内部人的经营者之间存在严重的信息不对称。因此，内部控制的目标之一是保证财务报告的可靠性，其二是保证企业法律法规的遵循性。从这两个目标可以看出，加强企业内部控制

7、不仅仅是企业一种自愿自觉的行为，也是企业的一种责任与义务，是企业对外部利益集团负责的一种表现形式。因此，建立一套完备的内部控制标准体系，作为企业管理行为的规范标准，是达成内部控制目标的重要条件。 2.完善内部控制环境。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造

8、良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。 3.建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念。促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。 4.建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营

9、管理水平的重要标志。 （1）建立有效的会计系统。企业应当依据会计法和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 （2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。 （3）不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。因此，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。 5.加强内部监督

10、与强化外部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度。对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外，也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。