我国税收政策对战略性新兴产业发展的影响研究.doc

1、我国税收政策对战略性新兴产业发展的影响研究摘要：本文将结合税收政策来探讨其对战略性产业发展的影响，首先引出本文要探讨的问题，其次分析我国现行战略性新兴产业相关税收政策，然后再分析税收政策对战略性新兴产业发展产生的影响，最后提出完善税收政策的建议。 关键词：税收政策 影响 战略性新兴产业 一、引言 国际金融危机对世界各国产生了广泛的影响，对我国的经济发展既带来了机遇也带来了挑战，为了应对金融危机的负面影响，一些主要国家都开始进行科技创新投资，都开始制定新的战略重点。我国也开始积极探索新兴的战略性产业，战略性新兴产业在我国能否持续顺利发展，需要国家相关政策的积极配合，税收政策的影响不容小觑。 战略

2、性新兴产业是现代社会不断发展、顺应时代发展潮流而出现的产业形式，它是建立在科技创新的基础之上的，代表了未来科技和产业发展的新方向，主要包括新能源、新材料、新医药、物联网、节能环保、宽带网络和低碳经济。目前发展尚不成熟，但是未来发展潜力巨大。自2009 年前国务院总理温家宝在新兴战略性产业发展座谈会上强调发展新兴战略性产业是我国渡难关、着眼长远发展的重大战略选择以来，我国的战略性新兴产业保持了良好的发展趋势，同时，产业在发展时也遇到了一些问题，在新时代下，我们应该充分认识新兴产业的发展现状，国家税收政策应该发挥应有的作用，促进战略性新兴产业的发展。 二、我国现行对战略性新兴产业的相关税收政策 目

3、前我国促进战略性新兴产业发展的税收优惠政策主要体现在促进高新技术企业发展上，集中在科技扶持方面，对企业所得税的优惠最大，其他税种的优惠力度较小。 从增值税来说，主要从三个方面入手：第一，对资源循环利用大力支持。其中再生水、轮胎翻新使用、用废旧材料制成的胶粉等， 税法规定实行免征增值税办法。第二，资源利用率高的项目实行即征即退优惠政策。比如像把工业气体转化城二氧化碳产品、用垃圾来发电、将煤炭开采过程所产生的一些有用物质作为原料生产其他产品的。第三，高科技发电设备实行即征即退 50%。直接用于科学研究、实验室仪器和进口教学仪器、设备，风力发电、热力发电、太阳能发电等各项技术含量高的项目，在征收增值

4、税时都进行适当减免或退税。 营业税部分，主要是对技术转让、技术的研发、技术咨询、技术服务行业所取得的收入实行优惠税率。特别是对于高科技技术的转让和研发，实行全面政策。这对于我国战略性新兴产业，比如电子技术、高分子技术、航空航天科技方面的扶持力度最大。 影响最大、实施最为有效的税收政策是企业所得税方面的支持。所得税分为企业所得税和个人所得税， 税法中对这两者的规定不同。从企业所得税角度看，对于国家重点扶持的战略性新兴产业中的高新技术企业，企业所得税税率减按 15%进行征收。购入设备设施上，高新技术企业可以对一些高科技产品、产品更新换代速度较快的固定资产、常年处于高破坏、腐蚀下的固定资产采取加速折

5、旧和缩短年限法进行摊销。其中，缩短折旧年限法，最低折旧年限不能低于税法中所规定的折旧年限的五分之三；加速折旧法，规定可以采用双倍余额递减法或者是年数总和法，在征收企业所得税税前一般是采用加速折旧的方法，税基得意减免。在技术转让方面，符合条件的居民企业在技术转让时，其所得到的收入在不超过 500 万元的部分，可以免征企业所得税；超过了 500万元的部分，可以适当减半征收。 按照不同类别的新兴企业分类，对于软件企业和集成电路设计企业来说，有很大的税收优惠。软件企业在获利年度起的头两年是免征企业所得税，第 3 到第 5 年减半征收企业所得税。进一步，为国家规划布局和设定的重点软件企业，在当年未享受免

6、税优惠的前提下，可以按照 10%的优惠税率征收企业所得税。对于集成电路企业，按照投资额度的不同和集成电路所用的线宽的不同， 税法上的税收优惠政策有所不同，但优惠力度都比较大。 从个人所得税看，主要是对政府机构组织、国外组织等所颁发的教育、科技、文化、卫生等方面的荣誉奖金，实行个人所得税免征政策。对企业和事业单位、社会团体以及个人通过公益性的社会团体和国家机关进行科技上的捐赠，申报个人所得税时，按照应纳税所得额的 30%内进行扣除。 其他方面的税收优惠，比如大力支持高新技术企业的孵化发展，大学的创业园、科技园、留学生创业园等孵化项目，都是暂定免征营业税、所得税、城镇土地使用税、房产税。进过国家批

7、准的科研机构所使用的土地、房产等所需缴纳的城镇土地使用税、房产税，在一定比例下可以免征或者延迟征收。还有对于新能源创新企业、文化创意企业等战略性新兴产业的企业纳税人来说，政府都有一些相适应的优惠税收政策出台。三、我国现行税收政策对战略性新兴产业发展的影响 对战略性新兴产业的税收优惠可以将更多的社会资源投入到新兴产业，可以促进资源的优化配置，有利于新兴产业的发展壮大，调动社会各方面的积极积极因素为新兴产业服务，有利于增强我国的国际竞争力，也有利于我国经济发展方式的转变，促进我国产业结构优化升级，所以我国应该充分发挥税收政策的积极作用，促进战略性新兴产业的发展。同时我们也应看到现行的税收政策对战略

8、性新兴产业的发展也产生了一些不利影响。 1.我国现有增值税税制客观上制约战略性新兴产业的发展，税负较重影响了购买者对产品的选择。增值税以增值额作为计税依据，税收负担与增值率成正比，这样制约了企业的技术进步。所以增值税对战略性新兴产业客观上存在制约作用，需要针对税负较重这一问题，提出相应的税收优惠政策。 2.营业税对技术转让重复征税影响了技术产业的转化效率，不利于技术成果的转化利用。这对战略性新兴产业的发展是不利的。 3.我国现行企业所得税税收优惠政策只重科研结果，优惠对象过于侧重企业，这样容易造成税收优惠政策的滥用，不能真正达到促进技术进步的政策目的。此外，很多战略性新兴企业享受税收优惠年限果

9、断，这势必限制了这一税收政策效果的发挥，与此同时，相关和支持产业很少能享受到税收优惠，这会使战略性新兴产业的发展受到配套条件发展不足的限制。现行企业所得税税收优惠主要是采取直接优惠，主要局限于税率优惠和定额减免等事后利益的减免，而没有采取国外普遍通行的加速折旧、投资抵免等事前利益上的优惠，这也同样影响到了战略性新兴产业技术进步。 4.个人所得税对科研人员获奖减免税限制过严，并且边际税率过高，不利于调动科技人员的积极性，使科研人员的研发热情减退，这使战略性新兴产业发展受到一定的制约。 5.其它影响战略性新兴产业的税种主要有印花税、土地使用税、房产税等税种，这些税种很少给予战略性新兴产业税收优惠，

10、应该充分发挥这些税收优惠政策的作用，促进战略性新兴产业的发展壮大。 四、促进战略性新兴产业的发展应该完善的税收政策 自我国提出七大战略性新兴产业以来，我国的战略性新兴产业有了一定的发展，但是我国战略性新兴产业缺乏核心技术，我国的核心技术在很大程度上依赖于国外，我国战略性新兴产业存在“中国制造”路径依赖，我们应该在战略性新兴产业发展中拥有更多的“中国创造” ，这才是实质性的跃升。我国运用税收政策促进战略性新兴产业的发展应以降低战略性新兴产业税负为目标，促进战略性新兴产业的发展壮大，提升我国的科技综合实力，使我国在国际竞争和突发情况中能够很好的应对，为此我们可以考虑加大如下具体税种的税收优惠力度，见表 1。