医院基本建设项目审计探讨.doc

1、医院基本建设项目审计探讨摘要：随着我国医疗事业的不断发展，医院规模的不断扩大，基本建设投资项目也逐年增多。如何加强医院基建项目的审计力度，提高审计质量和效率，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。 关键词：医院基建内容；医院基建问题；医院基建对策 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02 作为医院的审计部门，如何加强医院基建项目的审计力度，提高审计质量和效率，节约建设资金，避免事后审计的被动状态，是当前医院管理者所面临的一项新课题。本人就结合近年来开展基本建设工程项目审计的实践经验，谈几点看法和体会。 一、

2、医院基本建设项目审计的主要内容 基本建设项目审计作为分为建设前期工作及开工前审计、建设期间审计和竣工决算审计。 （一）基本建设项目前期审计内容 建设前期工作审计是对项目建议书可行性研究报告和初步设计等方面的审计，具体审查内容包括以几个方面：立项程序是否合规合法，建设规模与当前经济发展是否协调，资金来源及筹措方式是否可行、能否落实；施工方案是否先是否可行、能否落实，概算编制的依据是否符合国家规定等。 开工前的审计内容为：基本建设程序是否按项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等顺序进行；投资来源是否符合国家有关规定并已经落实到位，投资额度是否能满足年度工程资金的需要；建设所需土地是否已到

3、当地有关部门办理征用手续，建设用地征拆工作是否已完成；是否按国家有关规定通过项目招投标选择具有相应资质的勘测设计、施工和监理单位，并分别签订合同；建设项目开工前是否按规定向质监部门办理工程质量监督手续等。 （二）建设期间审计 建设期间审计是从项目开工建设至竣工决算编报之前，对建设资金管理、建设项目概（预）算执行、施工织与管理、工程计量与费用支付等方面进行的审计，具体审查内容包括以下几个方面：内控制度的建立健全与执行情况、建设资金的筹措与到位情况以及使用是否合规合法、有无转移、侵占、挪用，是否按程进度进行；工程成本的归集是否正确，基建收入来源是否合法真实、往来款项是否真实、各项税费是否及时足额计

4、提与缴纳；审查与施工监理、勘察设计等单位签订合同的双方是否具有法人资格和履约能力，合同内容是否完备、是否合理合法、是否按国有关基本建设程序规定签订；审查施工单位有无违规转包和分包行为，资金的结算进度是否和施工进度相符、设备采购成本核算是否正确、待摊投资各项目内容和分摊是否合理正确。 （三）竣工决算审计 竣工决算审计是建设项目投资的终结审计，指“竣工决算表” 、 “交付使用资产总表及明细表”的真实性、合法性，包括资金来源渠道、支出、节余情况，各项费用的真实合法情况，往来账项真实情况，有无转移、挤占、挪用建设资金情况，有无债权债务清理不及时等情况，交付的固定资产是否真实并办理了验收手续，移交的流动

5、资产、无形资产、递延资产是否真实合法，设备材料实存量是否真实，有无积压、隐瞒、转移和挪用等问题；对建设项目投资效益进行评审，包括建设工期对投资效益的影响，工程造价的分析，投资回收期、财务净现值、内部收益率等技术经济指标，贷款偿还能力的分析以及项目经济效益、社会效益和环境效益的评价。 二、医院基本建设审计中的常见问题 （一）项目建设程序不规范 a）建设前期准备工作不充分。建设项目前期工作未按程序进行的情况普遍存在，特别是一些重点工程时间紧、任务重，前期工作往往不被重视，容易造成资金缺口大、工程变更多等许多后续问题；b）建设项目普遍存边审批、边设计、边施工等问题，有的施工单位在接受施工任务后，不做

6、科学的精心组织和充足的施工准备就盲目进场施，成为严重影响建设工程质量、安全的隐患。 （二）建设项目超概算 长期以来，基本建设领域一直存在着超概算的问题。从审计情况来看，造成超概算的主要原因有如下几个方面：a）设计部门设计周期短，设计深度不够，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素 b）套错定额；c）建设单位管理费及征地拆迁补偿费用超概算；d）为争取项目立项，搞“钓鱼工程” ，少报投资额，有意压低工程投资规模和概算，造成建设过程中增加投资，又未报原审批部门予以批准。 （三）未进行招投标或招投标不规范 从审计情况来看，主要存在以下问题。a）未按规定进行招投标。化整为零规避招标

7、或逃避招标，采取邀请招标的形式，或直接发包。b）招投标工作不规范。违反基本建设程序，在无初步设计或施工图纸等资料不齐的情况下进行招投标或施工企业先进场施工后进行招标投标，使招投标流于形式；施工单位使用虚假资质投标建设单位对投标施工企业资质审查把关不严；同一家施工企业分别组织几家施工企业进行投标，人为操纵投标价，形成“围标” 、 “串标”现象；招投标组织不严密，甚至出现标书泄密现象，监督不到位，出现“暗箱操作”行为。 （四）合同管理不规范 从审计情况来看，存在以下下问题：a）实际执行过程中存在法制观念淡薄，不签订合同或不全面履行合同等问题，不认真兑现合同规定的责任与义务，对方违约不懂得索赔，不知

8、用法律和合同来保护自己的合法权益，使合同流于形式，成为一纸空文，给项目建设工程质量、工期、投资效益等带来不良影响；b）合同条款不完善不严密，文字表述不清楚，责任不明晰，权利义务不对等；合同生效条件、合同有效期以内容含糊不清，为今后的合同执行埋下隐患。 （五）项目内部管理薄弱 工程造价在项目建设中，存在内部控制制度未建立或不健全；工程成本、费用的控制存在工程人员和财务人员互相推诿，工程人员只管干、不管钱，财务人员只管核算记账，花了就报，认为成本控制是工程人员的职责，二者脱钩，不能互相牵制、互相配合。 （六）财务监管不力 主要表现在以下几个方面：a）未严格执行国有建设单位会计制度，会计科目使用混淆

9、，会计核算混乱；b）违反现金管理条例，直接以现金形式支付工程款、材料款及对施工单位的各项奖励款项；c）未使用税务发票或基金收费票据作为列入成本费用的依据，而用收款收据作支付凭据，导致对方漏缴税费；d）财务机构或人员设置不合规，财务人员素质不高，内部财务管理制度不健全，财务监督不到位，可能致使挪用、贪污、损失和浪费现象发生。 三、解决医院基本建设审计中常见问题的对策 应着重从以下几方面解决。 （一）进一步增强法制观念，切实落实医院基本建设项目质量终身责任制和审计项目责任制。加强与计划、土地管理、规划、设计等各相关部门的联系，了解有关政策，将质量责任制和审计责任制贯穿其中，形成一套科学严密的监督制

10、约体系。 （二）加强前期工程管理，保证前期工作质量。工程前期阶段也要进行程序化管理，杜绝三边工程。 （三）本着对工程高度负责的态度，实事求是制定工程概算。不应故意降低估算争取投资项目。 （四）严把招投标程序关，严格执行招投标管理制度，要从勘察设计、施工、设备采购、供应、监理等环节全方位、全过程得实行招投标，择优选用，坚决杜绝建设项目招投标过程中的不正当竞争行为，确保招投标程序的合规合法性；加大对招投标工作的监察和审计力度；做到招投标与合同一致，数字计算准确、文字表达清楚，以避免项目实施过程中的歧义，减少变更与索赔。 （五）把好合同审查关。签订合同时，合同内容必须尽可明确，避免使用含糊不清的语句

11、；及延长的条件、程序；对仲裁和法律适款作出明确的规定；另外在合同文件正式签订前，应组织有关专业会计人员、工程人员、律师，对合同进行仔细推敲，在双方对合同内容达成一致意见后签订；重大项目合同的签订可聘请律师、公证人员参加，由律师见证或公证人员公证。只有高度重视合同签订的规范化，才能使合同真正起到确认和保护当事人双方合法权益的作用。 （六）完善审计监督和工程监理制度。在医院基建项目中把内部审计纳入审计全过程监督范围，使内部审计部门的签证和工程监理部门的监督有机结合起来，贯穿于整个项目的建设环节，发挥审计免疫系统功能，有效地控制工程建设投和工程质量，避免浪费，保证工期，提高项目的投资效益。 （七）加

12、强基建财务管理。按照国有建设单位会计制度设置会计科目，进行会计核算；严格按照现金管理条例规定使用现金，避免违规违纪、贪污浪费等现象的发生；按税法规定在支付施工单位工程款时代扣代缴有关税费，避免偷漏税现象发生；建立健全各项财务管理制度，防止财务监管缺位，同时合理设置会计机构与会计人员，分工明确，职责明晰，加大财务人员业务素质的培训，提高财务人员的综合工作能力，最大限度地保证建设资金的使用效率，提高基建投入的社会效益。 开展医院基建项目审计，是提高项目管理水平的重要方法。通过开工前期、施工过程和竣工后期的全过程审计监督，可以有效的防止竣工决算中可能发生的高估冒算，有效的实施关键点的监督控制，从而达到加强内部控制，维护医院的经济利益，提高医院经营管理水平。