对整合后的酉能公司内部控制分析与探讨.doc

1、1对整合后的酉能公司内部控制分析与探讨摘要：随着我国企业内部控制规范体系的基本建成，明确了以财务报告真实可靠为主、兼顾其他控制目标的内部控制目标体系；初步构建了以控制规范为基础、以评价规范为配套的内部控制标准体系；并着手探索以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部控制实施体系。文章对整合后的湖南酉能电力股份有限公司在内部控制应用的现状、存在的问题以及改进的具体措施进行了分析和探讨。 关键词：内部控制；酉能公司；风险评估；财会管理 中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）29-0147-02 1 概述 湖南酉能电力股份有限公司（以下简称“公司” ）是凤滩电厂

2、下属集体企业，根据凤滩电厂主多分开资产收购整合方案 ，公司于 2011 年底与长沙金凤滩高科技公司进行了并购重组，形成跨地区、跨行业的多元化经营的企业集团。公司现拥有 11 家分子公司，4 家参股控股公司，资产过亿元，员工 343 人。公司的经营范围包括小水电开发、电力生产、加工、物资贸易、开发电力高科技产品并提供成果转让、技术咨询服务及电力设备租赁、安装、修理、维护、电气试验服务、旅游业经营管理。本文中，笔者就湖南酉能电力股份有限公司内部控制现状及存在的问题进行了调查分析，并提出了自己的一些观点和看法。 22 公司内部控制的现状分析 2.1 控制环境 2.1.1 机构设置。公司根据职责划分结

3、合实际情况，设立了财务部、计划经营部、人力资源部、总经理工作部、贸易部、旅游事业部、安监部和发电部等功能性管理职能部门，并制定了相应的岗位职责。各职能部门分工明确、各司其职、各负其责、相互协作、相互牵制、相互监督。2.1.2 内部审计。公司未单独设审计部门，由集体企业管理委员会委托凤滩电厂审计部进行内部审计。 2.1.3 企业文化。公司推行国家电网统一的优秀企业文化，以“诚信、责任、创新、奉献”作为核心价值观，用“努力超越、追求卓越”的企业精神锐意进取、干事创业。同时立足“凤滩大坝精神”和“发电机精神” ，艰苦奋斗、勤俭办企业之风深入人心。 2.2 风险评估 公司坚持依法从严治企、稳健经营理念

4、，在业务开展范围中未涉及高风险行业，公司聘请常年法律顾问，对重大经营问题进行咨询。公司当前面临的主要风险因素有：高层管理人员和关键岗位人员的职业操守，员工专业胜任能力；财务状况、经营成果、现金流量等财务风险；安全生产、劳动纠纷、环境保护等因素；国家对集体企业发展的政策因素；对参股、控股公司提供的贷款担保风险。 2.3 内部监督 集体企业管委会委托凤滩电厂审计部、监察部，监督检查经营决策3是否正确、合法，对合同管理和物质采购、工程项目的招标投标，工程质量和施工进度进行有效管理和监督。对经济运行质量、经济效益、内控的制度和执行、各项费用的支出以及资产保护等进行审计和监督。 3 公司当前内部控制存在

5、的问题 3.1 控制环境方面 公司职能管理弱化，存在内部人控制现象，董事会决策的独立性和专业性有待加强，部分高层对内部控制认识不到位，重视不够，认为内部控制只是各项规章制度，过多强调市场经济的灵活性，并移植于管理工作中，造成有章不循或无章可循的情况。 3.2 内部监督乏力 公司没有设立内部审计部门，仅依靠主办单位凤滩电厂审计部每年进行一次经营责任审计和高管人员的离任审计，由于未参与公司日常经营管理和开展日常内部审计，也未开展过内部控制审计，难以发挥其应有的作用。公司财务稽核制度未建立，对下属分子公司，特别是异地经营的子公司以及涉及资金环节的业务部门缺乏日常和专项的财务稽核。 3.3 会计行为失

6、当 3.3.1 公司在观念上重业务、轻管理， “企业以财务管理为中心、财务管理以资金管理为中心”的观念未深入人心，公司在财务队伍建设、会计基础工作和内部控制上未有过多关注。 3.3.2 在收入分配上过多倾向业务部门，对财务部门在加强财务管理、资金运作和税收筹划上给公司带来的效益未有相关的激励措施，会计人员积极性不高，仅满足于会计核算职能，不愿投身于公司的发展和4管理中，也吸引不了优秀财务人员到公司。 3.3.3 在财务管理体制上，部分子公司财务人员直接受命于公司负责人，收入待遇由子公司考核发放，财务人员缺乏独立性，为了局部利益、小团体利益和个人利益，屈从领导意图，会计处理弄虚作假、财务报表歪曲

7、失真，加上公司内部监督体制上的弱化，相当一部分事实只有在公司重组评估和公司负责人、财务人员交接之后才能浮现 水面。 3.4 预算控制功能弱化 3.4.1 预算管理体制不规范，公司在整合之前未设预算委员会，个别子公司虽有预算管理制度和建立了预算委员会，但其工作机构从未开展过日常工作，预算的批准、调整、考核程序不规范，预算管理工作直接由总经理办公会取代。 3.4.2 预算管理的内容不全面，重损益、轻资产和现金流量，每年的预算中只有收入、成本预算，没有资产负债表、现金流量预算。 3.4.3 重结果、轻过程管理，预算考核只奖不惩或 轻罚。 3.5 风险防范与管控能力不足 3.5.1 公司对外投资收益率

8、低，甚至投资决策失误，未有专门的机构负责对外投资的可行性研究。 3.5.2 对外担保缺乏有效的调查、评估体系，对担保合同缺乏日常的监控，对担保项目缺乏全面、科学的风险评估，公司承担较大的违约连带责任。 53.5.3 公司没有专职的法律从业人员，公司在日常经营活动过程中，对法律风险缺乏有效的识别、分析、评价和控制。 4 加强公司内部控制建设的具体建议 4.1 实行财务集中管理 4.1.1 会计集中核算，实现公司会计核算“一套账” ，即会计业务集中在一个平台、按一种核算方法、一套核算程序与体系集中处理各种经济业务。目前常德、长沙、沅陵系统内网均已联通，拟取消长沙公司现有的“金蝶”财务系统，将公司所

9、有账套转移到酉能公司现有的“用友”财务软件，确保财务信息化的安全与公司会计信息的集中。 4.1.2 资金集中管理，即公司资金“一个池” ，设立内部结算中心，通过规范账户设置、及时归集资金、推进统一结算、推行资金集中支付、强化现金收支统一预算管理和执行考核监督等措施，最大限度发挥资金的规模效益和协同效应。 4.1.3 预算集中调控，在统一的开支标准、规范的开支范围内，由母公司统一集中编制、统一调控，并严格执行与考核。 4.1.4 统一会计政策、会计科目和财务制度，按照新会计准则和公司实际情况，制订一套涵盖公司所有经济业务的统一会计科目体系，提升会计科目对经济业务的反映和管控能力。细化制定执行统一

10、的会计政策和会计核算手册，增强各公司会计信息的真实性、可比性、合规性。 4.2 加强内部监督 4.2.1 重视内部审计。特别是对审计问题的整改，对于审计中发现的问题和提出的管理建议，研究制定规范整改措施，对于一些处理起来比较困难的历史遗留问题，积极研究制订措施，举一反三，规范交易、6完善制度，促进依法经营。 4.2.2 建立财务稽核制度。财务稽核由财务部专职人员担任，并结合其他会计岗位、分子公司之间开展交叉稽核，在统一财务信息化后，实行财务在线稽核和实地稽核相结合，坚持日常稽核和专项稽核相结合，专项稽核重点包括资金安全、工程建设、收入和成本等方面。 4.2.3 建立协同监督机制，构建科学的管控

11、与惩防体系，将经营管理和监督工作更好地融为一体，从源头上提高发现和处置问题的效率，从整体上提高防控廉政风险的能力。 4.3 开展全面风险管理 4.3.1 明确公司全面风险管理目标，加快建设以提高风险辨识能力为基础、以增强风险管控能力为重点，以内控制度为保障，以信息技术手段为支撑，全面覆盖、全员参与、全程管控、高效协同、防范有力的全面风险管理 体系。 4.3.2 提出风险解决方案，针对公司目前已形成的历史遗留风险，制定相应对策。 4.3.3 在组织分工上建立业务部门、风险管理部门和内部审计部门“三道防线” 。 4.3.4 公司设立法律专职人员，负责日常事务法律风险防范，审查公司规章制度草案的合法性和规范性，出具相关的法律审核意见和建议。参考文献 71 王秀丽，史玉光.完善我国企业内部控制制度的构想 J.会计师，2010， （118）. 2 国家电网公司财务部.财务内部控制手册M.北京： 中国电力出版社，2010. 3 企业内部控制配套指引解读与案例分析M.上海： 立信会计出版社，2010.