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1、1关于加强高职院校内部会计控制的探析摘要：内部会计控制是规范高职院校管理行为的有效措施，是现代管理的必然产物。随着高职院校办学规模的扩大，内部会计控制对于实现学校管理目标起着十分重要的作用，在保护学校财务的安全性的同时，对会计信息统计的准确真实性也有所裨益。本文针对高职院校内部会计控制所面临的问题进行了分析，并且探讨了相应的解决措施。 关键词：高职院校 内部会计 解决措施 在企事业单位中，内部控制作为现代管理理论中的重要方法，在经济活动管理中发挥了重要的作用，并且随着社会主义市场经济体制的进一步发展，内部控制所发挥的作用也逐渐加强。高职院校为了保证内部教学生产以及生活等各项活动有序的开展，必须

2、实行内部会计控制，采取调整、约束以及规划控制等一系列手段，从而确保学校教育管理目标的实现。 目前，我国大部分的高职院校是通过一些中职学校以及成人学校整合而来，内部会计控制没有形成完整的体系，而我国职业教育发展存在着投资主体多元化的表现形式，通过多渠道来筹资经费，所以建立符合高职院校自身特点的内部会计控制体系对于保护学校财产安全，提高学校的经济效益都有着重要的影响。 一、高职院校内部会计控制的必要性 保证高职院校持续稳定发展的重要途径之一就是加强高职院校的内2部会计控制。目前，我国通过大力发展职业教育为其提供了新的发展机遇，业已进入了建设的重要时期，高职院校要树立科学发展观，更新管理观念，提高院

3、校的管理水平。 高职院校内部会计控制作为加强高职院校财务管理的基础主要包括货币资金、实物资产等几方面，并且始终贯穿于经济活动的每个环节。通过建立健全控制体系，科学合理地进行责任职责划分，建立起完善的管理机制，才能保证财务工作的落实。 通过强化内部会计控制，保证资金的筹措和使用等活动的开展，规范院校经济行为，有效的预防高职院校违规违纪事件的发生。 真实准确的会计信息为管理者的决策提供重要的依据，真实高效的内部会计控制在规范会计行为的同时能够保证业务活动的有序进行以及各事项在财务管理中的真实反映，从而提高会计信息质量。 二、高职院校内部会计控制的内容 内部会计控制是保证资产安全完整以及有效运作、保

4、证会计资料真实性、提高院校管理水平而在学校内部所采取的一系列组织措施、制度程序等的总称，主要包括以下几个方面： （一）货币资金控制 结合学校的资金流量大小及内外部环境，制定相应的控制措施。 （二）授权批准控制 应规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限。 （三）业务流程控制 会计业务流程真实准确记录经济业务流程。会计业务核算资料准确3可靠；经济业务真实客观、合法合规。 （四）职责分离控制 对于高职院校中相矛盾的职责必须进行合理分工，不能由同一人兼任。 （五）法规制度控制 国家相关的法律法规是高职院校所有经济活动的直接依据。 （六）人员素质控制 应保证会计人员的业务能力和职业道德水平。 （七）内

5、部审计控制 加强院校内部审计的优势，促进建立完善会计控制制度。 高职院校内部会计控制的合理性直接关系到院校会计核算的真实性和完整性，对于提高管理效率，防范风险隐患起重要的意义。 三、高职院校内部会计控制存在的问题 （一）内部会计控制意识薄弱 很多高职院校虽然已经建立了会计内部控制制度，但具体的实施情况却不容乐观。一些院校领导层的管理意识比较淡薄，管理方法也很落后，没有认识到内部会计控制的重要性。有的对于内部会计控制还存在着一定的误解： （1）认为内部会计控制仅仅是资金的核算，进而只对货币资金的动态“关爱有加” ，对于会计控制的重要性不加关注； （2）认为内部会计控制就是起到院校内部人员之间的牵

6、制作用，容易造成院校矛盾； 4（3）认为内部会计控制是为了应付上级而制定一些条款，并没用起到实际作用； （4）认为内部会计控制对领导的约束性过大，对实现院校的管理目标起不到任何作用。 （二）内部会计控制制度欠缺 近年来，随着办学模式的改变，很多高职院校暴露出内部管理的松弛、经济监管不力等问题。不少高职院校管理观念落后，内部会计管理制度并没有随着院校的发展以及教育制度的改革而不断更新，仍存在着设计不合理、体系不健全，忽视建立防范制度和约束制度，只依靠基本的控制方法，没用形成完善的内部会计控制系统。部分院校即使建立了内部会计控制系统，其兼容性也较差，并不能随着院校办学规模的发展扩大而逐步完善其相应

7、的控制流程，从而导致了内部会计控制无法充分的发挥作用。 （三）执行力弱，人员素质差 目前已经有部分院校建立起了较为完善的内部会计控制制度，但是并没用得到很好的贯彻执行，过于流于形式，这与高职院校会计从业人员普遍偏低的专业水平不无关系。并且大多数的财务人员由于其忙于常规事物，墨守成规，不求上进，缺乏钻研业务、精益求精的精神，缺乏理想和敬业精神，不注重提高自身的业务水平和专业技能，主动学习的意识十分淡薄，参与内部会计控制管理能力和精力十分有限，这也是造成执行力弱的一方面因素。 （四）责任不明确，内部会计控制独立性不足 5部分院校管理者认为内部会计控制只是财务人员需要承担的责任，对责任的划分并不明确

8、，导致出了问题无人承担责任。很多高职院校经济责任审计的开展十分困难，审计效果差，一些事后审计也往往只是走过场，并没有起到实质性的作用，导致会计信息的失真，内部会计控制独立地位低。 四、加强高职院校内部会计控制的措施 高职院校落实内部会计控制是一项长期性的工程，所设计的内容十分广泛，并且影响深远。 （一）建立健全内部会计控制制度 建立和完善内部会计控制制度可以保证院校内部经济活动的有序进行。院校应该坚持以预防为主，事后控制为辅，防止财务工作行为不当。加强程序的制约性，对于业务的控制必须走严格的流程，进行详细记录。岗位分工时必须明确各自的责任范围，明确规定奖惩措施等。并且在制度建立后还要根据自身的

9、发展情况以及外在环境的变化来进行完善和修改。 （二）强化预算控制功能 要对院校的收支情况进行完善的预算控制，严格调整预算管理。加强对于预算控制的管理，在预算执行的过程中，严格控制收支，不可随意更改资金用途，逐步完善预算的跟踪分析制度，把责任落实到实处，进行各项预算指标的考核，提高资金的使用率和使用效果。 （三）加强资产的控制 高职院校应对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产的有效地使用。 6学校对固定资产和物资采购验收保管、付款等应进行严格的分划，并且采取对财产进行记录，定期盘点，核对账目等措施，确保财产安全。建立资产统一调配使用机制，提高

10、资产的使用效率。通过强化内部会计控制，保证资金的合法筹集以及安全使用，同时从源头预防违规违纪行为的发生。 （四）增强风险意识，重视内部会计控制 院校在观念上要不断更新，建立起适应学校发展的内部会计控制制度，并且增强风险意识，重视事前、事中的控制。在重视财务风险的同时也对法律风险进行重点把握，尽可能降低风险因素。发动学校全体人员参与内部会计控制制度活动的有序进行，保证内部会计控制制度的地位，提高人员的参与意识。在思想上达到高度重视，从而提高内部会计控制的实施水平以及效果。 （五）培养高素质的内部会计控制人员 有效执行制度的关键在于人员的配备，高职院校领导的个人素质会给内部会计控制的建设带来很大的

11、影响，因此高职院校中领导层人员、财务人员以及审计人员都应不断提高自身的素质修养，提高个人的道德价值观念。重视管理人员以及财务人员的选拔培训，在重视专业能力的同时也要具有良好的协作精神以及高尚的职业操守，从而使内部会计控制制度得以有效的进行部署，保证学校各项管理工作的有序地进行和不断发展。 随着我国高职教育的迅速发展，高职院校各类经济活动日益活跃，资产和债务逐渐增加，财务工作局面也呈现出逐渐复杂的形势。所以，7高职院校要不断依据自己院校的具体情况来对内部会计控制体系进行不断的完善，提高会计信息的真实性和准确性，进一步保证资产的安全和完整，杜绝舞弊等行为的发生，进而保证高职院校长期稳定的发展。 参考文献： 1许定爱.当前高校内部会计控制中的问题与缺陷浅析N.湖南民族职业学院学报. 2007（04） 2李海燕.对高职院校学生干部队伍建设的思考N.湖南工业职业技术学院学报. 2009（01） 3张振华.高校内部控制制度初探J.市场周刊.理论研究. 2006（06）