关于完善医院内部控制制度的措施研究.doc

1、1关于完善医院内部控制制度的措施研究摘要：随着我国经济水平的快速发展，促进了我国卫生事业的快速发展。在我国的医疗卫生体制改革中，实施新医改政策对于加强医院财务管理、促进医院的发展具有重要的作用。在医院中健全完善内部控制制度，对于确保医院财务报告的真实性和透明性、保证医院经营管理的合法性和规范性以及全面提高医院的医疗水平和服务质量具有十分重要的作用。因此，本文通过对健全完善医院内部的控制制度的措施进行分析，旨在有效的促进医院的健康快速发展。 关键词：医院 内部控制制度 措施 分析 伴随着我国社会主义市场经济水平的不断提高，促进了我国卫生事业的快速发展。医院逐渐朝企业化的方向发展，日益形成了一套企

2、业化的运行体制，从以往的宏观粗放型的经营管理模式转变为现在的科学管理型的经营管理模式。内部控制制度作为医院管理中的重要组成部分，对于促进医院朝高质量、高效益的方面发展具有重要的影响。因此，本文通过对医院内部控制制度的主要内容、存在的问题以及健全完善内部控制制度的措施进行分析研究。 一、医院内部控制制度的内容分析 （一）医院内部控制制度的概念 所谓内部控制，指的是经济单位或者组织在进行经济活动时，建立的一种职责分明制度、业务组织形式，其具有互相制约的作用。医院内2部控制制度，主要指的是医院为了确保医疗业务活动的顺利进行，确保医院财务会计信息真实、准确，收支合法，纠正错误和舞弊现象，并通过对经济活

3、动进行组织和考核，有力的确保能够全面贯彻各项法律法规的顺利执行，进而实施的各项控制措施、方法和流程。加强医院内部控制制度的实质是运用制度来对医院内部的工作进行约束，实现内部控制。其中，医院内部控制主要包括了内部管理控制、内部审计控制和内部会计控制。 （二）医院内部控制制度的作用 医院内部控制制度，作为加强医院管理的重要组成部分，是受到我国科学技术水平发展、管理水平不断提高的影响。在医院的管理中，实施内部控制具有以下几个方面的作用： 1、有利于提高效益 医院内部控制制度，主要是通过运用分工职责、传递流程、办理手续制度以及设定工作程序等方法，有效的确保医院内部各个部门之间实现各司其职、互相协调、互

4、相制约的目的。这样有利于保证各部门分工明确，防止出现互相推脱责任的现象。因此，健全完善的内部控制制度能够有效的提高医院的工作、经济效益，实现经济管理目标。 2、有利于加强医院的财产管理 内部控制制度，能够对实物、货币资金等方面的财产进行验收、保管、清查、记录以及核对工作，有利于避免造成损失浪费，有效的提高财产的使用率。 3、有利于确保医院经济信息的准确性 3在经济信息的核算中，医院内部、外部决策的重要依据就是运用会计记录和其它信息的记录，这些信息的准确性和可靠性对于决策部门进行经济活动的控制、对未来决策的正确合理性具有十分重要的作用。因此，内部控制制度在计量、确认、记录各个方面进行标准化控制，

5、有利于降低错误和舞弊现象的发生、确保会计信息的准确性。 二、医院内部控制制度存在的问题分析 通过对我国目前的医院内部控制制度存在的问题进行分析。其主要体现在以下几个方面： （一）内部控制系统不够系统、全面 我国的大多数医院的经营管理方式还比较落后，常常运用行政指挥的方式，不重视于构建内部控制系统，没有严格、科学的管理制度和方法。例如，在医院的管理层中还存在着遇到问题互相推卸责任、分工责任不明确、控制制度基础薄弱以及会计资料不完整、准确等现象。 （二）制约内部执行体系 为了保证医院内部控制制度的顺利执行，需要通过建立一套严密的控制程序，但是控制程序的建立需要较高的运行成本。通常情况下，内部控制的

6、内容与运行成本有直接的关系，内部控制的内容越多，所需的运行成本就越高，控制的目的和效果就越好。但是，目前大多数医院为了降低运行成本，没有投入足够的精力、物力、财力来完善内部控制制度，进而造成医院的内部控制制度形同虚设，执行体系得到了制约。 三、完善医院内部控制制度的措施 以上对医院内部控制制度运用中存在的问题进行分析，需要采取以4下几个方面的措施： （一）构建完善的内部控制体系，改进医院内部环境 医院单位的领导要转变以往的经营管理模式，不只局限于行政管理方面，应该结合本院的具体情况，构建一套全方位、多层次的内部控制体系，例如通过对医院工作人员的职责权限进行明确、做好重要的经济活动的决策，加强监

7、督管理、对医院会计人员的行为进行严格的规范、制定科学合理的工作流程，进而有效的确保会计信息资料具有真实性、完整性、准确性，及时的防止安全隐患，避免工作中出现的错误和舞弊现象，实现我国相关法律规范规定的目标。 （二）对内部控制工作人员进行培训工作，全面提高素质 医院的内部控制工作是由人来进行的，因此，医院会计工作人员水平的高低、执行人员的自身素养对于内部控制工作实施效果的好坏具有重要的影响。因此，医院要对会计工作人员进行专业知识的培训，并定期的对其进行考核，及时、快速的更新知识，提高会计工作人员的工作能力，使其在遇到新情况、新问题时，能够从容应对，对其进行适当的补充和调整。并确保医院内部控制制度

8、能够与时俱进，不断发展完善。除此之外，医院加强与其它医院单位的沟通交流，对本医院内部控制制度进行了解，发现自身存在的缺点，及时找出解决对策，充分的发挥出内部控制制度的作用。 （三）评价内部控制制度 对医院内部控制制度进行评价，需要从健全性、实用性、协调性以及经济性四个方面进行评价。一、健全性，主要指的是医院制定的内部5控制制度是否满足最基本的原则，例如对医院内部需要进行控制的方面是否采取了相应的控制措施；措施环节联系的是否紧密，是否建立了相应的检查机制等方面进行评价。二、实用性，通过对医院所制定的内部控制制度是否符合医院本身的情况以及是否遵循内部控制制度的原则等方面进行的评价。三、协调性。医院

9、制定的内部控制制度是否与医院发展的总体目标互相一致，控制内容是否紧密联系，所运用的控制措施是否配套。四、经济性，对于医院内部控制制度的成本效益原则进行分析，其控制措施实施的效益是否大于实施成本等方面进行评价。因此，在医院内部控制制度中进行评价，通过严格把用人关、加强会计工作人员的培训工作、提高职业道德教育，有效的确保医院的内部控制制度得到贯彻落实。 （四）建立独立的内部审计机构体系，充分的发挥作用 医院内部控制制度没有得到贯彻执行，最重要的原因是由于医院内部审计机构不具有独立性。因此，加强医院内部的审计工作，确保其具有独立性、客观性和全面性，进而对医院各个部门、各个业务进行了解、考核、监督和评

10、估，确保医院内部控制信息资料的真实性、准确性和效益性。另外，在完成评价内部控制的目标时，及时将结果反馈给相关部门，适时的提出恰当的建议。所以，在医院建立一个独立的内部审计机构，能够充分的发挥出监督、评价和考核作用。 四、结束语 总而言之，在我国的医院中实施内部控制制度，需要运用全面、系统、全方位、多层次的经营管理模式，并结合使用行政手段、法律手段6和经济手段，真正的促进医院内部控制制度得到健全完善。 参考文献： 1陈茹杰.浅谈医院内部控制体系构建的基本思路J.中国科技信息，2006，03（11）：16-19 2张进，张馨梅.完善医院内部控制管理的改革思考J.中国循证医学杂志，2008，08（31）：63-64 3曹定超.对完善医院内部控制制度的探讨J.现代商业，2009，14（03）：139-141 4谢岗.完善财务管理制度促进医院内部控制J.现代医院管理，2006，02（11）：85-86 5原晓丽.建立健全医院内部控制制度的措施J.会计文苑，2007，10（31）：142-144 6罗丽瑜.新医改形势下公立医院内部控制制度的探讨J.现代医院，2010，08（10）：59-62