关于我国上市公司内控环境的几点思考.doc

1、1关于我国上市公司内控环境的几点思考摘要：本文首先论述了内控环境之于上市公司发展的保障作用，从多个方面分析了上市公司内部环境中的现实问题，对于应当从哪些方面制定强化措施提出了具体意见。 关键词：上市公司；内控环境；问题与措施 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-00-01 内部控制环境是上市公司内控体系的关键因素，我国上市公司要实现内控体系整体效能，必须首先从优化内部控制的环境入手。 一、内控环境建设之于上市公司发展的重要性和必要性分析 内部控制发展在最初只是企业内部的一种牵制行为，而目前的内部控制则具体包括控制环境、风险评估预测、控制手段、各种

2、内控的有效信息和监控活动等多项要素，这其中内部控制环境是首要因素，如果缺乏控制环境的支撑，无论其他控制要素如何发展，都无法达到合理的控制效果。而内部控制是随着经济进步和企业发展不断向前的，随着内部控制体系的不断完善，控制的目标、对象和所使用的方法也逐步丰富，在这一过程中，控制环境尽管从形态上来说是隐身的，但其之于企业内控体系建设和整体发展的基础性作用越来越凸显。近年来，我国股市发展并不平稳，中石油、红光实业、银广厦等会计虚假事件的发生，说明我国上市公司内部控制出现失衡，而控制环境就成为这一现象的症结所2在。从上述角度来说，必须更好的对上市公司的控制环境进行完善，有针对性的解决环境建设中所涉及到

3、的各要素的现实问题，才能提升内部控制的执行力。 二、当前我国上市公司内控环境建设的问题分析 （一）公司管理者没有充分意识到内控建设的重要性。公司管理者的意识、理念和工作方法对企业内部控制有直接影响，然而目前我国上市公司的企业组织机构，在很大程度上体现的是公司管理者的个人意志，是人治而不是法治，管理者并没有对内控管理的重要性有明确认识，其对于内控的忽视态度使得公司员工也持同样看法，大多数企业管理者内控理念落后，还将内控单纯的等同为处罚或是各种牵制性措施，对个人的管理行为过度自信，风险意识较弱，更没有能够实现工作中科学的分析和防范风险。 （二）内部审计监督没有充分发挥效用。上通过内部审计的有效监督

4、能够准确了解公司内控过程中的各种漏洞并进行完善，而我国目前上市公司的内部审计形同虚设，审计人员能力存在缺失，内部审计对内控体系的监督有效性不足。 （三）人力资源管理工作存在漏洞。我国上市公司目前所执行的人事管理策略与公司发展不相符，我国有许多上市公司前身都是国有企业，因此人员管理方面也沿循了国有企业的方法，并没有针对上市公司的实际需求来建立科学的人力资源管理机制，同时由于没有实现对外部劳动力市场的有效控制，员工流失现象严重。 （四）管理机构监管不力。目前我国上市公司的内控体系组织机构3包括三个部分，即董事会、独立董事和内审机构，其职能是对企业管理活动和内部控制行为实施监管，但由于体制不完善、人

5、员配置不合理以及国有股独大等原因，管理机构的监管行为效用并不明显。从外部环境来说，各职能部门权限交叉重叠，工作效率低且存在许多内部矛盾，无法形成系统的管理体系。而从内部组织机构来说，董事会、独立董事和内审部门应当具有相同的工作目标，但董事会和独立董事的管理仅限于公司战略规划方面，而内部审计部门的管理则集中于公司战术方面，实际联系不大，无法构成统一整体，因此监管作用并不明显。 （五）针对上市公司的法律和监管架构不健全。尽管从整体环境来看我国上市公司的法制建设已经取得了一些成绩，但法律与监管的组织架构并不完善，例如对于上市公司的责任追究，往往是以行政责任和刑事责任为主，而民事责任和相关的民事赔偿很

6、少，这使得投资者利益遭受侵犯后很难通过民事讼诉手段来保护个人权益，而在判定证券侵权行为过程中，通常采用行政手段，实际的法律约束很少，目前在西方经济发达国家已经运转良好的集体诉讼机制和股东代表诉讼制度还没有得到我国法律的确认，因此投资者的诉讼成本有时会超出投资者的承担意愿。三、完善上市公司内控环境的对策建议 （一）强化对内控环境建设的正确认识。必须强化上市公司企业管理者对内控环境建设重要性的认识，通过他们的带动来实现企业员工的内控工作意识，要首先保证管理者对于公司现代管理方式的认同，使他们树立自觉防范风险、规避风险的理念，并利用各种信息传递方式来明4确公司员工在内控环境中所承担的内控责任。 （二

7、）明确内部审计职能，强化审计作用。首先是内控审计机构的职能设置，在这点上我们可借鉴西方国家的成功模式，董事会之下设立审计委员会，其职责由独立董事履行，而企业内部的经营管理活动，则通过审计机构进行监督。通过这种方式形成双向负责和双规管理的模式，不同性质的管理活动具有相对的独立性，有利于内部审计切实发挥对上市公司内控的监管效能。 （三）树立以人为本的人才管理策略，我国上市公司的人才管理工作应当注重以下几点，首先应当实现企业员工对于个人职责和工作目标的明确；其次要在公司内部制定合理的奖惩制度，要对员工的职务晋升和经济利益获取的标准进行明确；第三是根实现员工个人能力与岗位的一致性，不要盲目的选择那些高

8、素质的员工；第四是注意对员工个人素质和职业道德的培养，重点关注员工的心理需求。 （四）切实发挥管理机构的监管作用。首先要明确上市公司董事对于公司内控的监管作用，确保其岗位职责是保护股东的经济利益；要实现董事会在企业决策制定和监管方面的权限，董事会与经理班子的人员配置和权限划分不能过度重合；要明确监事会对于公司内控的监管权力，一旦董事会出现监管不到位等问题，要严格追究责任，为确保监事会工作开展，应从会计制度上对其工作所需的经费作出合理分配。 （五）进一步完善针对上市公司的法律实施和司法救济机制。要明确上市公司董事、管理者和股东等的法律责任，保证上市公司发展的唯一目标是实现企业投资者的经济利益，加

9、快对股东集体诉讼和代表诉讼5制度的引进速度，研究建立相应的司法救济机制，使投资者能够获得合理保护自身权益的法律渠道，一旦权益受损，就能够通过协商、投诉、法律仲裁等多种途径来消除问题，在合适的时间研究个人破产制度建立的可能性，一旦上市公司出现经济问题，要确保民事责任由真正的责任人进行承担。 完善的内部控制环境，不仅能够实现企业内部的有效管理和相互制约，也能够提升公司竞争力，避免由于内控运行失调和管理效能弱化而带来的经济损失，因此必须将上市公司的内控环境建设列为企业管理的重要任务之一，以此来实现企业的持续发展。 参考文献： 1刘鸿.对加强和完善上市公司内控制度的探讨J.中国乡镇企业会计，2012（04）. 2高明华，杜雯翠.中国上市公司内控制度实施效果解析J.资本市场，2012（02）.