关于新形势下企业内部控制风险的探讨.doc

1、1关于新形势下企业内部控制风险的探讨中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）06-000-02 摘 要 在新形势下，现代企业的竞争更加残酷和激烈，为了能在竞争中脱颖而出，就要对企业内部进行有效地管理。而企业内部控制正是企业管理的重要的组成部分，本文针对在企业内部控制中出现的风险进行分析和探讨，并对其措施进行简要的论述。 关键词 新形势 企业内部控制 风险探讨 当前，我国的企业正处于市场经济的转型时期，各种现代化的企业迎来了发展的春天，得到了蓬勃的发展。在这种新的形势下，有些国内企业由于对于内部的控制管理不到位，出现了企业管理成本上升，市场出现萎缩等困难。面对

2、这种情况，我国的企业要充分认识到内部控制的重要性，利用科学的措施进行内部控制，提升企业的内部控制管理水平，促进企业快速、稳定地发展。 一、企业内部控制风险的含义 内部控制是指由公司董事会、监事会、经营层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制风险就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。有目标就有风险，没有目标也便没有了预期的结果，自然也不会涉及其不确定性的问题。不确定性具体包括资金的风险、管理体系的风险和市场的风险等。这些风2险都会导致企业出现经营困难，甚至破产的现象发生。 二、新形势下我国企业内部控制的问题 （一）治理结构不完善 我国现阶段有些企业在治

3、理结构的不够完善也会导致企业内部控制存在较大的问题。有些企业的内部人员的职能划分比较模糊，责、权、利三个方面的职能处于混乱和重叠的状态，有的甚至将这三个方面的职能集于一身，这就导致董事会没有起到相应的决策和监理的作用。加上有些企业的负责人三个方面的职能集于一身，自身却缺乏企业内部控制的风险意识，缺乏现代企业管理的理念，管理比较粗糙。有的甚至任人唯亲、滥用职权和中饱私囊等，特别是在企业内部控制的关键岗位，也会导致企业内部控制的制度形同虚设，而自身又没有其他的人员或者其它结构来进行相应的监督和约束，导致企业内部控制面临失控的危险。 （二）内部控制执行不力 我国现阶段的大部分企业的内部控制的制度比较

4、健全，但是还是会出现一些挪用公款、贪污等行为。这是因为企业制度的执行力度不够的原因。企业内部控制最终都要由人来执行，现阶段我国大部分企业的内部管理体制还比较陈旧，企业机制远不能满足新形势对于企业的市场要求，导致执行的人员管理观念跟不上新形势的要求，对于企业内部的控制管理也是漫不经心，对于违反企业内部控制制度的现象也是睁一只眼闭一只眼，并且在短时间内难以改变这种“惯性”的思维。这种内部控制执行力不够的表现，使我国的企业内部控制风险存在隐患。 （三）企业信息严重失真 3在新形势下，企业对于市场的信息管理要随时保持通畅，才能够对内部进行很好地控制。如掌握现阶段市场上的企业内部控制的先进的管理经验，吸

5、取企业自身的教训，总结出一套适合自己企业的内部控制的办法，才能提高企业内部控制的水平，在竞争激烈的市场上生存。然而我国现阶段的大部分企业开放的信息严重失真，大部分的问题集中在会计信息这一方面。有些企业为了自身的利益，急于上市，将企业的实际状况隐瞒，而虚报自己企业的盈利数据，以便蒙混过关。有些企业对于企业的财政数据甚至没有经过专业的会计处理，由企业内部的领导层进行“讨论”得出，这种信息对于企业内部控制来说，是大大不利的。信息的不通畅，导致企业的内部管理出现严重的断层，企业自然也会面临经营的困境。 （四）监督不到位 在新形势下，企业内部控制是一个系统的过程，对这个过程要进行严格的监督，才能保证其执

6、行的力度。而企业内部控制监督不到位，主要体现在两个方面，一方面是审计职能的弱化，二是审计职能的划分不清晰。有部分企业对于审计的职能不够重视，只将其看作本企业的一个普通的审计部门或者一个单位，当审计的人员对于本企业的同级或者上级进行审计时，就要在观念上依附上级单位，或者对于同级的舞弊行为无可奈何，组织上的不独立导致审计的数据失真。有部分的企业对于审计的职能划分不够清晰，将审计单纯地看作只审计会计报表、账本、凭证及相关资料等，而没有深入地将其看作是企业的管理和经营的最重要的一环，没有将其纳入管理的范畴，使企业开出各项价格不够合理，进4行项目的成本无规则增多等，都会使企业内部控制处于一个高风险的状态

7、。 三、新形势下我国企业防范内部风险控制的措施 （一）切实完善企业治理结构 在新形势下，企业要进行有效地内部控制，根据财政部等五部委颁布的企业内部控制基本规范与相关配套指引的要求，并结合国际公认的 COSO 内部控制评估整合框架，公司内部控制的整体框架包含内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通与内部监督五大要素，内部环境作为第一大要素，是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；因此，企业的负责人要认识到内部控制的重要性，革新经营理念；其次，要进行有效地内部控制，必须要进行人员结构的优化，要建立起一套科学合理的人员管理机制及机构设置和权责分

8、配机制，不能使负责人将责、权、利三个方面的职能集于一身，让董事会失去应有的作用，必须建立起相应的内部控制机构，董事会为内部控制体系的最高决策机构，并建立相应的风险管理委员会，风险管理委员会负责内部控制体系的建设工作，公司审计部门负责内部控制评估的组织实施，各部门负责人及员工均应积极配合内部控制建设的实施工作，同时建立其有效地企业监督机制，将企业的管理纳入监督的范围之内。最后是要建立起真正意义上现代企业制度，循序渐进，不能操之过急，逐步进行人员的更替，让更多具有现代企业管理理念的人才进入内部控制管理的岗位，建立相应的奖励机制，激发员工的主动性和积极性。 （二）加大企业内部控制的执行力5度 在新形

9、势下，我国企业现阶段要加大企业内部控制的执行力度。只有加大了内部控制的执行力度，才能在控制制度健全的基础上，真正地实现企业的盈利。一是企业内部控制的人员要有风险的意识，要将企业内部控制放在一个重要的位置来看待，对于危害到企业进行有效地内部控制的现象要严厉禁止；二是企业的带头人尤其要起到带头的作用，不能因为自身的利益而随意破坏企业内部控制的管理制度。企业应该将内部控制的负责人、相关的人员和健全的制度融合起来，做到严格执行制度，灵活进行控制。 （三）加强信息流动和沟通 要进行有效的内部控制，就要随时保持企业内部信息的通畅，使企业内部信息流通系统处于可控制的状态。同时要加强与外界的联系，采取其它企业

10、的内部控制的经验教训，拿出适合自己企业进行有效内部控制的方案。信息的流动和流通，会使企业改变过去陈旧的观念，对于内部的控制灵活性和应变能力加强，在风险没有爆发之前就进行相应的预防和补救措施，要比旧的控制模式的“事后补救”措施具有更加明显的优势。对于企业信息的发布，要保持准确性和真实性，以便建立良好的企业形象。要建立合理的内部沟通渠道，使内部员工理解和认真执行相关的政策和企业制度，保持企业内部的稳定。 （四）强化内部控制监督 企业内部控制要真正地落到实处，保持高度有效性，就要做到以下的三点：一是要重视审计的职能，企业的法人不能独断专行，对于重大6的决策要进行集体审计制度，保持企业内部的民主性和公

11、平性。二是对于审计的界限要划分清晰。建立健全审计制度，将企业相应的经营活动纳入审计管理的范围，加大企业生产经营过程的监督力度，防止其它部门或者单位权利过大而造成徇私舞弊，使企业内部控制受到影响。三是要加强对关键的岗位人员的控制监督，关键的岗位要实行轮岗和定期考核稽查制度。四是要完善企业内部财务监督管理责任制，企业应利用政府审计、集团公司内部审计、国资财政税务部门以及社会中介结构等对企业的外部监督成果，发现企业存在的突出问题和薄弱环节，形成内部控制监督的工作合力，对于执行内部控制监督成效显著的机构和人员，企业要给予奖励。 结语：在新形势下，我国企业的发展要面临很多的问题和风险。要有效地预防企业内部控制的风险，就要加大内部控制的执行力度、完善治理结构、加强企业内部的信息管流动和沟通，以及强化企业内部控制监督，建立起真正意义上的现代企业制度，才能使企业在竞争激烈的市场上争得一席之地。 参考文献： 1梁富洲.浅析内部控制风险及其防范对策.中国总会计师.2008（9）. 2王建军.企业内部控制风险管理.郑州航空工业管理学院学报.2004（6）.