会计事务所洗钱风险及政策建议.doc

1、1会计事务所洗钱风险及政策建议摘 要 当前，部分不良会计事务所等中介机构正沦为洗钱行为智囊，给反洗钱工作带来新的挑战。作者通过对会计事务所行业洗钱风险隐患、途径手段和反洗钱工作制约因素的调查研究，针对性地从制度完善、风险规避、行业自律、正向激励方面提出相关对策及建议。 关键词 会计事务所 洗钱 反洗钱 中图分类号：F832 文献标识码：A 自反洗钱法颁布实施以来，金融机构反洗钱工作走过了起步、发展到逐步成熟的历程，随着金融机构反洗钱意识的加强，内控制度不断完善，监测手段和技术的不断更新，犯罪分子通过金融机构进行洗钱的成本和风险越来越大，洗钱活动和风险有向特定非金融机构转移的趋势。按照国际货币基

2、金组织的统计数字，中国每年洗钱数量高达 2000-3000 亿元人民币，其中相当一部分是犯罪分子伙同会计事务所等中介机构共同“漂洗”出来的。会计事务所的业务经营范围和行业特性决定其容易受到洗钱犯罪的侵蚀，规范和加强会计事务所等中介机构反洗钱工作是推动反洗钱全面发展的必然要求。 一、会计事务所的洗钱风险隐患 1、会计事务所人力资源的专业知识为洗钱犯罪分子所急需。洗钱犯罪是一个复杂和隐秘的过程，其专业性强，需要制造出一系列表面合法的合同、票证及相关产权文书来掩盖其财产来源的非法性，并需要正常2账户等来完成非法财产的漂洗和转换过程，而这一过程的完成，在很大程度上需要提供智力咨询服务的中介机构介入，并

3、为其提供帮助才能完成。会计事务所凭着人力资源的专业知识和专门技能不仅可以为洗钱犯罪分子提供专业帮助，而且可以为洗钱犯罪分子化解风险。 2、会计事务所的经营活动易受洗钱犯罪活动的侵蚀。会计事务所业务范围广泛，主要经营会计服务、会计咨询、审计三大业务，可以担任财务顾问、可以代理财务管理、可以对企业经营状况进行审计，还可以接受委托，提供各类财务咨询服务。在提供服务过程中，大量涉及经济活动，如不动产买卖，证券、期货买卖，创立、经营、管理公司等等，而这些业务无一不是容易受到洗钱犯罪活动侵蚀的薄弱环节，会计事务所即使不是故意帮助洗钱，也有可能在不知不觉中参与了洗钱犯罪。 3、会计事务所的洗钱行为不易被察觉

4、。会计事务所及其拥有的注册会计师专业人才队伍有着受人尊敬的社会地位和较强的业务能力，由他们代表客户从事金融交易或其他经济活动经过技术处理不会轻易受到怀疑，他们出面帮助洗钱也不容易被察觉。 二、会计事务所洗钱的途径及手段 1、通过提供会计核算和管理服务洗钱。洗钱者与不良会计师事务所合谋，或者直接参股、注资，以虚假注册企业、虚假公证、虚报营业收入等手法，不以经济实体赢利为目的，经过合法报税使非法所得及收益合法化。 2、通过委托投资、提供财务咨询服务洗钱。洗钱者利用犯罪所得和收益，委托会计事务所以他人名义购买房地产等不动产，或者投资汽车、3贵重金属、钻石珠宝、古玩字画等动产，将需要清洗的非法资金以支

5、付高额资产价款的形式转移。 3、通过提供审计服务洗钱。不良会计事务所抱着“收人钱财，替人消灾”的态度，一方面做假审计、假评估，另一方面通过出具审计报告、评估报告等文书的合法性，掩饰其财产来源的非法性，达到洗钱目的。 三、制约会计事务所反洗钱工作的因素 1、反洗钱意识淡薄，缺乏履行反洗钱义务的动力和压力。 反洗钱法虽然已将会计事务所等特定非金融机构原则上纳入了反洗钱义务主体范围，规定了特定非金融机构应当履行与金融机构同等的义务，但对于会计事务所等特定非金融机构在反洗钱工作中的定位、范围、反洗钱具体义务、法律责任等无明确规定。因此，义务主体客观上缺乏履行反洗钱义务的动力和压力，导致其反洗钱意识相对

6、薄弱，对洗钱的概念、特征、危害以及反洗钱的意识等都缺乏足够的了解。由于担心履行反洗钱义务会影响到与客户的关系和自身的经济利益，无主动配合有关部门反洗钱意识和积极性。 2、反洗钱会加大会计事务所法律风险。会计事务所履行反洗钱义务实际上提高了会计事务所在为客户服务中的风险，可能会受到来自客户的法律诉讼。如其客户涉及到了洗钱犯罪，客户的持续经营将会因为洗钱而受到严重影响，因为洗钱犯罪的上游犯罪往往与贪污腐败、有组织犯罪、恐怖主义犯罪、贩毒等恶性犯罪相联系，这将严重损害到国家安全与国家形象，受到洗钱者控制或利用的企业，往往会被查封或者是终止经营，主犯和从犯将会被司法部门逮捕配合调查，因此客户要么是经4

7、营中断要么是经营失败，会计事务所也会因此而陷入到来自客户的法律诉讼当中。 3、反洗钱会增加会计事务所执业成本。为了规避可能的法律诉讼风险，会计事务所必须考虑将可疑信息上报、交易记录和保存工作加入到原先从事这些指定业务的流程中，这将会给会计事务所增加 相关工作程序，导致其增加行业经营成本。如当业务现金交易量达到上报的门槛时，审计系统自动提醒进行大额交易的上报，记录和保存，从而加大会计事务所的记录保存和报告成本。另外，会计师事务所还要建立额外的反洗钱内部控制制度，譬如增加反洗钱专门岗位的岗位设置成本，员工的培训成本，制定一些额外反洗钱的程序方法的制度建设成本等等。 四、反洗钱建议与对策 鉴于会计事

8、务所洗钱风险存在的必然性，加强对其反洗钱工作监管，是新形势下实行“风险为本”的反洗钱监管方法的内在要求。 1、完善反洗钱法规，确保有法可依。针对特定非金融机构主体众多及行业的特殊性和复杂性，要制定统一的反洗钱规定很难毕其功于一役。国务院反洗钱行政主管部门应会同有关部门制订部分特定非金融行业履行反洗钱义务和对其监督管理的具体办法，规定其反洗钱特定义务，采取局部试点，逐步推广方式推动反洗钱工作不断完善和发展。会计事务所及注册会计师在为企业提供金融财务服务过程中，通过客户尽职调查、关注大额和可疑交易等，能够了解到客户交易的具体情况和企业的实际运作情况，可以辨别客户所提供信息的真伪，容易发现洗钱信息或

9、线索为。建议先在会计事务所、审计事务所行业开展反洗钱可疑交易监测试5点，待取得一定经验后，再推广至其它行业和领域。 2、自救与免责并重，规避执业风险。一方面，会计事务所应加强风险管理，实施自觉规避风险措施。企业如果被卷入洗钱犯罪，会严重影响企业的持续经营，加大会计事务所执业风险。因此，会计师事务所应当对企业经营中的遵循风险、经营风险、信誉奉献、战略风险予以特别的关注，对企业被卷入洗钱犯罪的可能性、以及可能的危害做出评估，并相应对评估洗钱导致的审计风险的大小做出判断，以便有针对性采取措施。另一方面，针对会计事务所行业的特性，司法上应规定特定的反洗钱免责条款，避免其因履行法定的反洗钱义务可能带来的

10、法律诉讼风险。 3、加强行业自律，发挥自律组织作用。首先，会计事务所和注册会计师行业应当加强关于反洗钱知识的培训，掌握反洗钱的相关技能，积累这方面的经验。行业协会在每年的强制性后续教育中，应当加入反洗钱的内容，普及反洗钱知识；会计事务所应采用集中上课、单个指导等方式，提高注册会计师反洗钱的专业技能，要让注册会计师真正掌握反洗钱操作程序、可疑交易的识别、分析和处理等知识，熟悉有关反洗钱方面的规定、反洗钱操作规程、以及发现和处理可疑交易的措施。其次，相对于金融行业，特定非金融行业的反洗钱工作，更需要相关主管部门的支持和配合，应进一步加强与主管部门的协调沟通。同时，发挥行业自律组织的作用，引导行业协会利用自身的资源优势，制定本行业的反洗钱指引。 4、建立激励机制，提高反洗钱工作积极性。在对不按规定履行反洗6钱义务的主体依法予以处罚的同时，建立反洗钱激励机制，进行正向激励。对于在反洗钱案件调查、取证、侦破环节中提供重要线索和重要证据的，建议在案件被查处后，可将查处的犯罪收益和罚金的一定比例作为奖金奖励给该机构，以提高义务报告主体反洗钱工作的积极性。 （作者：中国人民银行星子县支行，学历：本科） 参考文献： 1中国社会科学院 2009 年发布的社会中介组织的腐败状况与治理对策研究