1、1基于风险管理的内部审计探究摘要：风险管理在企业管理活动中处于核心地位，通过风险管理进行企业内部控制能够起到提高企业管理效益和经济效益的目的。目前市场经济逐渐向全球化和多样化方向发展，各种不确定性因素逐渐增加，企业在运营中也面临着各种未知的风险，如何在企业运营中进行有效的风险管理，大力提高风险管理的效果成为企业内部审计和经济管理者普遍关注的课题。本文从风险管理的角度，对企业内部审计进行了研究和探讨。 关键词：风险管理 内部审计 效益 引言 近年来，内部审计在企业运营中得到了快速发展，并且在很多企业管理中扮演着重要角色。企业内部审计人员不再是以往的后勤检查者，转而成为企业重要的监督管理者1。内部
2、审计在不断发展过程中也变得更加专业、客观，对企业的生产和运营产生了重大影响。风险管理在企业管理活动中处于核心地位，通过风险管理进行企业内部控制能够起到提高企业管理效益和经济效益的目的。如何在企业运营中进行有效的风险管理，大力提高风险管理的效果是企业内部审计和经济管理者普遍关注的课题。本文从风险管理的角度，对企业内部审计进行了研究和探讨。一、风险管理和内部审计之间的关系 21.风险管理的概念 目前市场经济逐渐向全球化和多样化方向发展，各种不确定性的因素逐渐增加，企业在运营中也面临着各种未知风险，企业是否能够避免各种不确定性因素的影响，在激烈的市场竞争中获得生存与发展，关键在于企业是否实行了有效的
3、风险管理。可以说，企业控制风险的能力直接影响到企业的市场竞争力2。企业风险管理包括制定风险应对策略、协调风险容量、减少运营损失等多个环节。企业的风险管理框架主要由战略、经营、报告和规划这几个目标组成，企业风险管理的要素有运营目标、时间识别和风险控制活动等。企业进行风险管理是一个多方位、重复的过程，其中的每一个要素都会影响到其他因素。 2.内部审计是风险管理的构成部分之一 内部审计是在企业内部控制活动中产生的，并且在企业管理中不断得到强化和完善。内部审计属于企业内部控制的重要组成部分，也是确认内部控制有效性的重要职能部门。目前内部审计提供的产品，已经逐渐转化为以风险和内部控制为中心的产品。风险管
4、理是企业内部控制的延伸和发展，而内部控制和风险管理是密不可分的，那么内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，自然也是风险管理的重要构成成分。 3.内部审计能够起到强化风险管理的作用 在企业面对的未知风险因素不断增加的背景下，企业迫切需要加强内部风险管理。因此，企业内部审计部门应该具备敏锐的观察力和高度的责任感，运用识别、评估、调控等方式，制定合理的风险控制计划，并实行内部审计工作以促进风险管理工作的顺利开展。风险管理中监控3是其主要构成因素，即企业在风险管理中应该进行多方位的监控，并且适当加以改进。风险管理中的监控是一种持续性的活动，需要结合风险管理评才能达到应有的效果3。风险管理评价可以由企
5、业内部审计人员完成，也可以由内部审计部门和聘请的专家一起完成。企业风险管理方案在制定、评估和执行过程中，需要各方面的分工合作，这个过程涉及到多部门的沟通交流，必须由一个独立的组织机构进行维护。内部审计部门作为企业中的独立职能部门，正好可以起到良好的监督和评估作用。二、企业风险管理对内部审计的要求 1.内部审计应该及时更新审计理念 企业审计部门应该了解内部审计在风险管理中的作用，以此更好地发挥内部审计的作用。内部审计的目的是实现企业的最终目标，改善企业的运营并增加企业的运营效益。因此，内部审计应该改变以往强化控制的方式，转变为控制和规避企业运营风险，以此保障风险管理的有效性，达到提升企业整体运营
6、效益的目的。内部审计中不但要有客观的评述，也需要提出一些合理的建议。风险管理要求内部审计在客观监控风险管理有效性的同时，运用咨询服务的方式协助进行风险管理和控制。因此，内部审计应该及时更新审计理念，以此在企业风险管理中发挥最大的作用。 2.内部审计应该增强独立性 企业风险管理直接关系到企业的运营目标能否实现，这些目标除了低层次的运营目标，还包括高层次的战略目标。企业风险管理中为了实4现管理目标，需要构建风险管理框架，构建过程涉及到企业的很多方面。董事会在这个过程中对企业的风险管理进行监督，其他人员根据规定的程序实施企业风险管理。董事会的监督管理主要通过内部审计人员的报告体现出来，这就要求内部审
7、计人员对各层次的风险管理活动进行监督，并对高层次的风险管理进行评估。内部审计工作中工作人员应该考虑企业实际，从全局性的角度清醒地识别和评估各种风险因素，并提出合理的改进意见。这就要求内部审计部门具备应有的独立性，并且享有一定的地位，便于在风险管理中行使权力。因此，企业内部审计部门可以由董事会直接管理，审计部门需要及时向董事会报告风险管理情况，并提出科学合理的改善意见。 三、结语 内部审计是企业风险管理中的构成部分之一，企业开展积极有效的风险管理管理和风险审计，能够很好地防范和规避风险。企业应该从风险管理的角度出发，及时更新内部审计中的审计理念，增强内部审计的独立性，以此提高企业的管理效益和经济效益。 参考文献： 1张笑蕾.浅析风险导向的内部审计J.赤峰学院学报（自然科学版） ，2011（08） 2张其镇.基于内部审计视角的全面风险管理审计探讨J.中小企业管理与科技（下旬刊） ，2011（06） 3时现，田选章，于伯新.风险管理审计研究基于企业内部审计视角的分析J.中国内部审计，2010（06） 5（责任编辑：罗云凤）
