基于控制论的企业财务预算管理分析.doc

1、1基于控制论的企业财务预算管理分析财务预算管理是指通过预算的方式，针对企业经营发展过程中的资金筹集、分配、运用进行系统的统筹规划以及控制，从而提升企业的资金使用率，降低资金使用成本，进而优化企业的资源配置，促进企业竞争力的提升。我国发展市场经济的时间并不长，市场经济体制也还不是很完善，在这个过程中，许多企业对于财务预算管理的重视程度不够，这在市场竞争不激烈的背景之下，可能并不会给企业的发展带来过大的负面影响。然而，从当前来看，随着我国市场经济体制的逐步完善，各个行业的竞争日益激烈化，企业必须要加强自身的财务预算管理，提高资金使用效率，减少成本，才能够在日益激烈的竞争之中求生存，求发展。因此，从

2、这个角度出发，本文基于控制论进行企业的财务预算管理分析，并且研究相应的优化对策，具有非常重要的现实意义。 一、企业财务预算管理存在的问题 （一）企业预算支出控制难 在执行原来的财务预算管理模式的过程之中，一些企业尤其是国有企业的职能部门往往会采用多种方式来逃避支出控制，从而导致预算频频追加，预算管理的作用也没有得到有效的发挥。除此之外，企业的财务部门在获取和使用预算的追加支出、用途以及效益等相关的信息过程中，还时常处于被动地位，各个职能部门往往怠于将相关的信息上报给财务管理部门，甚至存在伪造财务信息的现象。 2从理论上来看，财务预算管理的作用是要在企业内部发挥经济杠杆的作用，通过对各个职能部门

3、以及各种经济行为的运行成本与效益进行比较分析，从而核定各个项目是否真的需要经费的投入以及具体的经费投入比例。换而言之，预算的核心作用就是进行资源的重新分配，根据企业具体的发展环境以及经营状况进行适时的调整，从而实现资源的优化配置以及合理利用，有效降低资金使用成本，提高企业利润率。 然而，由于传统预算管理模式之下，对于预算支出的约束力软化，导致真正需要资金的职能部门或者项目无法得到有效的供给，而那些低效率的项目或者并不是真正需要资金的部门却占用过多的资源，甚至在预算追加的过程中占用更多的资源，使得企业的资金无法得到合理的配置。 （二）预算执行结果缺乏有效的反馈考核 在当前的企业财务预算管理模式之

4、下，企业的管理重点在于财务预算的编制以及执行方面，而对于财务预算管理的结果缺乏重视，即没有将财务预算的执行结果进行有效的反馈。事实上，对于企业的财务预算而言，缺乏的是全过程的控制和实时控制。当前的这种预算管理水平很可能导致企业对于支出项目是否正确的审计非常严格，花费了大量的人力、物力和财力，而对于预算的执行结果如何却缺乏有效的控制和引导，执行得好没有奖励，执行不到位没有惩罚，使得企业的各个职能部门的积极性以及创造性缺失，导致工作效率降低，资金使用成本上升，不利于企业的健康发展。 二、控制论在企业财务预算管理中的应用 （一）控制论 控制一般是指内部的控制，最初则被称为内部牵制，3其最为主要的特点

5、就是以个人或者部门不能够单独控制人和一项或者一部分业务权力的方式，在组织上进行责任分工，从而使得该项业务或者该项权利能够通过其他个人或者其他部门的职能进行交叉检查和交叉控制。随着社会经济的不断发展，内部控制按照控制的目的差异，可以分为会计控制以及管理控制。两种控制都是通过一定的监控措施，对相关的业务或者权力的实施过程之中出现的各种问题进行纠正，确保业务或者权力能够按照计划或者规定运行的一种管理职能。 （二）基于控制论的企业财务预算管理 在企业的财务预算管理系统之中，预算管理部门是预算的监控主体，而各个职能部门乃至于企业的各个员工则是受监控的客体。前者与后者之间的关系决定了实时控制的性质，而两者

6、之间的关系则决定了实施控制的效率。因此，在企业建立基于控制论的财务预算管理机制，需要依据主体、客体之间的关系建立起高时效性且便于操作的预算控制机制。除此之外，为了避免道德风险以及逆向选择，还需要在企业的预算管理机制之中，引入信息获取机制并且完善各项规章制度，形成较为完备的监控体系，对预算的各项支出形成全面监督和制约。 企业的财务预算管理是围绕企业的预算管理目标，通过一系列的较为完善的控制系统来实现对企业预算支出主体行为约束，从而避免因为信息不对称引发的相关问题。从当前来看，较为适宜采用分层级、综合管理的方式，在统与分之间找到一个较好的平衡点，对每一个过程以及环节都实施监督和控制，并且形成以反馈

7、控制位重点，同时辅以前馈控制与实时控制位辅助的控制模式。 4三、控制论在企业财务预算管理策略优化中的作用 （一）基于控制论的企业财务预算管理模式构建 前文已述及，从我国企业当前发展的现实需求以及我国的财务预算管理传统模式存在的弊端来看，以反馈控制位重点，辅以前馈控制与实时控制位辅助的控制模式是较为科学、合理的。 企业通过将前馈控制、实时控制以及反馈控制相结合，并且运用较为完善的考核与评价体系，能够有效地提升企业的财务预算管理水平。 （二）前馈控制引入 在预算执行之前，就可以引入前馈种植，通过各种管理制度，对企业的各项预算进行合理有效的规划，并且拟定各个预算基本指标与控制监督的方法。要在企业实现

8、前馈控制，需要从如下几个方面着手：（1）由管理层提出发展和管理目标，结合企业的各个职能部门的实际情况，对管理目标进行分解和评析，制定备选预案；（2）对拟定的备选预案进行筛选和细化分析，选出较为优秀的一个或者两个方案，与管理层进行讨论、确定；（3）根据管理层提出的要求进行修改和完善，为后期的预算管理的实施提供基础。 对于企业的发展而言，其预算实际上需要考虑的是企业的投入与产出的问题，而不仅仅是一个收支平衡的问题，企业都是以盈利为目的的，根据企业自身的发展状况和市场的变动，预算可以进行适当的调整。而且，从科学管理的角度来看，也需要进行调整，但是这种调整，一般需要在前馈控制方案之中予以体现。确保前馈

9、控制的有效性，这就需要在制定前馈控制方案之前，对企业的发展态势以及市场发展趋势有一个较为科学的认定。 比如，在应收账款的控制方面，基于前馈控制，5可以从如下几个方面采取措施：一是财务核算准确翔实，债权债务关系明确。企业必须建立起完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整。二是合理评价客户资信程度，制定相应信用政策。企业可以从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。选择资信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。三是加强应收账款的帐龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全

10、性。 （三）实时控制优化 从当前的企业财务预算管理实践来看，一般企业都有一定的实时控制策略。但是，也表现出了一定的问题，主要集中在信息获取的延迟导致的信息不对称方面。这往往会导致企业的财务预算实时控制的作用无从发挥，因此需要对企业的预算实时控制策略进行优化。其中需要重点注意的就是要把握好控制与核算之间的关系，为了更好地反馈企业的经营信息，企业的会计支出会按照预算管理规定的科目进行分类控制。由于预算控制是保证企业的健康运行，提升企业的竞争力的有效工具，因此将核算指标作为比较实际支出的参考值相对而言更为科学，也更容易得到实时数据，减少信息失真或者信息不对称的问题出现。 在实时控制方面，可以对集中控

11、制策略进行优化，采用分布式实施财务控制策略，该策略的核心在于利用当前已有的计算机与网络辅助管理方法，在财务预算管理部门建立一套财务支出管理的实时监控系统，对每个部门支出的每一笔经费都可以进行精密监控，并且与预设的预算6控制目标进行实时比对，一旦发现存在的问题立即报警。这种策略能够较好地运用当前的计算机的快速处理能力以及网络技术提供的实时通信技术，轻松地实现零周期监控。在实施该策略的过程中，关键是要确保每次监控到的企业各个职能部门出现财务收支用户预算控制目标不一致的时候，要及时地进行纠正。为了实现该目标，必须要制定科学、合理的财务预算，避免由于预算自身的不合理性，导致其根本无法得到实现，进而使得

12、企业在正常的经营运转过程中财务失控。 （四）强化反馈控制 企业预算的反馈控制是指企业在一定的经营期间完成之后，或者在某一项业务处理完成之后，对其财务实际收支状况以及该项业务或者经营期间内的财务预算控制方案进行比较，得出相关的结论。通过财务预算的反馈控制，得到分析结论，能够发现和总结企业在一定的经营期间内或者执行特定的业务期间内的财务方面的成功经验或者失败教训。从而为企业的后一个阶段或者后一项控制的开展提供有利的管理经验，不断地提升企业的财务预算管理水平，为企业的持续、健康、稳定发展提供保障。 当前的企业财务预算大部分都是采用的反馈控制，但是这种反馈控制着眼的目标往往都是预算控制目标是否达成。然

13、而，企业自身的发展状况是千变万化的，市场发展趋势也在时刻的发生着改变，用一个特定的数字衡量企业的财务预算管理效果并不科学。因此，基于控制论的视角，可以提出经费使用效能指标。即对企业的经费使用效能进行评价，如果超出预算部分，能够大于等于预算控制目标内的经费使用效能，则可以得到预算控制是有效且合理的结论。反之，则说明当期的财务预算7控制没有达到目标。这种方式下，预算管理有了一定的弹性，能够更好地适应企业自身发展和市场变化的需求，同时由于有了经费使用效能的约束，又能够确保投入产出符合企业自身发展的利益，使得企业的每一项预算投入都能够发挥出预期的效能，这也是企业的财务预算管理的最终目标。企业还应该建立

14、起有效的约束和激励机制，考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。通过建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评。这样，就可以避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的经济损失。然而，经费使用效能的评价如果按照传统的方式进行计算，也是一个非常复杂的过程，虽然反馈控制的时间节点是在一个经营期间结束或者一个业务结束之后，只用计算一次，但是各个职能部门每年都需要进行单独核算，确实会加重预算管理部门的负担。基于此，可以考虑在财务支出管理的实时监控系统之中加入效能计算。 总之，随着社会经济的不断发展，市场经济体制的逐步完善，企业之间的竞争日益激烈。在这

15、种背景之下，加强预算管理，降低企业的资金使用成本，提升经费使用效能，就成为企业提升自身竞争力的一种有效途径。本文基于控制理论，研究了企业的财务预算管理之中存在的问题，并且构建了全新的财务预算控制模式，试图通过前馈控制、实时控制以及反馈控制相结合的方式，有效地提升企业的财务预算管理水平，从而帮助企业提升自身的综合竞争力，确保其长期经营目标的实现。 参考文献： 1刘海风：基于财务预算管理的企业财务管理浅析 ， 知识经济82011 年第 7 期。 2刘沩玮：基于全面预算管理的预算编制与审批的动态博弈 ，经济数学2010 年第 2 期。 3李海兵、温晓晨：财务预算管理体系构建的思路 ， 现代经济信息2010 年第 12 期。 （编辑 向玉章）