建国先期中共对民族资产阶级的态度变化过程和本质原因探讨.doc

1、1延长石油产品经销公司内部控制体系研究摘要：石本研究综合运用文献资料法、案例分析法、实地调研等多种研究方法，以系统化的观点对延长石油产品经销公司内部控制建设与运行现状进行了重新审视。本文首先梳理了内部控制的理论基础，论述了内部控制内涵及其发展，内部控制的目标、原则、内容及其方法为本文的后续研究奠定了理论基础。延长石油产品经销公司在延长集团内部乃至整个石油销售行业具有一定的代表性，通过对延长石油产品经销公司内部控制体系的优化设计，有助于完善公司内部控制体系，提供公司风险把控能力，同时也能够为其他兄弟企业提供借鉴。 关键词：内部控制；预算控制；控制活动 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编

2、号：1001-828X（2014）06-0-01 研究类型：应用研究 一、延长石油产品经销公司内控体系现状与问题分析 1.延长石油产品经销公司内控现状分析 （1）随着国企改革的进一步深入，历经体制的变迁，面对挑战和压力，延长石油产品经销公司开始积极主动地致力于提高自身的经营管理水平，从管理工作的需要出发，将适合公司的内部控制理念、理论、方法逐渐引入到日常的经营管理中来。 （2）产品经销公司内部控制管理手册编制的依据是国资委中央企业全面风险管理指引 、 延长石油集团内部控制制度 、 COSO 内部2控制整体框架 、 COSO 企业风险管理框架等。公司的内部控制体系主要包括：企业文化体系、组织管理

3、体系、业务流程体系、成本控制体系、薪酬分配体系、安全保障体系六个方面。 （3）风险管理意识有所提高 产品经销公司的经营管理高层的风险管理观念有所提高，在许多场合上强调经营过程中应重视风险控制，提出业务发展与风险控制要相适应、风险收入与风险成本要相匹配的业务指导原则。 （4）信息化建设不断加强 信息与沟通是建立和实施内部控制的重要条件，无论是实现内部控制的五目标，还是贯彻落实内部控制的其他四要素，没有良好的信息与沟通机制，都是难以完成的。内部信息传递作为信息与沟通的重要方式，在建立与实施内部控制过程中具有不可或缺的重要作用。 二、延长石油产品经销公司内部控制存在问题 1.控制环境基础薄弱 控制环

4、境是推动控制工作的发动机，是其他内部控制组成要素的基础，它奠定组织的风纪和结构，涉及所有活动的核心人。根据 COSO报告对控制环境的描述，内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括诚信正直、道德操守、价值观、胜任能力、管理层的经营理念和营运风格、组织结构、职责划分、人力资源政策以及企业文化建设等。一个企业的控制环境受企业的历史和组织文化的影响，根据石油经销行业的特殊性以及对延长石油产品经销公司的问卷调查情况来看，主要表现在以下几个方面的问题。 3第一，公司组织结构设置。第二，企业文化建设。延长石油产品经销公司虽然提出了自己的经营理念和宗旨，但未能有效将其运用到内

5、部控制中去，尤其是在各子分公司中，企业文化落实工作多流于表面形式。第二，人力资源政策。公司重视生产资本积累，轻视人力资源投入，人力资源结构性不均衡，高素质人才短缺，专业技术领域人才断档现象严重； 2.预算控制方面 第一，对预算认识与重视程度不够。目前公司很多工作人员认为编制预算纯属财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至有员工把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施； 第二，重编制轻执行。公司在每年预算编制时“热火朝天” ，纷纷上报其各种费用预算，编制完成后仍然按照各自的计划行事，预算执行流于形式。 3.延长石油产品经销公司内部控制存问题的原因分析 第一，内部控制的形成机制问题。延

6、长石油产品经销公司内部控制体系的建设是按照延长石油集团的要求而建立实施的，执行的主动性需要加强，尤其是基层加油站，在执行方面存在“应付上级公司检查”做表面工作等情况。由于内部控制建设出发点与内部控制的本质存在一定的偏离，导致了内部控制的执行达不到预计效果。 第二，公司治理结构问题。延长石油产品经销公司作为延长石油集团公司的一个分公司，在治理结构上也有其固有的局限性。公司所有权4的特殊性使得产品经销公司的发展战略不仅局限于利润的最大化。管理权与监督权没有实现完全分离也使得对管理人员的监督力度不够。 第三，企业的发展阶段原因。延长石油产品经销公司成立于 2009 年，是一个发展不到 5 年的公司，

7、由于公司规模快速扩大，发展时间较短，所处地区竞争激烈等原因。产品经销公司的日常经营活动在信息化、自动化等方面还有一些不够完善的地方。目前尚有部分管理信息系统没有实现单轨运行，基层油库、油站的硬件配套参差不齐相关建设还需要进一步加强。 三、延长石油产品经销公司内控体系优化设计 1.优化内部控制环境，夯实控制基础 a.优化企业文化 b.优化人力资源制度 c.优化健全企业的内控组织体系 d.整合管理制度 2.建立风险评估体系，完善流程制度 a.梳理风险控制流程 b.完善风险控制制度 c.完善风险控制单证 3.规范业务控制活动，把握控制要点 a.预算管理控制活动 b.货币资金控制活动 c.销售收款控制

8、活动 5d.内部牵制控制活动 e.固定资产控制活动 4.建立顺畅沟通机制，完善信息交流 第一，制定信息沟通的总体框架信息安全管理、检查、评价制度，对信息的分类、各类别标准等均作出明确具体的规定和说明. 第二，管理处、信息中心、办公室或者委托第三方专业咨询公司负责收集、分析、处理来自外部市场信息，诸如：产品的市场占有率、市场细分、产品的市场空间布局及终端满意度等。 5.优化内部审计制度，转变审计理念 a.拓展内部审计业务领域 b.促进内部审计职能转变 6.强化内部审计的监督作用 第一，建设有效的内部审计。 第二，工作范围应涉及机构的各部门。 第三，建设一个有素质的内部审计机构。第四，加强外部审计监督机制。 7.建立完善的会计信息系统 第一，在系统中实现财务数据与业务数据的集成，并贯入预算管理的相关指标，从而实现预算动态管理的功能。 第二，搭建一个可供企业所有预算人员沟通与交流的信息共享平台。第三，为了充分发挥预算管理的过程监督功能，信息系统应该提供6预警功能。 参考文献： 1年志远，徐迟.中国石油行业体制改革研究J.中国行政管理，2011（8）. 2王咏梅，阳雄波.石油行业体制改革与正确对待利益调整J.企业技术开发，2008（7）.