内部审计在地勘单位内部控制建设中的作用.doc

1、1内部审计在地勘单位内部控制建设中的作用摘要：地勘单位内部控制系统的建设是其现代化企业建设的重要内容，而提升内部审计在其内部控制建设中的作用尤为重要。随着经济全球化、信息技术的高速发展和企业竞争的日益激烈，内部审计迎来了更高要求的挑战，其最终目标是要求管理风险，提升治理，实现组织目标。关键词：内部审计；内部控制；建设作用 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02 一、内部审计与内部控制的综合概述 1992 年，COSO 委员会在其发布的内部控制整体框架中指出：“内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下

2、类别的目标的实现提供合理的保证：营运的效果和效率；财务报表的可靠性；相关法律和法规的遵循。并且将内部控制划分了五个要素，内容即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。2004 年 9 月，COSO 又颁布了企业风险管理总体框架 ，拓展了内部控制框架，提出了八要素内部控制理论，即控制环境、目标确定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控。 2008 年 5 月 22 日，我国五部委财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范 ，这部以政府监管规定2形式发布实施的内部控制规范，标志着我国内部控制体系建设走上了法制化、规范化的轨道。2010 年 4

3、月又发布了企业内部控制配套指引 ，所发布的 18 个内部控制准则中，有 5 个是关于控制环境类的指引，9 个是控制活动类的指引，4 个是关于控制手段类的指引，总之都是对控制要素具体细化的规定。这些规范的出台对推动我国企业内部控制体系建设，开展内部控制有效性监督评价起到了重要作用，对全面实现内部审计转型与发展具有里程碑意义，同时促进和支持企业强化自身风险管理、增强风险防控的预见性、敏锐性和风险处置的及时性和有效性、促进企业健康运行，对推动资本市场持续发展起到良好的指导作用。 二、地勘单位内部控制面临的问题 1.单位管理层对内部控制理念薄弱。地勘单位长期以来实行的是事业体制，单位管理层因为思想认识

4、的问题，只重视生产而轻视管理，认为只要生产搞上去，创造了效益就是对单位最大的贡献，对职工最好的交代。由于这样认识的偏差，导致管理层忽视了内部控制的重要性，即使有了对内部控制的需要，也仅仅认为是一个管理部门的工作，没有将其提升到管理层的高度，加之受到地域、特殊行业、资金等方面的限制，致使长期处于混乱管理局面。 2.权利过于集中，管理缺乏科学性。地勘单位多采用院长负责制，未形成真正的法人治理结构。因没有建立合理的内部控制管理机制，单位负责人惯用行政性命令手段解决生产经营问题，不能实施科学的管理和决策，导致凭经验和感觉进行管理，这样缺乏科学性，致使一些决策失误。 33.监督机制的不完善。内部监督是内

5、部控制有效发挥作用的保证，它对于一个完善的内部控制体系来说是必不可少的。地勘单位可能出于对成本的考虑，往往没有建立持续性的监督机制，忽视了内部审计的作用。有些地勘单位甚至没有建立内部审计机构，即使建立也没有发挥出应有的监督作用。内部审计工作常由其他部门人员兼职，有些甚至连财务知识都不具备，实际上独立性被弱化，造成监督机制形同虚设，隶属不清，监督不力的局面。同时，有些内审人员素质差，业务能力不强，无法开展监督工作，因此独立的监督职权被难以行使。 4.风险管理机制不健全。地勘单位的专业技术人员大多以地质专业为主，同时这部分人员也是管理层的主要人员，因缺乏现代企业风险管理机制的管理手段和方法，对改企

6、过程中潜在的风险和损失认识不足，仅关注短期的、局部的利益，忽视了降低和避免各种潜在的经营风险和财务风险。 三、在内部审计在评价企业内部控制中的作用 1.内部审计可以对建立和实施内部控制系统的运行情况进行常规、持续的监督检查，评价其完整性、合理性、有效性。即日常监督，内容涵盖企业内部控制系统是否合理健全；是否获取内部控制持续发挥功能的证据；与外界各方的沟通是否能够印证内部生成的信息或揭示的问题；是否将信息系统所记录的数据与实务资产相比较；内部及外部审计师会定期为进一步加强内部控制的方法提供建议；培训会、计划会议的参与者会对内部控制的有效性提供重要的反馈；内审人员对定期询问员工认真遵守和执行内控活

7、动，是否理解行为守则；关键控制点是否齐全，是4否有效地发挥了控制作用等等。一旦发现有问题，内部审计就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。 2.内部审计的专项监督，即 COSO 报告中的独立评估，尽管持续性监督一般可以提供关于其他控制要素有效性的重要反馈，但经常从一个新的角度出发，把焦点集中在对系统的有效性直接进行评估也是十分有益的。 第一，明确了是由训练有素的内部审计人员对内部控制的评价来自于内部管理的要求。 第二，评价的范围、涵盖的深度和频率是全方位的，包括单位所有的内部控制。即内部审计要以整个单位内部控制系统为评价对象，检查和评价内部控制制度的设计和执行情况。

8、第三，审核的内容是对内控的完整性、合理性、有效性进行评价，只有深刻了解单位的活动，了解内控系统如何运作，以及实际是如何运作的评估人员才能不断促进内控的完善，帮助企业内部各部门有效地履行各自管理职能，强化企业管理。 第四，方法运用。即检察、询问、观察以及重新执行等程序。检查即是指通过检查交易和事项的凭证来反证内部控制的有效性；询问和观察是指就企业内部控制设计和执行等方面的情况向相关人员调查、了解，并进行实地观察，从中发现内部控制实际运行情况；重新执行是指选择相应的交易和事项，重新通过要审查的内部控制系统，验证内部控制在运行上是否有效。 第五，程序。 （1）了解被审计单位内部控制制度，并进行记录；

9、对5控制风险作出初步评价，以便决定是否采取控制测试；（2）对内部控制的有效性进行测试；（3）对内部控制再评价，并根据评价结果确定实质性测试。内部审计对单位的内部控制的评价程序和方法也类似于外部评价。 四、内部审计在内部控制建设中的作用 1.在现代化管理体系下，内部审计在内控建设中担任的工作 在财务、会计方面：确认管理层在财务报告与单位透明度方面的责任、关注激进会计政策与会计处理。 内部控制方面：评估并增进单位高层基调、评估重大决策、检查异常或复杂事项。 风险管理方面：评估高风险流程、评估剩余风险管理的沟通与报告、善用行业及法律环境等信息。 重视人际关系，加强全面沟通，特别是在确保客观性和独立性

10、的前提下，加强与管理层及外部审计的有效沟通，避免各种冲突。 2.树立先进的管理理念，协助建立内控系统 地勘单位应摆脱旧体制、旧观念的束缚，充分认识内控建设的重要性及必要性，提高人员素质，激发职工积极性，让每一个人做到更新理念，提高管理，增强社会责任感，使地勘单位实现企业化改制目标。内审机构作为企业的重要监督机构，应在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥重要作用。内部审计师应利用熟悉本单位情况的优势，定期对其经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，建立符合自身特点的内控系统。 3.通过评价内部控制制度，提出审计建议，加强内部监督 6市场化的瞬息万变，企业竞争的日益激烈，致使出现

11、的各种风险，往往是因为缺乏及时有效的监督，使企业蒙受损失，而定期监督检查内部控制制度执行情况显得尤为迫切，独立的内部审计部门在定期监督内部控制制度的执行情况中将发挥极其重要的作用。内审人员首要关注的就是企业的内部控制制度的建立，针对其运行及实施情况进行监督检查。只有在制度上规范一切经营活动，才能从根本上规避或降低企业经营风险，实现最终目标。因而，内部审计对内控制度进行评价和评估是其最重要的一项工作，它对企业内部控制系统制度设计和实际执行过程中的薄弱环节、失控性质、潜在影响进行分析评价，然后将改进意见反馈给管理者。因此可以说内部审计是其他内部控制程序和措施的一种再控制，最终确定了内控制度的健全性和有效性。促使企业以合理的成本促进有效控制，达到改善企业内部经营状况的目的。 4.积极开展内部审计，促进企业升级转型 对内部审计工作来说，监督是手段，服务是根本，在发现问题的同时，分析各种问题的性质和产生问题的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助地勘单位加强内控制度的建设，提高管理水平，为地勘单位转变经营方式献计献策。