企业会计内控工作中的问题与对策研究.doc

1、1企业会计内控工作中的问题与对策研究摘 要：企业会计内控工作是执行会计监督、提升会计信息质量以及工作效率的有力保障，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作。实施会计内部控制是新时代企业建立核心竞争力，提高经营效率的必然要求，本文主要分析了当前企业会计内部控制存在的问题，进而提出完善企业会计内部控制的对策，以期对企业的长远发展有所裨益。 关键词：企业 会计 内部控制 会计内部控制是随着市场经济管理的强化而产生的，并随着市场经济的发展而发展。规模的扩大化、产业的多元化和产权的复杂化，决定了企业面临的基本问题是如何适应外部环境的变化来协调内部资源的有效利用，而企业对外部环境的适应性是建立在内部

2、协调性的基础上。作为企业中核心部分的会计内控管理工作亦应该随之进行改革，应结合企业发展的特点调整内控管理方针，提高内控监管力度，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作。 一、企业会计内控的涵义及重要性 1.企业会计内控的涵义 企业会计内控是指企业为了落实经营理念、实现预期经营目标、确保企业会计信息的准确性、保障企业资产安全，使企业的经营管理活动可以顺利、高效地开展所实施的一系列自我约束、自我规划、自我评价、自我控制以及自我调整的方法、程序以及措施的总称。企业之间的竞争2日益激烈，如何在市场竞争中站稳脚跟，财务会计发挥着关键作用，实施会计内部控制是新时代企业建立核心竞争力，提高经营效率的必

3、然要求。 2.企业会计内控的重要性 第一可以有效节约投资成本。生产效益的最大化为企业经营发展的目标，而降低企业生产成本是实现效益最大化的直接途径，生产成本的控制就离不开企业会计的内部控制工作。通过对企业各项经济活的财务情况进行初期预测、中期控制、后期分析，对企业的财务会计进行有效管理，进而降低企业的生产成本。 第二顺应国家法制建设要求，有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。会计内部控制有利于及时发现并改正企业生产经营中存在的舞弊现象，保证国家法律制度的落实，提高企业会计信息的真实性及准确性。 作为企业法人要对企业的生产资金收益性和安全性做到心中有数，这就要求企业发展要了解整个企业内部的

4、财务情况，而会计工作可以为企业提供准确有力的财务情况报表，为了规范企业的经营管理，确保会计信息能如实、全面地反映企业的经营管理情况，遵守国家法律制度，加强会计内部控制实属必要。企业内控工作可以减少企业在生产经营过程中普遍存在的违规操作、无章可循、弄虚作假屡见不鲜等行为，维护市场经济秩序和社会公众利益提供了有力的保障。 第三有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，提升企业核心竞争力，促进企业可持续发展。市场经济给企业带来巨大发展机遇3的同时也给企业带来了潜在的经营风险。会计内部控制可以有效协调企业的所有者及经营管理者之间的利益冲突，促使双方达成共识，确保符合现代化要求的管理制度能顺利、有效

5、地贯彻落实。强化企业会计内部控制工作，可以有效避免自检的风险投入，企业会计对企业的风险内容、收益性等情况进行科学合理的评估，确保企业整体资产的完整性以及对于企业生产风险可以起到有效的预防和抵御作用，使会计信息能如实反映企业的经营情况、财务情况，增强经营管理者的决策能力以及管理效率，以保持其核心竞争力，实现企业的可持续发展。 二、企业会计内控中存在的问题 1.企业管理者对会计内控不够重视，观念落后 许多企业经营管理者的思想停留在计划经济时代，无法将企业视为自主经营、自负亏盈的法人，缺乏对企业内部控制重要性及必要性的理解。其一，我国企业，大多将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度，公司治理存

6、在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对职业经理人的有效制约等诸多问题。其二，我国企业在内部控制中，往往重视对产品生产成本的控制，对如何有效控制企业的销售费用、管理费用等期间费用方面，则重视程度明显不足。因此，对期间费用的控制，或者说是对管理者权限的控制，成为我国企业内部控制的又一个盲点所在。 2.企业内控中缺乏有效的风险管理措施 从我国企业当前内控现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机4制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大

7、投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧。会计内控与风险管理政策规定尚不明确，企业会计内控和风险管理工作中对于企业的一些短期投资等问题没有给予一个明确的规定，这容易使中小企业会计内控与风险管理工作方面出现分工不清晰的现象，不利于企业经济健康稳健发展。3.会计内控的环境紊乱，会计核算信息失真 企业的内部环境是指企业文化、领导者的品质、风险管理知识、企业员工的道德观以及董事会等组织结构所共同组成的管理环境。从目前情况看，大多数企业没有理解内部环境各部分的内容，导致企业的内部控制基础薄弱，使企业发生的经营风险脱离企业的控制。有些

8、企业的负责人受利益驱动，蓄意通过有关业务人员或会计人员制造虚假会计信息。更有甚者干脆编制多套虚假报表，用以满足企业或企业负责人的“赢亏需要”或“财务状况需要” 。 4.信息交流和沟通不顺畅 会计信息化建设时企业发展的一个趋势，各企业都在会计工作信息化建设方面投入了较大的物理和人力，并取得了一定的效果，但是同样也暴漏了一些新的问题。信息沟通的程序较为复杂，使得信息不能够及时有效的得以传递，导致沟通交流不畅，而且信息技术的相关部门和业务部门之间存在交流障碍；获得信息的渠道有限、成本过高，并处理信5息的方法相对简单，面对国外企业的竞争，如果不能够及时获得对手的有效信息，将不能够采取有效的、有针对性的

9、措施应对。 三、加强企业会计内控的对策 1.完善企业内控的制度体系，强化企业内控意识 只有建立科学权威的内控体系，内控工作才能够有章可循、有法可依，将工作执行到底。通过完善内控制度体系，将会计内控工作职权进行明晰，分清各工作岗位职能权责。成立制度执行领导小组，对会计人员的资格审查、任职考核等工作全面负责，从而真正落实“职权与责任对等”的管理要求。还要加强外部审计部门再稽核制度，逐步形成完善的会计内控制度。完善的会计内部控制制度能有效提高企业会计信息的质量，保证会计数据真实准确，保护企业资产的安全，维护企业投资者的合法权益。同时还能确保国家法律、政策的贯彻执行，使企业的会计管理流程规范化，企业在

10、竞争激烈的市场经济中才能站稳脚跟，提升核心竞争力。因而，企业的经营管理者必须清楚地认识到会计内部控制对企业发展的重要性，在经营管理的过程中要不断积累对有关内部控制知识的学习，强化企业的内控意识。 2.制定具体的内控政策，加强风险意识 建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。首先应明确公司内部股东大会、监事会、董事会之间的责、权、利划分，使三者之间的相互监督真正落到实处，同时，应进一步落实独立董事、董事会制度，加大股东对企业管理层的监督力度。企业财务部门不仅仅应满足于日常的会计核算工作，更应该充分发挥会计的管理职能，参与企业经6营运作的全过程管理，确保资金使用的安全性、效益性。应该加强

11、对短期投资、银行汇票、基本建设项目资金支出等问题的明确规定，使企业会计内控与风险管理会计科目更加清晰的展现，使企业会计内控与风险管理各项账目一目了然。 3.提高企业会计内部控制的执行力度 从实践的角度看，许多财务控制失效的案例及其连带的法律责任，都可归因于企业和机构高层尤其是最高领导的决策失误。他们往往置身于财务控制之外，没有更有效的机制来约束其决策行为。企业只有贯彻落实科学的内部控制制度，才能增强企业抵御风险能力。考核制度应用于企业内部控制，一方面要将企业内部控制的执行情况纳入到考核的范围，在进行考核的过程中，及时改进内部控制出现的问题。另一方面要对企业内部控制执行力强的个人或者部门给予表扬

12、，同时要惩罚执行不力的个人或者部门，确保企业内部控制制度执行到底。 4.推进会计电算化，加强财务软件的系统化、标准化和通用化 各个企业所使用的会计核算软件应该统一由相关主管部门管理，各地区财政部门、业务主管部门亦应该加强对本地区、本部门会计各企业使用的会计核算软件应由有关主管部门统一管理。进一步推动会计电算化工作的变革，使企业稳步、健康发展，坚决杜绝假账，保证会计信息的准确性，认真履行现行会计准则，按照规范要求完善会计核算制度，准确处理好企业营运中的账务，保证会计信息真实、可靠，并不断学习先进的会计理念，完善会计准则和审计准则，从而进一步提高会计信息的透明度和公认度。 7参考文献： 1孙永平.加强行政事业单位内部审计与内部控制研究J.企业研究，2012（6）：68-69. 2周敏.浅谈国有企业内部控制建设J.企业研究，2012.（10）：50-51. 3孙国平.企业会计内控制度的难点及对策分析J.企业研究，2012.（10）：40+42. 4胡艳平.企业会计内控工作问题探究J.中国外资，2011（23） 5裘培煜.关于中小企业会计内控与风险管理的思考J.现代商业，2011（06）