企业全面预算管理问题研究.doc

1、1企业全面预算管理问题研究中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02 摘 要： 随着市场经济的发展，企业的规模也越来越大，企业间的竞争也越来越激烈。全面预算管理是企业为适应市场经济的发展，提高竞争力，对自身未来经济发展而制定的安排和计划，对提高经营管理水平和实现发展战略目标具有重要意义。本文通过对企业全面预算管理中存在的问题进行分析，提出一些建议，以此促进企业健康发展。 关键字：词 全面预算； 问题； 有效途径 全面预算管理是企业为了实现战略目标，根据市场需求进行预算，对未来的内部财务需求进行合理预估和安排，从而整合内部资源，以便有效节约成本

2、，提高企业核心竞争力。在我国企业全面预算管理系统发展比较晚，目前不少企业全面预算管理效果欠佳。进一步深入研究企业全面预算管理体系，促进其与企业内部工作管理相结合，对我国企业的发展和完善市场经济有着重要的意义。 一、企业全面预算管理的相关概念 企业全面预算是以实现企业的利润为目的的，即通过对企业的生产经营活动进行有效地组织和协调，利用预算来合理的控制和考核企业内部的各个单位和部门的财务和非财务资源，从而达到企业的既定经营目标。企业全面预算是以市场为导向，以企业上一年的生产经营状况为基2础，对企业的资产、成本及下一年的计划进行预估计算。企业全面预算可以有效的帮助企业实现内部整合管理，优化资源。通过

3、对去年经营和资金流动的数据分析，可以检查出去年经营的问题，并为下一年的企业经营提供参考和依据。因而，企业全面预算可以说是企业实现内部控制的基础。企业全面预算包括企业的资本预算、业务预算、筹资预算、财务预算等多项内容。企业全面预算管理包含了企业的计划、激烈、控制和评价等企业经营管理机制。企业全面预算管理将企业的短期经营策略、长期经营策略有效的结合起来，对企业内部的协调和沟通也起到了很好的作用。对企业下一年的重点发展方向有着重要的影响。 二、企业全面预算管理现状及问题 企业的全面预算管理在中国依旧处于初级阶段，伴随着市场经济的发展，虽有所完善和改进，但依然存在着一些问题。 （一）对企业全面预算管理

4、的认识不足 虽然随着市场经济的发展，企业管理者们已经注意到企业全面预算管理，但并没有真正的认识到它的重要性。一方面，对企业进行的预算管理并不是全面的预算和管理，经常仅仅是在销售部门、生产部门和财务部门等重要的、容易资金出错的部门及进行预算管理，并没有对企业做一个全面的预算。对于企业员工培训、技术设备投资等等一些非关乎生产和销售，关乎企业文化和长远利益的一些预算，并没有考虑在企业的全面预算中。另一方面，因为没有意识到全面预算管理的重要性，导致在进行预算的时候，没有充分的考虑到市场进行深入详细的市场调查和分析，没有充分的研究企业一年的资产收支和企业发展管理之间的关3系。 （二）全面预算编制不及时、

5、不科学 企业全面预算编制应该在企业一年的第四个季度开始对下一年进行预算，这样经过审定，执行在下一年的年初；而在实际的经营中，不少企业进行全面预算是在下一年初，等整理和审定后，在下一年的 3、4 月份进行执行，整整晚一个季度。这对企业按照计划实行下一年的预期目标有很大的影响。企业全面预算编制涉及企业上一年的成果和下一年的目标，编制应该根据上一年的预算与企业发展成果数据、市场变动以及下一年的市场政策预估和目标来进行。但实际上，大多数企业，仍然采用传统的全面预算方法，仅仅根据上一期的预算，然后对预算中的各种变动因素进行例行分析，将得出的数据与上期的预算执行结果进行分析比较进行适当的修正即可。预算与实

6、际脱节严重，并不能对企业日常经营活动起到引导和控制作用。预算编制的内容也不够完善，只关心利润指标，对非财务指标、资产运营和资金收支等内容没有足够的重视和分析，内容不够完善。 （三）全面预算执行不到位 企业的全面预算目标能否实现与企业的全面预算制定和执行密切相关，预算只有有效的执行才能够更加有效的实现和接近企业的预算目标。全面预算有效执行是企业全面预算管理的重要部分，现阶段预算执行不到位，主要原因有：企业各部门之间欠缺沟通，导致协调和监控不力；财务部门职能意识欠缺，导致监督、执行和管理上存在不少漏洞；全面预算管理在我国发展历史短，相关技术不够成熟，仍旧以传统的手工审4批为主，导致执行力不从心等等

7、。在企业在遇到突发性事件时，企业各个部门工作进行协调困难，存在全面预算执行失效现象，不利于企业发展。 （四）企业全面预算组织不到位不健全 虽然有些企业意识到全面预算管理的重要性，但是大部分企业并没有设立专门的部门进行预算编制和管理。仅仅是财务部门牵头进行，由于财务部门的局限性，更多的关注财务方面预算，而生产采购、销售市场等业务预算组织不到位，相关部门并不重视，很难获得更加全面的信息。影响预算的准确性和效果。不健全的企业预算组织，不利于企业内部资源整合和控制，不利于企业合理运作。 （五）企业全面预算考核激励力度不够 企业全面预算考核是找出企业预算执行结果与预算差异及差异形成的原因，并根据考核结果

8、对部门和人员进行奖罚。在实际的预算考核中，不少企业缺乏专业的组织和考核部门，并不能有效的进行考核。考核人员也不完全具备专业的技能和专业的知识（预算编制的方法、程序以及其原理） ，因此并不能将这些技能和知识能够很好的运用到执行和控制中。企业不重视预算考核，也达不到激励效果，预算的执行趋于流程化、缺乏科学性，员工的积极性也受到影响，从而影响到企业预算管理的效果，导致恶性循环。 三、解决企业全面预算管理问题的相关措施 （一）全面预算管理模式上的认知 一方面，要充分认识到企业全面管理模式的重要性，鼓励全员参与，5从而使企业内部协调运作。并且提高预算管理人员的专业水平，使全面预算更加的合理科学。另一方面

9、，企业预算管理模式不是统一的模式，不同的企业，不同的发展阶段要采用不同的管理模式。根据企业所处的宏观环境、行业特点、产品生命周期不同，采用的管理模式也要有所变化。比如在产品投入初创期，要以资本预算为主；在产品增长期，企业面临的竞争越来越大的时候，要以销售预算为主；在产品进入市场稳定，以及之后的衰落时期，企业进入成熟期和衰退期时，亦以成本预算为主。这种预算依旧有偏差，但可以在此种模式基础上，将企业各个部分充分调动起来，全员参加，可以使预算更符合公司发展趋势。 （二）科学合理的进行预算编制 企业的预算目标是年度经营目标的分解和量化。因此企业在编制全面预算时，通过专业的预算人员，在以市场为导向，结合

10、企业上一期的预算数据执行效果，对企业各个部门进行全面的分析，从而以实现企业的下一年的战略目标。进行预算编制时，要面向市场，对季节变化、行业趋势、市场竞争状况做充分的调研；内部编制运营预算和财务预算，各个部门均要参与，预算编制更加的完整和全面，数据更加的精确。精确完整的数据，在企业面对各种外在环境引起的突发事件时，可以更加的清楚问题，并及时的协调解决。另外，预算编制要有一定的灵活性和弹性，从而可以充分的面对不确定因素。 （三）加强预算控制和执行的力度 当企业预算编制完成时，最为重要的就是预算的执行和控制。预算的控制和执行目的是为了让预算能够得到执行，从而发挥其作用。预算6控制和执行不仅仅是财务部

11、门的事情，企业的各个部门都要按照预算开展经营活动。设定完善的预算管理组织体系专，各层次的预算管理部门各司其职、将编制好的预算作为预算管理的依据和标准，严格按程序执行、遇到实际与预估相差时，及时客观的进行分析总结，并提出相关建议。 （四）完善考核评价力度 企业考核激励制度是一个承上启下的管理机制。首先是对过去一年的考核，看预算管理目标是否实现，企业的战略目标是否实现；其次，可以充分的调动员工的积极性，将企业和员工紧紧的联系在一起，增强企业的核心竞争力。最后，通过对这一期的考核，可以有效的反应下一期应该注意的问题。因而要制定公开透明化的考核奖励机制，公正合理，从而保证考核体系能发挥其应该有的效果。

12、 （五）结合中外经济向西方学习 在西方发达国家，企业全面预算管理相对完善，不少跨国性的国际企业，如麦当劳、可口可乐、通用、三星、Fox、新闻集团等等，企业越大，全面预算管理越是重要。一个大的集团下会有多个扩展的产品，如果没有做好预算管理，对企业在市场上的竞争，以及一年的发展都会产生很大的不利因素。在机会瞬间即逝的今天，企业全面预算管理对大企业来说至关重要，它决定了企业未来发展的方向以及重点发展的产品，因而大企业在这方面要求更为严格。在西方国家，利用法律自我保护意识强，并且在预算的管理和考核上都有一定的成绩，因而可以借鉴学习。7结语： 企业全面预算管理在我国现阶段仍处于初级阶段，需要不断的总结和完善。不断的学习西方成熟的企业预算管理模式，对自身的发展大有益处。为了实现了企业全方位的管理，企业全面预算管理一定要全方位、全面、全程，充分的让各个部门参与，根据市场导向和公司经营状况，提供一个战略性的指示和建议。不断完善监督和控制，从而有效的实现企业追求利润的目标。 参考文献： 1徐国强.浅谈新形势下企业全面预算管理J.财会通讯.2011（23）. 2郝玉萍.企业全面预算管理问题及对策J.企业研究.2012（18）. 作者信息： 姓名：刘丽芬 单位： 国电南京自动化股份有限公司 通讯地址：南京市浦口高新技术开发区星火路 8 号 邮编：210032 联系电话：13851691543