探讨企业内部控制对财务风险的影响.doc

1、1探讨企业内部控制对财务风险的影响摘要：企业内部控制和企业的财务风险密切相关，企业的财务管理是企业内部控制的一个模块。随着社会主义市场经济体制改革的不断深化，企业在市场经济中将会面对越来越充分竞争的市场环境，企业的财务风险也越来越大，加强企业的内部控制有利于预防财务风险，提高企业的市场竞争力。 关键词：企业内部控制 财务风险 影响 一、引言 风险是指在某一个特定的时空环境下，某种损失发生的可能性，通俗地讲，就是不希望发生的某种结果的可能性。企业在进行生产经营活动时，不可避免的会产生相应的风险。企业的财务风险是由于公司的财务机构不合理，或者由于融资不当，让公司经营能力下降而导致企业预期利益下降的

2、风险。因此，财务风险也具有风险的一般特点，即财务风险在某种特定时空环境下，可能会让企业蒙受经济损失，妨碍企业的发展。 二、企业内部控制和财务风险的关系 企业财务风险管理室企业内部控制不可分割的一部分，企业是否拥有健全的内部控制体系，决定了企业财务管理抵御风险的能力。因为企业的的财务风险属于一种可能性， 而财务风险的发生也并非完全是束手无策的，还是具有一定的规律性，并且可控、可防。通常情况下，企业2财务风险的发生是因为企业的内部控制制度不完善造成的。一方面，企业财务风险控制企业内控制度不可或缺的一个环节，财务管理对于任何一个公司都是至关重要的，企业内控制度的动因之一，就是财务制度上存在的风险，使

3、企业有必要加强内控制度管理；另一方面，企业的财务管理活动不可能脱离整个企业的内控制度而单独存在，企业要想做好财务风险的预防管理工作，也不仅仅是企业的财务部门单独能够完成的。 三、不完善的企业内部控制对财务风险的影响 每个企业在经营活动中都可能会发生财务风险，并且由于各种各样的原因，企业财务风险在某种程度上还无法完全消除。但是不完善的企业内部控制制度会让企业发生财务风险的概率大大增强，甚至造成不可挽回的损失。 （一）不完善的企业内部控制造成资金管理风险 企业的资金管理出现风险一般是由于企业违反法律法规或者企业的规章制度使用或占用企业的资金，而使企业的资金可能面临贬值、流失，形成呆坏账等风险。资金

4、对于企业的作用是非常重要的。例如，有的企业由于缺乏有效地监督机制，相应岗位的财务人员挪用企业的资金的现象非常容易，有的即使挪用了很长一段时间，也无人风险，更不用说监管了。还有的企业为了追求眼前的非法利益，不考虑企业的的长远发展，在一些非银行的金融机构设立账户，用来进行投资或者理财，而由于当前我国金融环境十分恶劣，这些非银行金融机构极有可能在激烈的市场竞争中，由于其经营不善而导致破产或者倒闭，如果这样，企业的资金就可能无法收回，导致企业资金丧失。还有一些企业，对企业的经营缺3乏长远的规划，将企业盈余的资金全部存为期限比较长的定期，而忽视了市场动态变化，一旦企业面临资金链紧张的情况，就会面临很严重

5、财务危机，大大影响企业的绩效。上述这些情况都是因为企业缺乏科学、健全的内部控制制度，才会让这些不科学、不合理的行为影响到企业财务管理。 （二）不完善的企业内部控制造成信用管理风险 企业在经营过程中可能面临两种信用管理风险。一是由于企业内部控制制度的不完善，企业失信的现象对企业的发展造成了十分严重的负面影响。二是企业信用管理风险专门指的是在交易关系中企业的相对方。企业在交易过程中以相互间的信用关系为纽带，因为一方不履行约定而导致另一方损失的可能性。客户到期不支付欠款或者无能力支付欠款都对企业的信用管理产生了较大的冲击，在市场竞争越来越激烈而情况下，谁能把握资金流量的流畅运转，就能抓住市场中的主动

6、性。但由于企业并非完全能理性的做到对信用风险的管控，导致企业一方面通过赊销的方式来占领市场份额，另一方面企业的应收账款也会随着赊销的不断增多而增多。 （三）不完善的企业内部控制造成企业的财务舞弊风险 财务舞弊是指企业为了获得非法利益，采取违法、违规等非法财务手段，损害社会或者股东利益，导致财务信息失真的行为。2004 年德隆国家战略投资有限公司为了实现扩张的目标，实施了财务报表造假、关联担保和关联交易等方式骗取银行的巨额贷款，并且挪用上市公司资金等行为，最终导致了德隆帝国的轰然倒塌。如果德隆国际战略投资有限4公司的内部控制是完善的，那么德隆的管理层也不可能可以在公司重要的战略决策上为所欲为，也

7、就有适时机制阻止上述行为的发生。 （四）不完善的企业内部控制导致税收风险 不完善的企业内部控制对税收风险的影响主要包括两种情况。一是企业的纳税行为违法、违规，从而造成企业不纳税、少纳税，从而面临税务行政机关的补交税收、加收滞纳金或者罚款等风险，严重者，企业的相关责任人员还会面临刑事处罚。二是企业缺乏对税收政策把握，没能充分利用到税收的优惠政策。 （五）不完善的企业内部控制导致资产管理风险 企业的资产种类繁多，主要是指存货、固定资产、无形资产等，不完善的企业内部控制对企业的资产管理也是粗放式的，因此，容易导致资产流失、盗用等风险。不完善的企业内部控制在资产管理方面表现主要在：不关注存货是否短缺或

8、者挤压，不关注固定资产的折旧、更新、借用；不关注无形资产的产权、侵权等法律风险。 四、良好的企业内部控制制度对财务风险的影响 良好的内部控制有两层含义，一事企业建立了科学、合理的内部控制制度，二是科学、合理的内部控制制度能够在企业内部得到有效地实施，而非仅是一张白纸。企业拥有良好的内部控制对于企业的促进作用有下面这些： （一）良好的企业内部控制制度，为企业的科学、合理的财务决策提供有效地制度保障 在良好的内部控制体系当中，会对财务决策的形式、手段、组织架5构、步骤等做出明确的规范，如对财务负责人权利的约束，对不同的财务决策提供不同的方案，并就选择选择最佳的方案提供良好的筛选机制，以尽可能地避免

9、财务决策的无序性，减少决策的盲目度，降低企业的财务风险。 （二）良好的企业内部控制制度，提高企业财务决策执行过程中的效率 由于良好的企业内部控制制度，明确了财务管理各个岗位的不同权责，且进行了严格授权，这就避免了内部因为岗位职责不清造成的相互推诿，同时，也可以在出现 问题时，分清各自责任，避免影响内部的关系。建立良好的企业内部控制制度，是企业保障其财务安全的基石，通过内部的制约，也实现内部的均衡，同时，也减少了资产损失的风险。 （三）良好的企业内部控制制度，能够保证企业会计信息的准确性和真实性 由于企业内部控制制度明确了岗位职责，也就可以尽量保证不会因为企业人员的疏忽大意等导致会计信息是真的问

10、题。哪个会计处理环节出现了问题，马上就能通过制度追究到个人身上，也能对其他人起到警示作用。 四、结论 我国的社会主义市场经济还不发达，市场机制并未完全建立，企业随时可能面临财务风险。企业应当充分重视内部控制对财务风险的影响。不完善的内部控制制度大大提高企业在瞬息万变的市场环境中的经营风险，完善的内部控制制度能够帮助企业预防风险、管控风险，使企业能6够在激烈的竞争中脱颖而出。 参考文献： 1 张宏海.企业内部控制之我见J.科技信息，2009， （23）. 2于永顺.企业财务风险的防范与管理J.企业导报，2009， （6）：101. 3吴水澎.萨班斯法案、COSO 风险管理综合框架及其启示J.学术问题研究，2006. 4向德伟.论财务风险 J.会计研究，1994， （4）：21-25. 5 王启祥，杨涛.企业集团财务风险管理与控制J.煤矿现代化，2004， （4）：70-72. （责任编辑：王平勇）