完善军队财务监控体系的对策研究.doc

1、1完善军队财务监控体系的对策研究摘 要 本文针对军队财务活动中出现的许多新问题新情况，具体分析了财务监控体系所存在问题的主要原因，进而从监管机制、落实机制等方面提出了完善军队财务监控体系的对策措施。 关键词 军队财务 监控体系 对策 中图分类号：F285 文献标识码：A 一、当前军队财务监控体系存在的主要问题 （一）预算监控力度薄弱。 尽管目前我军已实行零基预算，编制按“量入为出，精打细算，统筹兼顾，突出重点，内容完整，项目具体，厉行节约，讲求效益”的原则，但是目前大多数财务部门在制定预算的时候仍旧“换汤不换药” ，仍按往年的基数调整，而不是根据当年部队的新任务去从新制定。这种只照搬往年经验，

2、对当年的开支没有详细打算，缺乏计划性的预算模式造成了经费保障模式的重点不突出，甚至影响了部队的保障工作。 （二）同级制约有待加强。 按照我军现行的编制体制，财务干部受制单位，在依法实施财务监督过程中，有时和领导者的意愿发生矛盾，大部分财务人员屈服于领导的压力，财务监督权实际上在单位领导人的手中，这就难免出现执法不严的现象。后勤财务部门履行党委职责，在原则上地位略高于同级事业部门，同时对同级事业部门有监督指导的职责，然而在实际的工作中，2财务部门在对各单位拨款上有一定的控制，然而在各部门经费使用上缺乏必要的监督，往往是事情出现以后才发觉，不能做到防患于未然。装备财务后勤财务两大块，各有自己的标准

3、，而后勤财务作为全军财务主管部门的监控作用就大大减弱了，甚至对部分事业建设经费，上级财务部门人少事多，只管供应，缺乏监控，而下级财务部门又无力监控，在一定程度上降低了经费综合保障效益。 （三）监督机构职责不明确。 财务监督是一项复杂的工作，特别是在当前不具备独立财务监督机构的情况下，与审计相比具有更多的灵活性、直接性和经常性的特点，审计部门有力量和手段，但仅仅是事后监督，严重影响财务监督工作的质量。各监督主体之间的职责分工不明确，职能关系没有完全分清，理顺，没有完全形成互相监督，互相制约，互相促进的工作格局。财务、审计、纪检部门都有监督权，监督主体各有自己的计划，重复检查，多头审计的现象较为普

4、遍。 二、对监控体系存在问题的原因探析 （一）法规制度不够健全。 我军财务管理制度和会计制度对内部监控的要求，仅局限于实行会计出纳分管，然而在具体的操作上就显得不够完整系统。只有相应的法规作前提，各项工作才能健康有序地开展。军队财务法规是通过调节全军各单位，各部门以及全体官兵的经济活动行为来达到调整军队财务关系的目的。对于军队财务法规而言，不通过行为控制就无法有效调整军队财务关系。 3（二）监控程序复杂。 目前，军队财务部门仍视发票为经济活动最有效的证据，而现实中假发票琳琅满目 。部分单位甚至弄虚作假，多开多报，而地方商业部门对此睁只眼闭只眼，致使很多消费被开假造假予以报销，这些都使得部队财务

5、监控难度加大。目前财务部门，事业部门在经济管理中仍存在许多漏洞，给部分人提供了可乘之机，在一些可有可无的项目上大搞文章，给部队财务有效监控带来了新的阻力。 （三）内部监控制度不够完善。 现行的财务法规制度虽然很多，但随着形势的不断发展，内部控制的外部环境发生了深刻的变化，内部控制的范围拓宽，监控的难度增大，制约的程序更加复杂，现行的内部控制制度已经显得不够系统，不够完善，操作性不强。建立并完善部队财务工作内控机制，就是要按照市场经济的总要求，通过对控制主体，控制程序，控制内容的科学规范和有机结合，使我军财务控制功能和作用得到有效发挥。 三、完善军队财务监控体系的对策建议 （一）健全高效的监管机

6、制。 1、加强对预算的监控。首先，在经费投向投量上实行决策监控经费。监控要重点论证经费支出和完成任务需要的平衡性，使经费支出数量与完成任务的需要量相一致，防止铺张浪费，以讲求经济效益。其次，在经费支出报销上实行把关监控。在经费支出报销上实行把关监控是会计人员在办理经费支出时严格按照规定来审核，按程序结算结果。借款是经费支出活动的第一阶段，是经费的预支形式。虽然某些或某项经费在4账面上还没有形成支出，但是在实际上已经支出了。对经费的拨、借款实行把关监控通常从两个方面进行，先看拨、借款有没有预算和计划，对没有预算和计划的一律不拨核不借；再看拨、借款是否符合单位的实际需要和相关制度，对不符合的，一律

7、不拨不借 。再次，在经费使用上实行跟踪监控。任何支出都是以完成一定任务为前提的，也就是办事才花钱，不办事就不花钱。在经费的使用上实行跟踪监控，实际上是一种经费使用效果的考评监控，对经费支出进行跟踪监控。 2、完善资金管理制度。一是要明确资产监控原则，实施有效监控。即：各项资金必须由单位财务部门统一归口，严格按照国家的金融法规和军队资产管理制度使用管理，落实资金权属、经管、使用和审批的监控责任，防范资金活动风险，确保有效使用。二是要实行资金计划管理。明确各项资金活动必须严格按计划制约。资金的划拨、结算、收交、存储、借贷和投资等，都要有财务与有关部门制定年度或专项计划，明确动用资金的项目、金额和时

8、间，经单位主管部门领导批准后实施。三是严格资金审批权限，对付款、借款等资金活动，要规定审批权限。资金调度必须按规定的权限审批，严禁越级审批，报批也严格限制标准和人员。四是实行供应控制。全面落实按级负责制，严格落实按年度预算经费指标，及时足额划拨经费，确保生活费和战训任务等保障重点的资金供应，坚决杜绝迟供、漏供、欠供和断供等问题的产生。 3、完善财务管理责任制。根据有关规定，事业经费应该在党委统一领导下，由事业部门和后勤财务部门共同管理，双方必须按分工各司其职，明确划分各单位行政领导，职能部门和人员之间的职权和责任。因5此要明确责任对象，单位军政主官，分管首长，后勤领导，财务部门负责人为理财责任

9、人，对本级和所属单位理财结果负责，同时要建立责任目标，对预算管理，资金管理，家底积累等制度和经济案件，财经纪律等量化出具体目标，并签订保证落实的责任书，最后是要实行记分排名，年终考评落实情况。 （二）完善有利于监控体系落实的机制。 1、完善规范的运行机制。首先，各级财务部门领导要转变理财观念，克服权力至上的思想，摆正权与法的关系。财经法规是组织部队经费活动，实施经费管理，保证经费供应的标准，应以上级颁发的财务法规为依据，结合部队实际，本着实际规范性，注重系统性，讲求实用性的原则，有效地防止经费开支的随意性。其次，改进“一只笔”经费审批制度，实行“集体联审会签” 。军队联审会签就是各级领导，事业

10、部门和财务部门依据本单位的年度经费预算计划对所需开支的经费项目，经费计划和开支后的报销按工作进度和实际需要，定期以会议的形式进行联合审查，再按权限签批，通过实施联审会签，能消除“一只笔”经费审批制度的弊端，提高经费开支的透明度，强化管理监控机制，促使财经法规制度的落实。 2、完善内部监控机制。首先应建立对单位负责人进行内部控制的制度。应把实行集体决策和集体审签作为从制度上强化党委理财，加强对单位负责人的内部控制的主要措施。其次应实行岗位履职考察制度。财务部门要对本部门的财务人员制度岗位规范，根据工作性质明确岗位职责，定期组织考核，这种考核应尽量减少主观因素的制约，要对财务人员的工作行为进行量化

11、考评，同时应及时深入群众，最主要的是其直接6隶属单位，多倾听这些人的建议，使岗位履职考察制度更加完善。再次应强化八个监督制约措施，监督制约是加强财务部门业务建设的关键。一是程序制约。对各项业务，分管人提出方案，业务组长复核，财务部门领导把关，单位领导审签；二是权限制约。严格划分本部门各工作岗位的职责权限，该谁办的由谁办；三是交叉制约。对印章，票据实施分管，管现金的不管稽核，管印鉴的不管票据，管账目的不管提款；四是民主制约。涉及经费分配等敏感问题，要集体研究决定，重要经费事项由首长办公室审定，特殊经费问题，集体会审，定期办理；五是抽验制约。定期或不定期抽查检验各岗位执行制度情况；六是稽核制约。各

12、单位每季度要组织工人以上对所发生的业务进行复查，年度终了集中组织一次稽核；七是跟踪制约。对专项下拨的经费，要跟踪问题，保证按计划到位，预算处补助预算的经费，认真核对是否到位，防止被截留和挪用；八是岗位制约。财务领导对所属人员随机检验所在位置。 3、完善外部监察机制。一是要实行经常性业务稽核，军以上财务部门要设置专门财务稽核监察，每季度向单位党委报告一次情况。二是与地方合作实施外部监督。各大单位可与地方人民银行建立微机管理网络，共同监督银行军队账户，凡未纳入微机网络的，一经发现，严肃查处。三是加强审计监督。审计部门要结合预算联审，预算执行情况联审，领导干部离任经济责任审计等，重点对资金管理活动情况进行审计监督。四是发挥群众监督作用。各单位各部门收支计划必须经集体研究决定。收支情况要定期向群众公开，自觉接受群众监督。对群众反映的问题，领导要及时核查，发现问题严格按有关规定予以处理并如实向上级报告。7（作者单位：68321 部队财需股） 注释： 唐自刚，王俊华.建立高效透明的监督机制 从源头上促进财务管理J.军队财务，2005（1）. 邓永军.完善军队监控机制的构想J.军队财务，2002（11）.