县级行政事业单位内部控制问题及对策.doc

1、1县级行政事业单位内部控制问题及对策中图分类号：D630 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02 摘 要 内部控制是现代企业管理理念，是伴随着现代企业发展而产生的。内部控制自出现以来就受到了政府、学界、实务界的广泛关注，政府部门、企业、行政事业单位都开始建设内部控制制度体系。但是相对于企业内部控制制度体系构建而言，行政事业单位的内部控制制度体系的构建稍显滞后，很多单位领导不重视内部控制，单纯将内部控制认为是财务预算控制。本文从内部控制的重要性说起，探讨我国县级行政事业单位内部控制中存在的问题以及改进对策。 关键词 县级行政事业单位 内部控制 财务预算 问题 对

2、策 一、行政事业单位内部控制的重要性 （一）内部控制可以确保资产安全 行政事业单位资产流失现象比较普遍，资产挪用、浪费、盗窃的现象屡见不鲜。而内部控制可以尽量减少这些不合理使用资金现象的出现。运用内部控制，可以使得单位内每一笔开支都有章可循，在一定的制度规范内按照一定的工作流程来使用，这样就可以避免资产流失现象的发生，从源头上断绝贪污等经济犯罪事件的发生。 （二）内部控制可以提高会计信息的可比性和可靠性 高质量的会计信息可以为行政事业单位发展注入活力，可以使得行2政事业单位制定出更加合理正确的发展战略。内部控制使各个部门之间形成相互制约相互影响的关系，会计资料是在相互制约的情况下产生的，这样就

3、有效避免了会计资料的错误，从而提高了会计信息质量，提高了会计信息的可比性和可靠性。 （三）促进行政事业单位依法理财 内部控制制度体系建设要求单位强化内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，这样就可以促进国家相关财经发展法律法规在单位内得到落实，实现自我约束，促进依法理财。 二、县级行政事业单位内部控制中存在的问题 县级行政事业单位由于规模较小，大部分工作缺乏创造性，领导不愿接受新事物、新思想，这使得县级行政事业单位内部控制制度体系建设中存在诸多问题。 （一）领导内控意识薄弱 内部控制是伴随着现代化经济发展而产生的，是新事物，是新型的管理理念，许多行政事业单位的领导年龄比较大，他们

4、因循守旧，不愿接触新事物，内控意识较为薄弱。他们没有看到内部控制对单位发展的作用，因而对内部控制抱着无所谓的态度。有的领导认为内控就是预算控制，有了预算部门，内控就没有存在的必要了。 （二）财务管理制度不健全 内控制度体系建设中需要有雄厚的财务会计基础工作做铺垫，但是往往县级行政事业单位的财务管理制度不健全，财务会计基础工作薄弱。有的单位并没有形成统一健全的财务工作管理制度，财务工作开展得比3较随意。岗位设置上也存在职责不明的情况，岗位职责交叉的现象很常见，财务工作较为混乱。 （三）不重视预算控制 预算控制应该是涉及到行政事业单位生产经营活动的每一个细节上的，它是内部控制的核心内容。目前，许多

5、县级行政事业单位都已经形成了部门预算，有一套严格的工作程序和系统。但是，部门预算却并没有将单位的生产经营活动的各个方面完全纳入进去，预算之外的项目仍然很多，这样部门预算的约束力就较差，预算控制的意义也不太大。 （四）岗位设置不合理，控制体系不完善 内部控制要求各个岗位之间是相互分离相互制约的关系，但是在县级行政事业单位中岗位设置中职责不明确、职能交叉现象常有发生，岗位设置不合理，岗位之间没有做到相互制约相互分离，甚至在一些规模比较小的单位中会计和出纳由一人兼任。 （五）财务管理人员素质偏低 内部控制中涉及到的技术知识和先进管理理念较多，需要专业人员来促进单位的内部控制制度体系建设。但是在县级行

6、政事业单位中，许多财务管理人员的素质偏低，他们安于现状，将手上的工作差事应付过关就行，而对于会计制度、会计规范没有进行深入研究学习，内部控制制度建设受到了一定的局限。 三、构建县级行政事业单位内部控制制度体系的对策 为了促进我国县级行政事业单位的健康发展，保证行政监管和社会服务功能正常运行，那么就必须重视内部控制的作用，重视内部控制建4设。 （一）建立适合内部控制的信息系统 县级行政事业单位内部控制建设需要技术支持，应该在现有内部控制框架上加以完善和发展，将内部控制扩展到全单位发展中。要真正实现单位生产经营活动的“可控” ，那么就必须对这些“可控点”建立反馈机制，建立起信息系统，能够充分反应“

7、可控点”完成活动的状况、影响和效果。因此，县级行政事业单位要运用先进信息技术，运用先进管理理念，不断促进内部控制信息系统的建设，在单位内形成完善的可反馈内部控制体系。 （二）提高内控意识，强化单位领导的内控责任 在县级行政事业单位中，单位领导在单位发展中占有主导地位，对于单位会计信息的质量负有重要责任。因此，要提高单位领导的内控意识，要对领导进行相关知识的培训，通过会计相关知识培训，提高领导的会计业务素质；通过先进内部控制知识培训，提高领导的内控意识；通过内控技术知识培训，促进领导为单位内部控制建设构建良好的内控环境。内控意识的提高是在单位全体员工中开展的，要从整体上提高每一个人的内控意识，促

8、进单位内控制度体系构建的顺畅。 （三）重视会计基础工作，强化会计系统的控制作用 县级行政事业单位会计基础工作薄弱严重制约了内部控制制度体系建设。因此，要促进内控制度体系建设，促进单位财政节流，那么就必须重视会计基础工作，强化会计系统的控制作用。在单位内构建出完善的会计基础工作流程和管理制度，促进会计人员进行规范工作，加上相5应的业绩考核和奖惩机制，提高工作人员的工作积极性，提高会计系统的控制作用。 （四）提高财务管理人员的素质 县级行政事业单位财务管理人员素质偏低的现象严重制约了会计信息质量的提高，制约了内控制度体系建设。因此，要不断提高财务管理人员的素质，通过培训教育的方式提高财务管理人员的

9、业务素质和职业道德素质，提高他们的工作能力和工作效率，促进会计信息质量的提高。利用文化建设在单位内形成学习型组织，促进财务管理人员自主自发学习先进技术和知识，促进自身素质的提高。 （五）完善部门预算 为了充分发挥部门预算的作用，那么就必须对部门预算的管理制度和工作流程进行再建设。扩大部门预算的范围，尽量减少预算外项目的出现。将部门预算与责任预算结合起来，按照部门预算控制数，结合各个部门内部组织结构，编制内部责任预算体系。同时，还需要通过构建财务、审计、以及相关外部社会力量相结合的预算管理监督机制，由县级财政国库支付中心负责支出环节审核，并做好对项目的绩效评价工作，以确保部门预算管理工作开展的有

10、效与合理。 （六）加强内部审计 行政事业单位需要建立内部审计机构，将其与常规意义上的财务、以及纪委监察部门分开设置，直接归属于行政事业单位的最高负责人领导，在内部审计职能的执行方面也需要突出其独立性。 （七）完善监督评议机制 行政事业单位所开展的内部控制工作不能仅仅通过行政事业单位自6身控制的方式达成目标。为了使内部控制各项措施更加有效的落实，就需要强化各方对内部控制践行的监督力度。通过对现行监督评议工作机制的进一步完善，将人大、政协、以及社会均纳入监督主体范畴，可以使监督控制的力量进一步的发展与状态，这对于确保行政事业单位内控水平稳定、有效而言是极为关键的。 结束语：随着市场经济的发展，县级

11、行政事业单位也要不断运用先进技术和先进管理理念，逐步提高内控制度体系建设和执行力度，促进单位“节流” ，促进会计信息质量的提高，从而提高县级行政事业单位的工作效率。 参考文献： 1苏丽静.县级行政事业单位内部控制中存在的问题与对策.中国电子商务.2010（4）. 2王静，杨琪.行政事业单位内部控制面临的困境及其出路.中国管理信息化.2010.13（23）. 3梁步腾.构建行政事业单位内部控制规范的对策建议.会计之友.2012（31）. 4周圆，宗新颖.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策.会计之友.2006（2）. 5方凉琼.浅议行政事业单位内部控制及其完善.现代经济信息.2010（23）.