医院财务部门廉政风险防控机制建设探析.doc

1、1医院财务部门廉政风险防控机制建设探析摘 要 本文通过对医院财务部门的岗位职责、流程制度、队伍建设等方面进行分析梳理，寻找在医院财务工作中潜在的廉政风险，具有针对性地提出改善措施，以期建立起廉政风险防控机制，从而有效监督医院财务部门的权利运作，确保医院能够健康发展。 关键词 医院财务部门 廉政风险防控机制 所谓廉政风险，指的是医院各层管理人员在从业过程中出现腐败、违纪等行为的可能性。财务部门是负责医院资金管理的核心部门，对于医院的巨额资金负有监管职责，能够影响到医院的各种重大经济决策，是廉政风险相对较高的部门之一。本文通过梳理分析医院财务部门的岗位职责以及制度流程，逐一寻找潜在的廉政风险，并提

2、出整改建议，以期能够在医院财务部门形成清晰的全员风险防控意识，并建立起完整的廉政风险防控机制，确保医院能够长期健康发展。 一、机构建设 1.1 医院财务部门应具有独立性 医院财务部门不应隶属于任何一个部门，从而使财务部门在进行核算及资金管理的同时，能够肩负起重要的监督职责，对医院的财务纪律进行不可替代的规范、监督作用。同时，财务部门负责人虽然是由医院委任或聘任，但同时必须经由医院上级主管部门予以认可，以便能够确保医院在任免负责人时均须征求上级主管部门意见，免除财务部门负责2人在行使其财务监督权力时的后顾之忧。 1.2 分别评估财务部门各岗位潜在的廉政风险 1.2.1 财务部门负责人 财务部门负

3、责人是全面负责财务部门管理工作的岗位，对财会工作进行监督规范管理，监管医院所有的资金及资产，负责组织会计进行核算。在进行廉政风险排查时，财务部门负责人的主要防控点包括：公款私存、挪公款以谋私利、未严格遵照预算动用资金、不合法合规使用资金谋取回扣、擅自变更重大支出项目专项资金金额及用途、擅自报销私人费用等。 针对这一情况，应做好制度完善工作，从程序上进行制约和监督，其中包括： （1）责任牵制： 医院应由院长及书记共同牵头，医院各部门负责人共同参与组成财经委员会，对于医院重大支出项目的资金及资产调拨进行统一的管理和讨论，杜绝财务部门负责人“一言堂”所造成的权力腐败，从源头上确保医院资金动用的合法合

4、规； （2）财务内控：明确界定医院重大经济项目范围，制定由多部门共同参与的审批流程，设置各审批部门权限，确保此类项目的审批权责分明、制度健全，杜绝公款私存、以权谋私、谋取回扣等不法行为。同时，财务部门通过内控制度独立对财务部门负责人的私人报销进行随时行的检查审核，并适时公开，做好权力的基层监督工作。对于大额资金的转存或变动均应交由主管部门领导决策审批核准，并由第三方银行予以备案，采取随机电话确认的方式进行监督确认，做到分级授权管理与职权3的相互分离。 （3）财务监察：内部审计部门应充分发挥监督作用，做到按年进行监督审查，及时发现、纠正财务人员的违规行为及违规事项，震慑违法乱纪行为。在进行内部审

5、查的同时，还应定期聘请外部社会审计，监督审核医院重大经济项目资金调拨及预算执行情况是否合法合规，审计内容应形成书面报告予以公示。 1.2.2 票据管理岗位 通常情况下，医院财务部门的票据管理多为一人负责，其廉政风险包括：违规串用、转借财务票据、开具缴款联金额小而报销联金额大的“鸳鸯票”套取现金、藏匿或谎报遗失票据私吞现金等。 针对这一情况，财务部门应成立票据管理机构负责票据的发放、使用及审核，对于票据的各个使用环节均应有专门负责人进行签字或者签章确认，落实职责，规范使用。同时，还应引入信息化管理措施，通过电脑系统记录汇总所有票据的数量、金额、内容，避免因人工操作而导致的各种漏洞，杜绝利用票据管

6、理权利营私舞弊行为。 1.2.3 收费退费岗位 医院的退费岗位容易出现廉政风险包括：医院人员或院外人员与财务人员相互勾结，擅自将患者已缴费项目退费私吞；收费岗位人员利用职权之便私扣患者缴费单据，改为退费后将收入私吞。 针对这一情况，医院可采取： （1）以电脑系统操作取代人工操作，由负责检查患者的科室对已执行项目在电脑系统中进行刷卡确认，经确认后的项目不得从系统中办理4退费，且收费信息经过确认后收费退费岗位没有权限私自执行或修改退费操作； （2）完善系统流程，将之前采取人工查询患者检查情况改为检查取消必须经由承担检查工作的科室签字确认的方式，并由财务部门备案留存。审批流程应设置为“门诊窗口-门诊

7、财务办公室-财务部门办公室” ，以三级审核监督的方式规范退费行为，降低廉政风险。 二、制度建设 近年来，受到大气候的冲击影响，医院财务部门曾经行之有效的规章制度受到破坏，因此在进行廉政风险防控工作时，必须完善制度、严肃纪律、照章办事。除了财务部门各层管理人员以身作则、秉公办事之外，还用从制度上规范奖惩、明确职权、落实责任。其中包括： 2.1 取缔帐外物小金库，完善财务核算制度 帐外物小金库的价值，实际均能够纳入财务核算之中，成为成本或支出的一部分，然而它游离在财务管控之外，增加了管理成本，却无法增加收入，从而导致医院效益滑坡等不良经营状况，属于一种违法违纪行为。帐外物小金库的存在，通常缘于成本

8、核算制度的不完善，对于各职能科室的成本核算不准确，因此，应彻底清查各职能科室的外物帐，集中整顿帐外物，重新办理入库转账，纳入医院的财务管控之中。同时，为了杜绝清查后的死灰复燃，应不断健全财务部门的核算管理体系，完善核算监督制度，将经济责任成本落实到各环节、各科室，定期进行审核审查，及时纠正问题，从制度上杜绝帐外物小金库的出现。 2.2 建立集中付款制度 5医院的药品、设备、耗材等采购工作，均由财务部门进行着不间断的结算付款，然而长期以来，付款模式均采用零星付款的方式，由人工操作，缺乏规范的管理制度，监控力度不足，从而导致廉政风险较大，主要表现为付款人员利用职权之便提前或拖后付款，从中获取私利。

9、针对这一情况，可建立起集中付款制度，对采购付款进行统一管理。其中包括： 2.2.1 药品采购集中付款制度 医院每月初利用电脑系统对上个月的药品出库情况进行统计，并将对应的供应商及应付账款明细一一列出，定期由会计人员交由供应商进行核对，无误后供应商开具发票交给财务人员以及医院监察部门。会计人员在核对付款明细以及入库单无误后作为付款依据，经财务部门负责人审核签字后，进行一次性集中付款。 2.2.2 耗材设备采购集中付款制度 医院库管人员在每月初核对上月入库物资信息，并在系统中生成对账单，定期提供给供应商进行核对确认，无误后供应商开具发票，启动结算流程。采购人员在核对采购材料、入库清单及发票无误后交

10、由财务部门进行审核确认，并提交银行出纳进行集中转账支付。 通过建立起药品物资集中付款制度，采用电脑系统管理，并增设付款审核程序，能够实现药品采购系统化，避免人为操作所导致的廉政风险隐患，同时，由于均采用银行转账方式，无需与供应商直接见面付款，形成了医院监察管理部门、财务部门及银行三方共同监管控制模式，付款工作公开化、透明化，避免了财务人员与供应商相勾结营私舞弊等违6法违规行为的出现。 三、财会队伍建设 由于财务队伍的新老更替，往往存在专业人员短缺现象，容易导致大量未经专业培训或考核的顶岗人员涌入。此外，财务人员业务水平、职业操守以及道德修养等方面也存在着不同程度的滑坡，容易造成诸多廉政风险隐患。因此，培训合格的财务队伍是目前一项刻不容缓的工作，同时，还应加强财务队伍政治素质、道德修养的建设，要求财务人员高度负责、公正不阿、秉公办事，做好医院廉政建设的守护者。 参考文献： 1梁占省.浅谈医院财务的内部控制.财经界（学术版）.2012（08）：231. 2冯骊琛.公立医院财务关键岗位风险点与防范措施.中国卫生经济.2012，31（09）：87-88. 3张建立.浅谈医院现行内部控制制度执行中的薄弱环节及完善措施.财政界，2010（01）：123-124.