制造业企业采购业务风险控制探讨.doc

1、1制造业企业采购业务风险控制探讨中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02 摘 要 物资采购是制造企业产、供、销运行体系中的一个重要环节，也是降低成材本、提高经济效益的重要途径。然而因为采购业务程序相对简单，制造企业又占居着买方市场的有利地位，容易忽视采购业务存在的风险。本文着重探讨制造企业采购业务容易忽视的风险及防范措施。关健词 制造企业 采购业务风险 防范 材料及相关生产资料采购是制造业企业生产经营体系中的一个重要环节，也是降低生产成本、提高经济效益的重要途径。由于制造业企业在物资采购中占据着买方市场的有利地位，又因为采购业务程序相对简单

2、，企业容易忽视采购业务存在的风险，往往成为内部管控的弱点和盲点。本文着眼于建立健全企业内部管控机制，对制造业企业的采购风险管理谈一些自己的浅见。 一、制造业企业采购业务主要风险分析 制造企业采购业务风险包括市场变化风险、货源管理和供应商选择风险、价格管理风险、物资验收风险及货款支付风险等。目前大部份企业对采购风险的管理集中在对实物和货币的管理上，比如对物资数量、质量的盘点和验收，货款的申请、审核、支付等，都建立了相对完善、2规范的内控制度，执行也比较到位。而对市场价格变动风险缺少有效的应对措施，也容易忽视来自供应商选择及采购中发生舞弊行为等方面的风险。目前，不少企业在采购风险管理中存在以下一些

3、误区： 1、采用单一的物资库存量控制来被动防范市场价格变动风险。企业要保持正常的生产经营，必须保持合理的生产资料库存。库存量控制法在保证企业正常运行的同时，能在一定程度上防范市场变动风险。但单一依靠对库存物资的控制，操作不当，容易走向两个极端：或者因为担心市场价格走低而过分追求零库存目标，导致物资库存量过低，甚至带来缺料停工的风险；反之则因为担心市场价格走高而大量囤积导致物资积压，造成较高的库存成本。一旦对市场行情判断失误，会给企业造成较大损失。 2、供应商选择余地较小，货源渠道狭窄。不少企业缺乏供应商选择的风险意识，喜欢把所有的鸡蛋放入同一个篮子中。企业在签订物资采购合同时，都是假设对方能正

4、常履约为前提，没有充分考虑到因对方违约带来的风险。由于受国家政策、宏观经济面变化、企业自身经营状况及突发性自然灾害等因素的影响，几乎所有的供应商都存在着潜在的违约风险。把重要物资集中在一家供应商采购，一旦供应商违约，企业将陷于仓促选择供应商的被动局面，对物资交货期、质量、数量、价格都会带来较大的风险。尤其是对特种物资的采购，因需求量较小，采购频率低，更容易被企业忽视；而供应商受原材料补给困难、生产过程复杂、政策限制等因素影响，从接授订单到生产完工需要一个较长的周期，又往往没有替代品，一旦供货不及时，会给企业带来因延误生产而不能及3时交货的违约风险。 3、对采购业务缺乏必要的制度约束。不少企业采

5、购业务由一人全程办理，缺少必要的监督管理。企业没有建立不相容岗位管理制度，物资采购中的渠道选择、供应商确定、议价定价、合同签订等由同一岗位完成，缺少必要的审核、监督，容易引发腐败现象。例如税务机关对某企业进行纳税检查时发现了一个奇怪的现象，企业大部份物资都属于跨地区远距离采购，即使体积大、运输不方便的纸箱等包装物料的采购也选择了外地供应商。税务机关怀疑企业存在收授虚开、代开增值税发票的行为，要求企业配合调查并说明情况。但是调查取证后得出的结果却令人意外：原来是采购业务员利用独自全程办理采购过程的漏洞，和供应商串通舞弊，要供应商抬高物资供应价格后把部份“好处费”返回给自己。业务员因担心近地采购容

6、易走漏风声，所以搞起了舍近求远的把戏。二、制造业企业采购业务风险控制措施 1、利用期货套期保值功能规避价格风险。各类商品的市场价格涨跌不定，许多时候，制造业大都面临着采购物资价格不断走高的困境。为了保证企业的正常生产，控制生产成本，可利用期货市场和现货市场商品价格走向基本一致的特点，通过适时在期货市场买入所需物资，来锁定生产资料成本。由于期货所具有的金融属性，对消息面的反应敏感，占用资金又少，企业利用期货市场买入套保来控制市场价格走高带来的原料成本上涨风险，不失为一个有效的方法。为此，企业必须密切关注期现两个市场，制订期货操作预案，把握好时机适时介入。一般企业对4所需物资在期货市场套保适宜正向

7、操作，即在所采购物资价格持续平稳走高的情况下，可根据拟采购物资的品种和数量先在期货市场进行买入操作。待企业从现货市场实际购入此批物资时，再将相对应的期货头寸卖出平仓。这样，现货市场的涨价损失，可以在期货市场得到补偿。 2、拓宽货源渠道，加强供货商管理。企业在采购物资时，必须“货比三家” ，这样做的好处，一是可以进行比较和选择，形成价格竟争机制，在与供货商议价中取得主动。二是有利于保证物资供应链的安全，特别是对一些重要物资的采购，更应联系多个供应商，通过对供货商的全面分析综合考量，确定最合适的合作伙伴。三是准备好替补货源，制订好发生意外情况时的应急预案，防范因供应商违约而造成的断货风险。为此，制

8、造业企业必须放下“上帝”的架子，主动联系供应商，对立供应商信息档案，并根据与供应商的实际合作情况，对供应商实行风险等级管理，每年至少一次对供应商的经营状况及履约情况进行风险评估，极时调整等级分类。对信用良好、履约率高的供应商在采购计划、货款支付等方面给予倾斜；风险系数严重超标的供应商，应该果断淘汰，并着手培育新的供应商。 3、完善内控制度，规范采购行为。企业容易犯的一个通病是，把采购业务交付给可以信任的亲戚、朋友、同乡，由他们一手办理，而缺乏必要的牵制和监督。须知“篱笆扎不紧，圣贤起盗心” ，前面所述的价格舞弊案就是一个例子。为此，企业必须建立、完善内部管理制度，规范业务操作流程，以制度管理代

9、替人为管理，加强对采购业务的制度约束。一是建立不相容岗位管理制度，物资采购的定价和审批，询价和供应商5确定，合同签订和审核，由不同岗位人员分管，而不能由同一岗位或同一部门兼任。各岗位做到各司其责，相互牵制，相互监督，堵塞因同一岗位全程操作而出现的漏洞。二是建立岗位轮换制度，对采购业务员定期换岗，避免长期在一个岗位上操作滋生腐败现象。三是建立内部审计制度，对物资采购过程进行事前、事中、事后的监督。审计范围应包括：采购流程设计、计划执行情况、合同的签订和履行、购入物资的价格、质量、数量状况等。四是通过企业报、宣传栏等企业文化，倡导敬业爱岗、廉洁自律的风尚，提高业务员的道德素质。 4、利用社会专业机

10、构，实施必要的外部监管。目前制造业的中小企业大都是民营或个体企业，生产经营和管理自主性较强，对引入外部监督力量加强对企业管理的重要性认识不足，或者是顾忌成本等因素，很少有企业主动聘请专业机构进行风险审计，使企业的风险防范体系存在缺陷。企业要健全管理，规范运作，有必要引入外部力量参与监管，才能有效防范风险，保证企业正常运转。可以聘请会计师事务所等专业机构进行风险审计。外部审计相比于内部审计，方法更专业，视野更开阔，经验更丰富，也不存在人情等因素的制肘，作为内部审计的补充，可以更加全面有效地防范风险。同时，行业协会等社会团体也应在加强企业管理、规范企业运作，促进企业健康稳定持续发展中发挥应有的作用。 三、结束语 与防范企业其他风险一样，要能有效防范企业采购风险，也需要内外兼修，多管齐下，采取综合性的防控措施。关键是企业的领导者要强化风险防控意识，把各项防控措施落到实处。通过加强对供货渠道和供6应商的管理，使货源更丰富，更有选择性。通过建立健全相关制度，强化监督管理，堵塞业务流程中的漏洞，防患于未然。 参考文献： 1蒋文芳.论制造企业采购业务内部控制存在的问题及其应对策略.中国水运.2008（02）. 2陈晓慧.制造企业采购业务的风险管理及其控制.工商管理.2011（12）. 3杨宇.浅析制造企业采购业务环节的内控缺陷及相应对策.中国乡镇企业会计.2012（01）.