1、开展基建项目投资效益审计的实践与思考去年,我们对某市某中心综合楼项目进行了项目投资效益审计。经审计后,挤掉工程计价“水分”132.9 万元,社会和经济效益明显。现结合这个项目的实践,就如何开展基建项目投资效益审计略做探讨。一、开展项目投资效益审计的做法(一)做好审前调查,精心制定审计方案,为实施审计工作打下坚实基础。为了顺利开展审计工作,审计组在审计前进行了前期调查,掌握了以下几个方面的信息:1、摸清立项程序,包括审查该项目是否执行国家投资、基建管理政策的有关规定,为审查项目决策立项的程序作准备。2、摸清工程招投标情况,包括对投标单位资质的审查,熟悉招标文件的内容,工程的施工方法。3、摸清施工
2、合同内容,包括合同中约定的承包范围、结算方法。4、摸清结算资料编制情况,包括工程计量、设计变更及签证手续是否齐全,竣工图纸的审批手续是否完善。5、深入现场实地,与相关人员座谈,了解工程建设情况等。做好审前调查,熟悉该项目的前期工作,对于我们选择审计重点,抓住问题的要害,提出切实可行的审计方案,无疑是一个不可缺少的前提。(二)理清思路,突出审计重点,把握好审计实施的关键。该中心综合楼是当地批准的一个建设项目,计划投资 30 万元,建筑面积 700 平方米,资金来源由地方财政解决。该项工程于 2003 年 12月动工,2004 年 6 月竣工验收,建筑面积为 922 平方米(五层) ,施工方送审的
3、建筑工程结算书反映总造价为 292.1 万元。审计组针对掌握的情况,突出了以下审计重点:1、建设项目管理审计。一是发现该项目在建设资金未有到位的情况下,就与施工方签订了综合楼建设合同价 55.5 万元。急于上马,形成“钩鱼”工程,造成工程项目起初的预算编制过粗,加上边施工、边修改图纸,失去了控制造价的作用,给项目建设埋下很多隐患;二是发现该项目严重超计划规模,建筑面积超出计划 222 平方米。该项工程最初签订合同工程价为 55.5 万元,施工中边更改图纸,边增加工程量,比如新增无计划建设道路、花坛等附属工程。施工方送审的建筑工程结算书总造价达到 292.1 万元,超过最初签订工程合同价 236
4、.6 万元;三是主管基建领导更换频繁,有些人从未接触建设工程,形成边干、边学、边管理局面,偏重进度和“政绩” ,忽视了管理。随意改变工程设计,提高装修档次,盲目追求高标准,不计工程成本,增加工程造价,加大了财政支出。2、资金管理审计。该项工程从批准立项开始,到工程竣工验收,地方财政资金一分钱未到位,建设单位东拼西凑,已付工程款 123.7 万元。审计查处挪用有关专项资金近 100 万元,开支不合理费用 1.85 万元。3、竣工决算审计。审计查出的问题主要有:一是施工单位采取高套定额子目,多报工程量,多计材料用量,虚增工程成本,造成工程造价不实。仅土方工程就核减工程造价 14.2 万元,道路、花
5、坛等工程核减工程造价 46.6 万元;二是从工程取费标准发现,施工单位报送的结算书取费标准与施工合同约定不符,仅此项核减造价近 9 万元。三是材料损失浪费较大,比如共有四层走道地面已铺设好花岗岩材料,由于管理基建的负责人不满意颜色,三次更换材料,造成材料损失浪费 3.5 万元。二至四层 14 套房间的墙壁已做好钢化涂料,建设单位主要负责人感觉标准不高,又要求重新铺贴墙纸,增加工程造价 2 万多元。四是有些项目按照建设方要求在施工中已减下来,由于未办理好签证手续,施工方在办理竣工结算时,又将这些项目计入到工程造价中。二、本次效益审计得到的启示(一)通过对工程造价审计,核减工程造价 132.9 万
6、元,占该工程初步结算价 292.1 万元的 45.5%,为国家节约了建设资金。(二)我们在提交的审计报告中,既注重了对查出问题的原因分析,又对该项工程实事求是的作出了评价。1、该项目在资金没有到位情况下,该项目领导只求“政绩”急于开工,挪用有关专项资金近 100 万元,严重违犯财经纪律,有关部门对专项资金管理也存在监管不力。2、该项目批准投资只有 30 万元,实际建设投资达到 159.2 万元,其中:综合楼超计划投资 75.3 万元,新增道路、花坛等项目投资 53.9万元。增加了财政压力,无疑影响了对其他见效快、直接效益大的领域的投资。3、这个项目重投入轻效益,钱花得不值。特别是在施工中,提高
7、装修档次,新增一些不必要的项目,钱没有花到刀刃上,使有限的财政资金造成严重浪费损失,纵容了花钱大手大脚的歪风。(三)我们克服“就审计论审计”的观念,在严肃处理问题的同时,从制度和机制上提出了一些针对性的意见。还从效益评价的角度向计划、财政等部门提出建议,今后凡利用财政性资金安排的工程建设项目,应把项目的可行性研究、项目评估和效益评价贯穿于工程项目始终,切实做到工程项目技术先进、经济合理、财力可行,不能批准无效益的项目开工。还应建立相应的责任追究制度,对违规操作造成经济损失的责任人必须追究其责任,对违规单位给予曝光。审计建议引起了该市市委、市政府领导高度重视,市政府主要领导多次召开专题会议研究解
8、决办法,对主要责任人进行通报批评,要求有关部门严肃查处。同时要求财政、审计部门尽快出台建设项目资金管理和监督办法,今后对使用财政性资金的建设项目,财政、审计部门要提前介入,前移监督关口。(四)纪检监察部门已成立专班对该项工程超计划规模、挪用有关专项资金问题进行立案调查,在此基础上分清责任,处理到人。(五)建设单位对审计部门提出的意见表示诚恳接受,及时提交了书面整改报告,拿出了具体整改措施。三、开展投资效益审计中存在的问题及困难(一)投资效益审计的评价标准难定,操作难度较大。财务审计已经有一套评价财务收支真实合法的会计准则,效益审计却没有统一的可评价的标准。投资效益审计的中心是效益,关键在评价,
9、由于没有相应的标准和衡量指标,有些内容是不能准确评价和不好评价的。要尽快制定比较系统、操作性较强的投资效益审计准则,对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定,以指导和规范投资效益审计行为。要建立统一的、普遍适用的投资效益审计评价体系,为投资项目效益审计的开展提供科学的评价依据。(二)基层审计机关缺乏投资效益审计专业人员。投资效益审计既要查处问题,又要宏观分析问题;既要审查合法性、合规性,又要评价经济性、效率性、效果性,需具备宏观经济学、工程设计、概算、施工财会、工程预决算等相关知识,做到这一点,需要高素质的审计人员。现有审计人员的知识结构难于胜任此项工作,缺乏造价师、工程师、经济师、计算机等专业人员,这给开展投资效益审计带来了难题,审计人员的专业技术素质有待进一步提高。(三)审计手段有待加强,计算机辅助审计作为现代审计的重要手段之一,对提高投资效益审计起到了重要作用,由于这项工作涉及到专业性强,还没有一个规范、统一的审计软件。