企业税务习题.doc

1、企业税务练习题一、计算题1. 某中外合资生产企业于 2000 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为 1 个月，尚未使用防伪税控系统。2012年 5 月企业发生主要经济业务如下：（1）5 月 1 日，购进甲材料一批，金额 50 000 元，税额 8 500 元，取得增值税专用发票 5张，已验收入库，货款未支付；（2）5 月 8 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 1 250 元，税额212.5 元，款项已用银行存款支付；（3）5 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2007 年 2 月份售出，因不符合购

2、货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 17 550 元已退；（4）5 月 26 日，销售产品一批，开具增值税专用发票 15 张，累计注明不含税价款 400 000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 35 100 元，货款全部收讫；（5）5 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款 25 000 元，税额 4 250 元，未验收入库，货款已由银行支付，经查，至月末，乙材料仍未到达企业；（6）5 月初， “应交税费应交增值税”借方余额 1 000 元

3、。要求：计算该企业 5 月份销项税额、进项税额及应纳增值税额。2. 某工业企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月购销业务如下：（1）购进原料一批，取得增值税专用发票上分别注明的价、税款 23 万元、3.91 万元,另支付运费 3 万元，取得运输发票；（2）购进钢材 20 吨，已验收入库，取得增值税专用发票上分别注明的价、税款 8 万元、1.36 万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款 42 万元，支付运费 2 万元，取得运输发票；（4）销售 A 产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42 万

4、元，收取送货运输费 2.925 万元, 开具普通发票；（5）销售 B 产品一批，开具普通发票，取得含税销售额 58.5 万元；（6）购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认证为合法、有效的凭证；期初留抵税额0.5 万元。要求：计算该工业企业当月应纳增值税。3. 某粮油加工厂为增值税一般纳税人，某年 8 月份发生以下业务： 从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价 7 万元，收购花生，收购凭证上注明收购价 12 万元，另代收代缴农业特产税 1.2 万元，均已验收入库，支付采购运费 0.3 万元（有发票） 。 从公司粮食购进大豆尚未入库，取得的防伪税控系统的增值税专用发票上注明的价款10 万元，专

5、用发票已经税务机关认证；购进小麦已验收入库，取得的防伪税控系统的增值税专用发票上注明的价款 4 万元，专用发票尚未得到税务机关认证。 销售给一食品厂（增值税一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明的价款 25万元，销售给某单位食堂，开具的普通发票注明的价税合计 3.39 万元。货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费 0.1 万元。 零售加工食用油，取得收入 2 万元；零售挂面取得收入 0.5 万元。要求:计算该粮油加工厂当月应缴纳的增值税税额。4.某化妆品厂用外购化妆品加工化妆品。某年 9 月销售额为 180 万元，当月月初库存外购化妆品帐面余额为 70 万元，当月购进化妆品的价值为 30

6、 万元，月末库存外购化妆品帐面余额为 50 万元。计算该厂当月销售化妆品应纳的消费税税额。 （化妆品税率为 30%，上述价款均为不含增值税的价格）5某酒厂用从农民手中购买的谷物委托某酒精厂加工粮食酒精。某年 7 月购进谷物80 吨，并委托酒精厂加工粮食酒精，月底收回酒精 20 吨。委托方提供的每吨谷物的购进金额为 8 000 元，加工每吨酒精支付的加工费为 210 元，本月销售用委托加工的粮食酒精生产的粮食白酒 20 吨，每吨销售额 12 000 元。以上价格均为不含增值税价格，酒精的消费税税率为 5%，粮食白酒的消费税税率为 20%，每斤 0.5 元。购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认

7、证为合法、有效的凭证，请根据上述资料计算该厂本月应缴纳的消费税税额和增值税税额。6. 某酒厂某年 10 月发生以下业务：(1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑散装 1 吨并销售，取得不含税销售额 3.8 万元，货款已收到。(2)自制粮食白酒 5 吨，对外售出 4 吨，收到不含税销售额 20 万元（含包装费 3 万元） ，另收取包装物押金（单独核算）0.2 万元。(3)自产药酒 1 200 斤，全部售出，普通发票上注明销售额 7.2 万元。(4)从另一家酒厂购入粮食白酒 800 斤（已纳消费税 0.4 万元） ，全部勾兑成低度白酒销售，数量 1 000 斤，取得不含税销售额 2.5 万元。(5)

8、为厂庆活动特制粮食白酒 2 000 公斤，全部发放职工，无同类产品销售价。每公斤成本为 15 元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。 （白酒定额税率为 0.5 元/斤，比例税率为25%，药酒比例税率为 10%，粮食白酒的成本利润率为 10%）7. 鸿运房地产公司自建商品住宅销售，该商品房造价 5600000 元，建成后对外出售，取得销售收入 8500000 元。核定的成本利润率为 25%，计算鸿运公司开发此项目应纳营业税额。8.某远洋运输公司将一批货物运至国外某一港口，然后该国用汽车运至目的地，现已收到全程运费 30 万美元，其中支付给国外承运企业 7 万美元，外汇牌价为 1：8.25。要求计

9、算营业税。9.某娱乐城 2011 年 12 月有如下收入：门票收入 650000 元；点歌台费、台位费 250000 元，销售烟酒、饮料收入 320000 元；其他娱乐收入 125000 元。计算该娱乐城应纳营业税税额（该地娱乐业透用 19%的营业税率）10. 某制药企业某年销售收入为 8 000 万元，会计利润为 1 000 万元，全年发生的业务如下：（1）职工人数为 200 人，其中残疾职工 50 人，全年企业已在费用中列支的工资总额为600 万元，其中残疾职工工资为 95 万元。（2）提取职工福利费 70 万元，用于职工福利支出 50 万元。（3）提取职工教育经费 15 万元，用于职工教

10、育支出 10 万元。（4）业务招待费支出 50 万元。（5）发生广告费支出 1 900 万元，业务宣传费支出 80 万元。（6）通过某市政府为公益事业捐款 150 万元。11. 某演员签约参加营业性演出1个月，共演8场，每场酬金10 000元，计算该演员应纳个人所得税额。12. 某个体工商户全年生产经营收入总额为 10 万元，成本为 4 万元，费用为 6 500 元，损失为 3 500 元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税税额。13.李某为A公司职员，A公司派其到B公司工作，在B公司工作期间，A 公司每月支付李某工资8500元，B公司每月支付李某工资3800元。分别计算A 公司、B公司代扣代

11、缴的个人所得税税额。二、综合题1.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2010 年 10 月的有关业务如下：（1）从某化妆品厂购进已税化妆品 200 箱，每箱不含税单价 2 万元，取得该厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明货款 400 万元，增值税 68 万元，该发票当月已经通过了认证。（2）向某材料厂购进加工用材料 30 吨，防伪税控增值税专用发票上注明价款为 47 万元，另支付运输费 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；材料验收入库后，又将其运往加工厂加工成化妆品半成品，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代

12、缴。以上发票已经通过了认证。（3）化妆品厂生产领用外购已税化妆品 150 箱，生产的化妆品当月销售给专卖商，取得不含税销售额 3600 万元。已知化妆品消费税税率为 30%。要求：（1）计算该厂 10 月份应缴纳的增值税。（2）委托加工环节受托方代收代缴的消费税。（3）计算该厂 10 月份应缴纳的消费税。（4）对上述经济业务进行账务处理。2某卷烟厂为增值税一般纳税义务人，某年 10 月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库；(2)向农业生产者收购烟叶 3

13、0 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税；(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20 000 标准箱（50 000 支/箱，200 支/条，每条调拨价在 50 元以上） ，当月销售给卷烟专卖商 18 000 箱，取得不含销售税额 36 000 万元。（提示：购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认证为合法、有效的凭证，烟丝销费税税率为 30%；卷烟消费税比

14、例税率为 45%，定额税率为 150 元/ 箱）要求：(1)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税税额；(2)计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税税额。（3）计算城建税和教育费附加3.某企业某年实现税前会计利润 30 万元。其“营业外支出”账户中列支税收滞纳金 1 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 4 万元，向某院校校庆赞助支出 1 万元。 “管理费用”账户中列支与生产经营有关的业务招待费 40 万元。经核定，企业全年业务收入额 300 万元。年末存货成本 200 万元，计提跌价准备 60 万元。固定资产年初账面价值 100 万元，会计折旧采用双倍余额递减法折旧 5 万元，税法规定采用年限

15、平均法年折旧 4 万元。年初证券投资成本 120 万元，年末市场价值 160 万元。年初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。要求：计算该企业当年应纳所得税额，并用资产负债表债务法进行账务处理。4.邕江公司 2011 年的纳税资料如下。（1）取得产品销售收入 6 000 万元，营业外收入 30 万元（固定资产处置净收益） 。（2）产品销售成本 2 200 万元。（3）销售税金 2 365.46 万元（其中增值税 646 万元）1 719.46 万元。（4）发生销售费用 800 万元（其中，广告费 500 万元） 。（5）发生管理费用 777.84 万元（其中，业务招待费 35 万元、新产品开

16、发费用 60 万元） 。（6）发生财务费用 200 万元其中，当年 1 月 1 日向其他非金融企业（非关联企业）签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借款期限一年，支付利息费用 80 万元，同期银行贷款的年利率为 5%。（7）营业外支出 45 万元（其中，通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款 40 万元，向有关部门支付罚款 1 万元，处置固定资产净损失 4 万元） 。（8）全年计入成本、费用中的合现的工资支出 1 000 万元；拔缴的工会经费 20 万元；实际发生的职工福利费 150 万元，支出的职工教育经费 30 万元。（9）2010 年 12 月 31 日购入某项机器设备，其取得成本为 100 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0。会计上采用直线法计提折旧（每年折旧额 10 万元已经计入成本费用） ，税法规定允许采用加速折旧按双倍余额递减法计列折旧（第一年的折旧额为 20 万元） 。（10）2011 年已预缴了企业所得税 50 万元。公司在 A、B 两国设有分支机构。汇回的 A 国机构的税后所得 70 万元，A 国所得税率 30%；汇回的 B 国机构的税后所得 40 万，B 国所得税率 20%。在 A、B 两国分别已纳所得税 30 万元、10 万元。假设两国与我国税法规定的应纳税所得额的计算相同。