1、1 某企业只生产一种产品。2014 年、2015 年该产品的产量分别为 3 000 件、2 400 件；销量分别为 2 000 件、3 000 件。2014 年年初无产品存货，存货计价采用先进先出法。该产品的销售单价为 15 元/件，单位产品变动成本 5 元/件，固定制造费用每年 18 000 元，变动销售及管理费 0.5 元/件，固定销售及管理费每年 2 500 元。请分别采用完全成本法与变动成本法计算两年的税前利润。变动成本法2014 年税前利润=2 00015-2 0005-2 0000.5-18 000-2 500=-1 500（元）2015 年税前利润=3 00015-3 0005-
2、3 0000.5-18 000-2 500=8 000（元）完全成本法2014 年单位产品成本=5+18 0003 000=11（元/件）2014 年税前利润=2 00015-112 000-0.52 000-2 500=4 500（元）2015 年单位产品成本=5+18 0002 400=12.5（元/件）2015 年税前利润=3 00015-（111 000+12.52 000）-0.53 000-2 500=5 000（元）2 甲企业只生产一种产品，实际销量为 5 000 件，销售单价为 60 元/件，单位变动成本为 40 元/件，固定成本为 60 000 元。要求：（1）计算贡献毛益、
3、税前利润、盈亏临界点销售量和安全边际量。（2）若税前目标利润为 45 000 元，求实现税前目标利润的销售量。（1）贡献毛益5 000（6040）100 000（元）税前利润100 00060 00040 000（元）盈亏临界点销售量60 000/(60-40)3 000（件）安全边际量5 0003 0002 000（件）（2）实现税前目标利润的销售量=（60 000+45 000）/(60-40)5 250（件）3 某公司生产和销售甲、乙、丙三种产品。下年度三种产品有关预计资料如下：预计下年度全年的固定成本为 183 600 元。要求计算全部产品盈亏临界点销售额。甲产品收入=20*18000
4、=360000， 乙产品收入=24*15000=360000丙产品收入=32*15000=480000 三种产品收入之和=1200000甲产品收入比重=360000/1200000=30% 甲产品贡献毛益率=1-16/20=20%乙产品收入比重=360000/1200000=30% 甲产品贡献毛益率=1-18/24=25%丙产品收入比重=480000/1200000=40% 甲产品贡献毛益率=1-22.4/32=30%加权平均贡献毛益率=30%*20%+30%*25%+40%*30%=25.5%全部产品盈亏临界点销售额=183600/25.5%=7200004 甲公司每年需要某种零件 6 00
5、0 件，若要自制，则自制单位变动成本为 12 元；若要外购，则外购的单位价格为 14 元。要求：(1)如果外购该零件，则腾出的生产能力可以出租，每年租金收入为 5 000 元，做出自制还是外购的决策；(2)如果生产该零件的生产能力没有机会成本，但生产该零件需要增加专属固定成本 10 000 元，做出自制还是外购的决策。(1)自制成本自制变动成本自制机会成本6 000125 00077 000（元）外购成本6 0001484 000（元） 77 000变动成本 40 元，所以应该批特别订货决策。（2）特别订货价格 50 元单位变动成本 40 元+单位专属固定成本（500/80=6.25 元）所以
6、应该批特别订货决策。直接材料成本差异：材料价格差异=（实际价格-标准价格）实际用量材料数量差异=（实际用量-标准用量）标准价格直接人工成本差异：人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）实际工时人工工时耗用量差异=（实际工时-标准工时）标准工资率变动制造费用成本差异： 变动制造费用分配率差异=（实际分配率-标准分配率）实际工时变动制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）标准分配率固定制造费用成本差异：固定制造费用开支差异=实际分配率实际工时-标准分配率 预算工时固定制造费用能力差异=（预算工时-实际工时）标准分配率固定制造费用效率差异=（实际工时-标准工时）标准分配率全面预算包括：业务预算、财务预算、投资预算、筹资预算业务预算包括：销售预算、生产预算（直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算） 、成本预算、销售及管理费用预算。财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表。
