财政与金融计算题.doc

1、例：某工厂生产茶杯，年销售额 40 万元。该厂 2009 年 10 月份业务情况如下：（1）企业购进材料一批，价款为 5000 元，支付价外增值税 额850 元，款项已付；（2）销售杯茶杯一批，获得含税销售收入 10300 元，已收款（3）企业购进一设备，价款 10000 元，税额 1700 元，已付款（4）企业接受委托加工杯子一批，收取加工费 20600 元。要求: 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。解：小规模纳税人，购进货物的进项税额不能抵扣。不含税销售额（10300+20600）（1+3%） 30 000（元）应纳增值税额30 0003900（元） 例：设某纺织厂 2009 年 10 月

2、发生如下业务：购进业务：从农民手中收购棉花，买价 10 000 元；从县棉麻公司购进棉花 50 000 元， 发票注明进项税额 65 00 元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款 500 元，注明进项税额 15 元；购进煤炭价款 10 000 元，支付运费 800 元，专用发票注明进项税额 1 300 元；本月生产用电 18 000 元，专用发票注明进项税额 3 060 元；购进织布机一台价款 100 000 元，发票注明税款 17 000 元。销售业务：销售棉纱 10 吨，价款 200 000 元，销项税额34 000 元；销售印染布，价税合并收取 70 200 元要

3、求: 试根据上述资料计算该厂 10 月份应纳增值税税额。外购业务：从农民手中收购棉花，买价 10 000 元；从县棉麻公司购进棉花 50 000 元， 发票注明进项税额 65 00 元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款 500 元，注明进项税额 15 元；购进煤炭价款 10 000 元，支付运费 800 元，专用发票注明进项税额 1 300 元；本月生产用电 18 000 元，专用发票注明进项税额 3 060 元；购进织布机一台价款 100 000 元，发票注明进项税款 17 000 元。销售业务：销售棉纱 10 吨，价款 200 000 元，销项税额 34 000元

4、；销售印染布，价税合并收取 70 200 元。解：销项税额34 00070 200(1+17%)1744 200(元)进项税额10 0001365 00151 30080073 060+1700029 231(元)应纳增值税44 200 29 231 14 969 元 例：某外贸公司 2009 年 10 月从国外进口化妆品一批，到岸价为100 000 元，进口关税税税率为 40%元，其消费税税率为30%。当月，该公司将这批化妆品在国内销售给 A 公司，获取不含税销售收入 250 000 元。请计算该公司应纳增值税和消费税税额。 解：进口：组成计税价格=（100 000+40000）（130%）

5、=200 000（元）应纳增值税=200 00017= 34 000（元）应纳消费税=200 00030= 60 000（元）国内销售：销项税额=250 00017= 42 500（元）应纳增值税=销项税额进项税额= 42 500 34 000= 8500（元） 例：某化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶 100 元（不含税价） ，成本 65 元，消费税税额是价格的 30%,解：计算消费税时，应纳消费税额 =100（含消费税）30% =30 （元）同时计算增值税， 应纳增值税额 100（含消费税）17%17（元）总收回的是：10017117 （元）利润10065 305 元例 1：某市酒厂（

6、一般纳税人）本年生产其他酒发生如下经济业务:1、购进原材料，支付不含税价款 1000 万元，增值税率 17%。2、销售货物（其他酒）收取不含税价款 1500 万元，增值税率 17%，消费税率 10%。3、购进设备支付不含税价款 100 万元，增值税率 17%。（假设使用年限 10 年）4、出售厂房一幢，收款 100 万元。5、转让一项特许权，每年收取特许权使用费 50 万元。要求：计算该企业本年应交的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加。解：1、企业应交增值税 =1500 万17% 1000 万17% 100 万17%=68（万元）2、企业应交消费税 =1500 万10%=150（万元）

7、3、企业应交营业税 =(100 万+50 万)5%=7.5（万元）4、企业应交城建税 =(68+150+7.5)7%=15.785 （万元）5、企业应交教育费附加 = (68+150+7.5)3% =6.765 （万元）例 2:某大酒店在从事客房和餐饮服务的同时，又设一歌厅对 外提供娱乐服务，今年 9 月该大酒店的收入如下：客房收入 100 万元，餐饮收入 50 万元，歌厅项目收入 100 万元。各项收入均能分别核算，该大酒店当月应如何纳税?解：1、企业客房收入应交营业税 =100 万5%=5（万元）2、企业餐饮收入应交营业税 =50 万5%=2.5（万元）3、企业歌厅收入应交营业税 =100

8、 万20%=20（万元）合计: 企业各项收入应交营业税= 5 万2.520 = 27.5（万元）例 3：（2007 年节选）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 12 月份的生产经营情况如下：（1）12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 l3 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元；（2）12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。 （该企业进口原材料和机械设

9、备的关税税率为 10%）要求：根据上述资料，请计算（1）计算企业 l2 月进口原材料应缴纳的关税、增值税； （2）计算企业 l2 月进口机械设备应缴纳的关税、增值税； 解：（1）12 月进口原材料应缴纳的关税（1208 313）10%14.40（万元）12 月进口原材料应缴纳的增值税（1208 31314.4）17%26.93（万元）（2）12 月进口机械应缴纳的关税=（60362）10%=7.10（万元）12 月进口机械应缴纳的增值税（603627.1）17%13.28 万元例：某企业 2008 年度发生亏损 5 万元，2009 年度盈利 8 万元，该企业 2009 年度应纳企业所得税为：解：（1）应纳税所得额=8-5=3（万元）（2）应纳税所得额=325%=0.75 （万元）