注册税务师继续教育答案企业重组.doc

1、一、判断题1、 如果一方向另一方提供劳务，则双方具有关联关系。（ ）对 错(3)分正确答案：错 您的答案：错2、 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（ ）对 错(3)分正确答案：对 您的答案：对3、 企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。（ ）对 错(3)分正确答案：对 您的答案：对4、甲公司持有 A公司 5%的股份，乙公司持有 B公司 95%的股份，甲公司将持有 A公司 5%的股份换取持有乙公司持有 B公司 65%，取得对 B公司

2、的控制权，甲公司持有 A公司 5%的股份作为对价支付给乙公司不属于股份支付。（ ）对 错(3)分正确答案：错 您的答案：错5、某大型工业企业 2012年 7月在二级市场上买卖股票取得收益 30万元，无需缴纳营业税。（ ）对 错(3)分正确答案：错 您的答案：错6、两个非金融企业之间签订借款合同无需缴纳印花税。（ ）对 错(3)分正确答案：对 您的答案：对7、A 上市公司发布重大重组预案公告称，A 公司将通过定向增发，向该公司的实际控制人 B公司发行 3000万股 A股股票，收购其持有的 C公司 60%的股权，增发价8元/股。收购完成后，C 公司将成为 A公司的控股子公司。该项 A上市公司收购

3、C公司作为其控股子公司的行为，不属于财税【2009】59 号文中的股权收购行为。（ ）对 错(3)分正确答案：错 您的答案：错8、 重组交易各方按特殊性税务处理时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）。（ ）对 错(3)分正确答案：对 您的答案：对9、企业以实物资产对外投资，由于不产生现金流，故不会涉及到企业所得税。（ ）对 错(3)分正确答案：错 您的答案：错10、 可比性分析应特

4、别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及影响毛利率的其他因素。（ ）对 错(3)分正确答案：对 您的答案：对二、单选题1、 按照税法规定，如果 A公司直接或间接持有 B公司的股份达到（ ）以上，则A、B 为关联方。A、20%B、25%C、10%D、15%A B C D (4)分正确答案：B 您的答案：B2、 某企业 2011年 3月成立，4 月购入一台设备价值 100万元，2012 年 3月被认定为增值税一般纳税人，2012 年 7月将该设备销售给另外一个公司，作价 110万元，则该公司销售设备应该缴纳增值税（ ）万元。A.17万元 B.3.2 万元 C.2.12 万元 D.

5、0 万元A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C3、 甲公司 2010年 3月出资 5000万元成立乙公司，乙公司为甲公司的全资子公司。2012年 5月甲公司将其持有的 100%乙公司股权转让给丙公司，转让作价 9000万元，转让作价中包含着乙公司在经营期间产生的未分配利润 2000万元，提取的税后盈余公积金 500万元，则此次甲公司转让乙公司股权，应该确认的应纳税所得额为多少（ ）。假设此次转让中不发生任何除企业所得税以外的交易税费。A.4000万元 B.1500 万元 C.3500 万元 D.2000 万元A B C D (4)分正确答案：A 您的答案：A4、 税务机关在进行关联

6、业务调查时，下列主体中没有提供相关资料义务的是（ ）。A被调查企业B被调查企业的关联方C被调查企业的股东D与关联业务调查有关的其他企业A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C5、 A公司 2009年以 1000万投资于 B公司，占 B公司 30%股份，2012 年 1月经股东会决议，同意 A公司抽回其投资，A 公司从 B公司分得现金 2500万元。截止 2011年底，B 公司共有未分配利润和盈余公积 3000万元。那么，该项撤资业务，A 公司应该确认的应纳税所得额为（ ）。A.1500万元 B.2000 万元 C.800 万元 D.600 万元A B C D (4)分正确答案：D 您

7、的答案：D6、 甲公司持有乙公司 45%的股权，2012 年 12月 15日乙公司股东大会做出决定，从乙公司的未分配利润中拿出 100万元给股东做出利润分配，2013 年 1月 18日甲公司从乙公司分得股息 45万元。就甲公司取得的该项股息，甲公司确认企业所得税收入的时间为（ ）。A.2012年 12月 15日B.2013年 1月 18日C.甲公司无需将该项股息确认为企业所得税收入D.甲公司自行确定A B C D (4)分正确答案：A 您的答案：A7、 2013年 3月甲公司将其下属一分厂转让，分厂中的资产、负债及人员一并转让，那么甲公司取得的收入正确的税务处理是( )。A.缴纳增值税B.涉及

8、货物的部分缴纳增值税，涉及不动产的部分缴纳营业税C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税D.只缴纳增值税，不缴纳营业税A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C8、 下列属于有形资产的转让的是（ ）。A土地使用权的转让B机器设备的转让C专利的转让D营销渠道的转让A B C D (4)分正确答案：B 您的答案：B9、 甲公司 2011年 3月拿出 1000万元向乙公司投资，占乙公司 30%的股权，其中 600万计入乙公司的股本，400 万元计入资本公积。2012 年 3月，乙公司股东会决定，乙公司以其所有者权益中的资本公积（资本溢价形成）800 万元转增股本。对于此项业务，甲公司在税收上的正确处

9、理是（ ）。A.确认为 240万元的企业所得税应税收入B.增加对乙公司的长期股权投资计税基础 240万元C.无需进行企业所得税处理，既不确认为应税收入，也不增加计税基础D.确认为免税收入 240万元A B C D (4)分正确答案：C 您的答案：C10、 下列企业中可免于准备同期资料的是（ ）。A甲公司年度发生的关联购销金额为 2亿元且其他关联交易金额为 1亿元B乙公司年度发生的关联购销金额为 3亿元无其他关联交易C丙公司年度发生的关联购销金额为 2亿元且其他关联交易金额为 2000万元D丁公司年度发生的关联购销金额为 1亿元且其他关联交易金额为 1亿元A B C D (4)分正确答案：C 您

10、的答案：C三、多选题1、 企业重组同时符合( )下列条件的，适用特殊性税务处理规定：A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。C.企业重组后的连续 12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12个月内，不得转让所取得的股权A B C D E (6)分正确答案：A,B,C,D,E 您的答案：A,B,C,D,E2、 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%

11、，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下( )规定处理：A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。A B C D (6)分正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D3、 企业一般性债务重组，相关交易应按以下（ ）规定处理：A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性

12、资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 t Z8 y- S9 Z7 gC.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。D.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变A B C D (6)分正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D4、 股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的（BE ）作为支付的形式。A. 现金B. 股权C. 有价证券 D. 债务E. 股份A B C D E (6)分正确答案：B,E 您的答案：B,E5、 企业股权收购、资产收购一般性重组交易，相关交易应按以下( )规定处理：A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。B.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。C.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。A B C D (6)分正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D