2018年5月1日后增值税新税率表.docx

1、 5 月 1 日后 17%税率变更为 16%5 月 1 日后 17%税率取消，增值税三档税率为 16% 10% 6%从 2018 年 5 月 1 日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：增值税税率/征收率/扣除率表（2018 年 5 月 1 日后）1、增值税适用税率表序号 税目 增值税税率1 陆路运输服务 10%2 水路运输服务 10%3 航空运输服务 10%4 管道运输服务 10%5 邮政普遍服务 10%6 邮政特殊服务 10%7 其他邮政服务 10%8 基础电信服务 10%9 增值电信服务 6%10 工程服务 10%11 安装服务 10%12 修缮服务 10%13 装饰服务 10%14

2、其他建筑服务 10%15 贷款服务 6%16 直接收费金融服务 6%17 保险服务 6%18 金融商品转让 6%19 研发和技术服务 6%20 信息技术服务 6%21 文化创意服务 6%22 物流辅助服务 6%23 有形动产租赁服务 16%24 不动产租赁服务 10%25 鉴证咨询服务 6%26 广播影视服务 6%27 商务辅助服务 6%28 其他现代服务 6%29 文化体育服务 6%30 教育医疗服务 6%31 旅游娱乐服务 6%32 餐饮住宿服务 6%33 居民日常服务 6%34 其他生活服务 6%35 销售无形资产 6%36 转让土地使用权 10%37 销售不动产 10%38 在境内载运

3、旅客或者货物出境 0%39 在境外载运旅客或者货物入境 0%40 在境外载运旅客或者货物 0%41 航天运输服务 0%42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 0%43 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 0%44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 0%45向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务0%46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 0%47 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 0%48 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 0%49 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 0%50 向境外

4、单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 0%51 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 0%52 财政部和国家税务总局规定的其他服务 0%53 销售或者进口货物 16%54 粮食、食用植物油 10%55自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品10%56 图书、报纸、杂志 10%57 饲料、化肥、农药、农机、农膜 10%58 农产品 10%59 音像制品 10%60 电子出版物 10%61 二甲醚 10%62 国务院规定的其他货物 10%63 加工、修理修配劳务 16%64 出口货物 0%2、增值税适用征收表序号 税目 征收率1 陆路运输服务 3%2 水路

5、运输服务 3%3 航空运输服务 3%4 管道运输服务 3%5 邮政普遍服务 3%6 邮政特殊服务 3%7 其他邮政服务 3%8 基础电信服务 3%9 增值电信服务 3%10 工程服务 3%11 安装服务 3%12 修缮服务 3%13 装饰服务 3%14 其他建筑服务 3%15 贷款服务 3%16 直接收费金融服务 3%17 保险服务 3%18 金融商品转让 3%19 研发和技术服务 3%20 信息技术服务 3%21 文化创意服务 3%22 物流辅助服务 3%23 有形动产租赁服务 3%24 不动产租赁服务 5%25 鉴证咨询服务 3%26 广播影视服务 3%27 商务辅助服务 3%28 其他现

6、代服务 3%29 文化体育服务 3%30 教育医疗服务 3%31 旅游娱乐服务 3%32 餐饮住宿服务 3%33 居民日常服务 3%34 其他生活服务 3%35 销售无形资产 3%36 转让土地使用权 3%37 销售不动产 5%38 销售 货物 3%39 粮食、食用植物油 3%40 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3%41 图书、报纸、杂志 3%42 饲料、化肥、农药、农机、农膜 3%43 农产品 3%44 音像制品 3%45 电子出版物 3%46 二甲醚 3%47 国务院规定的其他货物 3%48 加工、修理修配劳务 3%49 一般纳税人提供建筑服务选

7、择适用简易计税办法 3%50 小规模纳税人转让其取得的不动产 5%51 个人转让其购买的住房 5%52房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的5%53 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 5%54 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的 5%55 单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按 1.5%计算应纳税额） 5%56 其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5%计算应纳税额） 5%57 一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税

8、的 5%3、增值税适用扣除率表序号 税目 增值税扣除率1 购进农产品（除以下第二项外） 10%的扣除率计算进项税额2购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品12%的扣除率计算进项税额税改主要目的一是适当降低税率水平。二是统一增值税小规模纳税人标准。三是退还部分企业的留抵税额。这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，业内专家认为这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收 4 月 1 日环征4 月 1 日进入环境保护税开征后首个征期。各税务机关统计，初步即将有 24 万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是 24 万个会计工作都要增加一个税收的活了）关于税收直接就上导图了，后面对应

9、的四个例题是对应的四个征收对象。环境保护税征收规定大气污染物 应纳税= 污染物当量*适用税额；当量=排放量/当量值水污染物 应纳税= 污染物当量*适用税额；当量=排放量/当量值固体污染物 应纳税= （产生量 -综合利用量-储存量或处置量）*适用税额；噪声 应纳税额=超过规定分贝数对应的应纳税；边界按最高处声级计算；一月内超标不足 15 天，减半；边界长度超过100 米的两处以上噪声超标按两处计算；按同一单位不同地点分别计算，合并计征；1、大气污染物例题某企业 2018 年 4 月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各 10 千克，一氧化碳、氟化氢 100 千克。甘肃省大气污染物适用税额为 1.2 元

10、/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1 月大气污染物应缴纳的环境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75 分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53，氟化物：10/0.87=11.49，一氧化碳：100/16.7=5.99，氯化氢：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49）二氧化硫(10.53)氯化氢(9.3)一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.491.2=13.79二氧化硫：10.531.2=12.63氯化氢：9.31.2

11、=11.162、水污染物例题某企业 2018 年 1 月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各 10 千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（ TOC）、挥发酚、氨氮各 10 千克。甘肃省水污染物适用税额为 1.4 元/ 每污染当量。计算该企业 1月水污染物应缴纳的环境保护税。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02 分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8 分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0

12、.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）总镉（2000）总砷（ 500）=总银（500）总铅（400）总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：200001.4=28000 总镉：20001.4=2800总砷：5001.4=700 总银：5001.4=700总铅：4001.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）总有机碳（ 20.41）氨氮（12.5）悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：1251.4=175 总有机碳：20.411.4=28.57氨氮：12.51.4=17.53、固体废物例题