《中级财务会计》第三章--金融资产(2)业务练习题答案.doc

1、第三章 金融资产（2）业务练习题答案练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理。二、资料：A 公司为增值税一般纳税企业，于 2009 年 11 月 1 日销售一批商品给 B 公司，增值税专用发票列明商品价款为 50000 元，增值税额 8500 元。商品已经发出，且于同日收到购买方 B 公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为 58500 元，期限为 5 个月，票面利率为 6，符合收入确认的条件。三、要求：根据上述资料1、编制 A 公司收到票据时的会计分录；借：应收票据B 公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 85002、编制 A 公司 2009

2、年 12 月 31 日计提票据利息的相关分录应计利息58500612292.50（元）借：应收票据B 公司 应计利息 292.50贷：财务费用 292.503、编制 A 公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日 2010 年 4 月 1 日，当日办妥托收：借：应收账款B 公司 59962.50贷：应收票据B 公司 58500.00B 公司 应计利息 1462.50收到银行收款通知：借：银行存款 59962.50贷：应收账款B 公司 59962.504、若假设 B 公司于票据到期时账面无款，编制 A 公司的相关分录。收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。练习二一、目的

3、：练习应收票据相关业务的会计处理。二、资料：（一）A 企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为 17；（二）2009 年 4 月 10 日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为 800000 元（不含税售价） ，增值税额 136 000 元，产品发出时 A 企业以银行存款支付代垫运费 2 400 元。上述销售款项均先以应收账款入账，而后于 2009 年 5 月 1 日，上述款项的 60%以银行存款收讫；另 40收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为 93 840 元和 281 520 元，票面利率均为 4%。（三）假设出

4、现下列不同的情况：1该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息；2票据到期时，承兑方按期兑付；3票据到期时，承兑方账面无款；4票据在 A 企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计 117 000 元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库；5A 企业后因急需资金，又于 8 月 20 日将另一张面值为 281520 元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为 6；但在该票据到期时，承兑方和 A 企业账面均无款。（四）票据均为不带息票据，票据期限不变，A 企业出现资料（三）中的情况。

5、三、要求：（注：计算时保留两位小数，四舍五入。 ）1根据上述的资料（二）编制 A 企业相关的账务处理2009 年 4 月 1 日销售产品时：借：应收账款 938400贷：主营业务收入 800000应交税费应交增值税（销项税额） 136000银行存款 24002009 年 5 月 1 日，收到承兑后的商业汇票及现金：借：银行存款 563040应收票据 375360贷：应收账款 9384002根据上述的资料（三）分别不同情况编制 A 企业相关的账务处理（1）该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息。应计利息3753604121251.20（元）借：应收票据应计利息 1251.20贷

6、：财务费用 1251.20（2）票据到期时，承兑方按期兑付。2009 年 10 月 1 日，办妥托收：借：应收账款 382867.20贷：应收票据 375360.00应计利息 7507.20收到银行收款通知：借：银行存款 382867.20贷：应收账款 382867.20（3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。（4）票据在 A 企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计 117 000 元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料

7、已验收入库。借：原材料材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应收票据 93840应计利息 938.40银行存款 22221.60（5）A 企业后因急需资金，又于 8 月 20 日将另一张面值为 281520 元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为 6；但在该票据到期时，承兑方和 A 企业账面均无款该票据 2009 年 11 月 1 日到期，票据贴现天数为 72（8 月份 11 天、9 月份 30 天、10月份 31 天）天。贴息281520（14126）6360723445.80（元）贴现收入287150.403445.80283704.60（元）借：银行存款

8、 283704.60财务费用 630.60贷：应收票据 281520.00应计利息 2815.203根据上述的资料（四）分别不同情况编制 A 企业相关的账务处理。（1）该企业在 6 月 30 日时，对上述两张应收票据期末计息。票据不需计息，因此，不作账务处理。（2）票据到期时，承兑方按期兑付。2009 年 10 月 1 日，办妥托收：借：应收账款 375360贷：应收票据 375360收到银行收款通知：借：银行存款 375360贷：应收账款 375360（3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。（4）票据在 A 企

9、业持有三个月时，因采购原材料价税款合计 117 000 元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为 93840 元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。借：原材料材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应收票据 93840银行存款 23160（5）A 企业后因急需资金，又于 8 月 20 日将另一张面值为 281520 元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为 6；但在该票据到期时，承兑方和 A 企业账面均无款该票据 2009 年 11 月 1 日到期，票据贴现天数为 72（8 月份 11 天、9 月份 30 天、10

10、月份 31 天）天。贴息2815206360723378.24（元）贴现收入2815203378.24278141.76（元）借：银行存款 278141.76财务费用 3378.24贷：应收票据 281520.00练习三一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于 2008 年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1假设各年末应收款项的余额如下（计提比例为 10）：单位：万元年 度 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年应收账款 400 520 340 380其他应收款 100 280 160 22022009 年确认发

11、生的坏账损失为 42 万元。2010 年度，原已确认发生的坏账损失又收回 8 万元。三、要求：采用应收款项余额百分比法，作出该企业上述业务相关的会计处理。12008 年计提坏账准备应提坏账准备（400100）1050（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 500000贷：坏账准备 50000022009 年确认坏账借：坏账准备 420000贷：应收账款 420000应提坏账准备（520280）10872（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 720000贷：坏账准备 72000032010 年收回坏账借：应收账款 80000贷：坏账准备 80000借：银行存款 80000贷：应收账款 80000应

12、提坏账准备（340160）108834（万元）借：坏账准备 340000贷：资产减值损失冲销多提的坏账准备 34000042011 年计提坏账准备应提坏账准备（380220）105010（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 100000贷：坏账准备 100000练习四一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于 2008 年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1该企业 2010 末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下： 单位：万元应收账款的账龄 应收账款余额 估计坏账率 应提坏账准备未过期 300 1 3过期一个月 100 5

13、5过期三个月 60 10 6过期六个月 40 20 8经济情况恶化 20 80 16合 计 3822010 年初“坏账准备”科目的贷方余额为 40 万元，2010 年确认坏账损失 60 万元（或 30 万元） 。三、要求：采用账龄分析法计提坏账准备。根据上述资料，作出相应的会计处理。12010 年确认坏账 60 万元及计提坏账准备借：坏账准备 600000贷：应收账款 600000应提坏账准备38604058（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 580000贷：坏账准备 58000022010 年确认坏账 30 万元及计提坏账准备借：坏账准备 300000贷：应收账款 300000应提坏账准备

14、38304028（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 280000贷：坏账准备 280000练习五一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于 2008 年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。1应收账款相关资料如下：单位：万元年 度 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年年末余额 400 520 340 380借方发生额 100 250 150 20022009 年确认发生的坏账损失为 42 万元。2010 年度，原已确认发生的坏账损失又收回 8 万元。三、要求：采用赊销额百分比法，坏账准备计提每年固定比例为 8。1根

15、据资料编制该企业计提坏账准备及相关会计处理。2008 年计提坏账准备：应提坏账准备10088（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 80000贷：坏账准备 800002009 年确认坏账及计提坏账准备：借：坏账准备 420000贷：应收账款 420000应提坏账准备250820（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 200000贷：坏账准备 2000002010 年收回坏账及计提坏账准备：借：银行存款 80000贷：应收账款 80000借：应收账款 80000贷：坏账准备 80000应提坏账准备150812（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 120000贷：坏账准备 1200002011 年计提

16、坏账准备：应提坏账准备200816（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 160000贷：坏账准备 1600002说明“坏账准备”科目每年期末余额。2008 年“坏账准备”账户为贷方余额 8 万元；2009 年“坏账准备”账户为借方余额14（82042）万元；2010 年“坏账准备”账户为贷方余额 6（81214）万元；2011年“坏账准备”账户为贷方余额 22（616）万元。练习六一、目的：练习预付款项的会计处理。二、资料：甲企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17%。2009 年 3 月 1 日，甲企业为采购原材料 40 万元（不含税售价） ，与供货企业签订购销合同：购货方当日预付原材料价

17、款的 40%，供货方 2009 年 4 月 25 日发货，余款购货方应在收到货物 10 日内付清。13 月 1 日，甲企业当日开出转账支票预付货款。借：预付账款 160000贷：银行存款 1600002购货方 4 月 25 日发货，甲企业 4 月 30 日原材料验收入库。增值税专用发票列明原材料价款 40 万元，税款 68 万元。供货单位代垫运费 0.2 万元（收到运输劳务发票） 。4 月 30 日验收原材料入库：借：原材料 402000应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：预付账款 47000035 月 8 日甲企业以银行存款支付余款。借：预付账款 310000贷：银行存款 3100

18、00三、要求：1根据上述资料，编制甲企业的会计分录。24 月 30 日，甲企业“应付账款”贷方余额 200 万元，说明资产负债表“应付账款” 、“预付账款”项目金额。“应付账款”项目金额 231（20031）万元；“应付账款”项目金额为 0。34 月 30 日，假定供货单位由于各种不利因素的影响，无法向甲企业供货。甲企业估计该项预付款将会发生损失，按 60%的比例计提坏账准备。首先将“预付账款”借方余额转入“其他应收款”账户，再计提坏账准备。应提坏账准备16609.6（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 96000贷：坏账准备 96000练习七一、目的：练习应收账款及计提坏账准备的会计处理。二

19、、资料：甲公司为增值税一般纳税人，增值税率 17。坏账损失从 2008 年开始采用备抵法进行会计处理。2008 年年初假定应收账款无余额。12008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 300 万元，款项未收。22009 年 2 月 1 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 500 万元，款项未收。32009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。42010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。52011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。6201

20、2 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50 万元为 2008 年所欠款项。三、要求：1坏账准备采用应收款项余额百分比法提取，提取比例 5，根据上述资料及年末作出甲公司的会计处理。（1）2008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 300 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税（销项税额） 5100002008 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备351517.55（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 175500贷：坏账准备 175500（2）2009 年 2 月 1 日，销售一批

21、商品给乙公司，不含税售价 500 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000（3）2009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。借：银行存款 1000000贷：应收账款乙公司 10000002009 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备（351585100）517.5524.25（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 242500贷：坏账准备 242500（4）2010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。

22、借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 20000002010 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备636541.810（万元）借：坏账准备 100000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 100000（5）2011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备 2510000贷：应收账款乙公司 25100002011 年计提坏账准备：应提坏账准备3855（25131.8）238.45（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 2384500贷：坏账准备 2384500（6）2012 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50

23、 万元为 2008 年所欠款项。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000000借：应收账款乙公司 500000贷：坏账准备 5000002012 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备2355（19.2550）57.5（万元）借：坏账准备 575000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 5750002坏账准备采用账龄分析法提取，甲公司应收账款的账龄分为 1 年以内、12 年、23 年和 3 年以上四个区间，各区间坏账准备的计提比例分别为 5%、10%、20%和 50%。根据上述资料及年末作出甲公司的会计处理。（1）2008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含

24、税售价 300 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税（销项税额） 5100002008 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备351517.55（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 175500贷：坏账准备 175500（2）2009 年 2 月 1 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 500 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000（3）2009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。借

25、：银行存款 1000000贷：应收账款乙公司 10000002009 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备5855（351100）1017.5546.8（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 468000贷：坏账准备 468000（4）2010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 20000002010 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备38552512054.3515.1（万元）借：坏账准备 151000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 151000（5）2011 年 1

26、月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备 2510000贷：应收账款乙公司 25100002011 年计提坏账准备：应提坏账准备38510（25169.45）220.05（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 2200500贷：坏账准备 2200500（6）2012 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50 万元为 2008 年所欠款项。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000000借：应收账款乙公司 500000贷：坏账准备 5000002012 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备23520（38.550）41

27、.5（万元）借：坏账准备 415000贷：资产减值损失冲销多提坏账准备 4150003坏账准备采用赊销额百分比法提取，提取比例 6，根据上述资料及年末作出甲公司的会计处理。（1）2008 年 1 月 5 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 300 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费应交增值税（销项税额） 5100002008 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备351621.06（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 210600贷：坏账准备 210600（2）2009 年 2 月 1 日，销售一批商品给乙公司，不含税售价 5

28、00 万元，款项未收。借：应收账款乙公司 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000（3）2009 年 3 月 1 日，收到乙公司货款 100 万元（假定为 2008 年所欠货款） 。借：银行存款 1000000贷：应收账款乙公司 10000002009 年 12 月 31 日计提坏账准备：应提坏账准备585635.1（万元）借：资产减值损失计提坏账准备 351000贷：坏账准备 351000（4）2010 年 4 月 5 日，收到乙公司货款 200 万元（假定为 2009 年所欠货款） 。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000

29、000（5）2011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司 2008 年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备 2510000贷：应收账款乙公司 2510000（6）2012 年 3 月 5 日，收到乙公司款项 200 万元，其中 50 万元为 2008 年所欠款项。借：银行存款 2000000贷：应收账款乙公司 2000000借：应收账款乙公司 500000贷：坏账准备 500000练习八一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17，销售产品属应税消费品，消费税率 10。该企业本月 2 日对外销售商品（假设符合收入确认的各项条件

30、） ，不含税标明售价为 400 000 元，以银行存款支付发出商品运费 2 000 元（由本企业负担） ，根据购买单位的购买批量给予 5的商业折扣，并确定现金折扣的比例为 210，120，n30；假设购买单位分别在本月 8 日、15 日或 28 日支付上述的款项。三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会计处理。本月 2 日确认销售收入：价款40（15）38（万元）销项税额38176.46（万元）应交消费税38103.8（万元）借：销售费用 2000贷：银行存款 2000借：应收账款 444600贷：主营业务收入 380000应交税费应交增值税（销项税额） 64600借：营业税金及附加 38000贷：应交税费应交消费税 38000